【正文】 ，在辦理納稅申報時應就無信息出口額計提銷項稅額。一、免抵退稅額的計算免抵退稅額＝出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格出口貨物退稅率免稅購進原材料包括國內(nèi)購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。小規(guī)模納稅人自營或委托代理出口貨物實行免稅辦法，具體管理辦法另行下達。申請材料：A、出口退稅申請（抵扣聯(lián)）（出口退稅專用）（應付發(fā)票登記表）（加蓋公司章）（應收事務處理登記表）（加蓋公司章）（加蓋公司章）（加蓋公司章）（復印件、加蓋公司章、注明：此復印件與原件內(nèi)容一致、經(jīng)辦人簽字）（企業(yè)留存?zhèn)洳椋ㄆ髽I(yè)留存?zhèn)洳椋ㄆ髽I(yè)留存?zhèn)洳椋ㄆ髽I(yè)留存?zhèn)洳椋Ｉa(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物，按照《國家稅務總局關于明確生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品實行免、抵、退稅辦法的通知》（國稅發(fā)[2002]152號）的規(guī)定執(zhí)行。三、生產(chǎn)企業(yè)在辦理出口退稅登記時，應填報《出口企業(yè)退稅登記表》并提供以下資料：法人營業(yè)執(zhí)照或工商營業(yè)執(zhí)照（副本）；、稅務登記證（副本）；、中華人民共和國進出口企業(yè)資格證書（無進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)無需提供）；、海關自理報關單位注冊登記證明書（無進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)無需提供）；、增值稅一般納稅人申請認定審批表或年審審批表；、稅務機關要求的其他資料，如代理出口協(xié)議等。第三章 出口貨物“免、抵、退”稅會計處理一、出口貨物銷售收入的記帳時間出口貨物銷售收入的記帳時間是按權責發(fā)生制的原則確定的。三、記帳匯率的確認企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的外幣業(yè)務，應當將有關外幣金額折合為人民幣金額記賬。(二)申報資料生產(chǎn)企業(yè)向縣市區(qū)征稅機關的退稅部門（或崗位）辦理“免、抵、退”稅申報時，應提供下列憑證資料：經(jīng)基層征收管理部門審核簽章的當期《增值稅納稅申報表》；《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》（見附件二）；有進料加工業(yè)務的還應填報（1）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》（見附件三）；（2）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》（見附件四）；（3）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關登記手冊核銷申請表》（見附件五）；（4）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》（見附件六）；裝訂成冊的報表及原始憑證（1）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；（2）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》；（3）與進料加工業(yè)務有關的報表；（4）出口貨物報關單（出口退稅專用聯(lián)）；（5）出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）或有關部門出具的中遠期收匯證明；（6）屬于委托出口的貨物需提供“代理出口貨物證明”和“代理出口協(xié)議”（副本）；（7）出口貨物海運費、保險費、傭金發(fā)票（復印件）；（8）企業(yè)簽章的出口發(fā)票；（9）生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物應報送出口貨物專用繳款書?！对鲋刀惣{稅申報表》有關項目的申報要求（1）“出口貨物免稅銷售額”（9 欄）填寫當期全部享受退免稅政策的出口貨物銷售額，其中應免抵退稅出口貨物銷售額為當期出口并在財務上做銷售的全部（包括單證不齊全部分）銷售額；（2）“免抵退貨物不得抵扣稅額”(16欄)按當期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報；有進料加工業(yè)務的應扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，當“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口銷售額乘征退稅率之差”時，“免抵退貨物不得抵扣稅額”按0填報，其差額結轉下期；按“實耗法”計算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當期單證齊全部分進料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進口料件組成計稅價格與征退稅率之差的乘積；按“購進法”計算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當期全部購進的進口料件組成計稅價格與征退稅率之差的乘積；（3）“免抵退稅貨物已退稅額”(23欄)按照退稅機關審核確認的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的“當期應退稅額”填報；（4）若《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》經(jīng)審核，“累計申報數(shù)”與《增值稅納稅申報表》對應項目的累計數(shù)不一致，企業(yè)應根據(jù)退稅機關審核確認的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中“與增值稅納稅申報表差額”欄內(nèi)的數(shù)據(jù)，在下期增值稅納稅申報時對《增值稅納稅申報表》有關數(shù)據(jù)進行調(diào)整。一、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理（一）進料加工業(yè)務的登記。退稅機關根據(jù)進料加工手冊中的“計劃進口總值”和“計劃出口總值”，計算確定該手冊的計劃分配率。本手冊應開證明的免稅進口料件組成計稅價格=進料加工直接出口總值實際分配率核銷手冊應補開證明的免稅進口料件組成計稅價格=本手冊應開證明的免稅進口料件組成計稅價格已開出免稅證明的免稅進口料件組成計稅價格核銷手冊應補開免證明的進口料件不予抵扣稅額抵減額=核銷手冊應補開證明的免稅進口料件組成計稅價格（征稅率退稅率）核銷手冊應補開免證明的進料加工免抵退稅抵減額=核銷手冊應補開證明的免稅進口料件組成計稅價格退稅率二、其他“免、抵、退”稅單證辦理。（三）《代理出口未退稅證明》。第九章 特殊問題的處理一、單證不齊的處理對生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)超過六個月未收齊有關單證的部分或未辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)的部分，由基層征收管理部門在到期后次月10日前根據(jù)縣市區(qū)征稅機關的退稅部門或退稅崗位下達的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅調(diào)整通知》通知生產(chǎn)企業(yè)計提銷項稅額。二、退關退運的處理本出口貨物發(fā)生退運的，可在下期用紅字（或負數(shù)）沖減出口銷售收入進行調(diào)整；以前出口貨物發(fā)生退運的，應補繳原免抵退稅款，應補稅額=退運貨物出口離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率，補稅預算科目為“出口貨物退增值稅”。創(chuàng)業(yè)分類生產(chǎn)型企業(yè)最常見的出口方式有兩種：一是，通過外貿(mào)公司代理出口；二是，自營出口。gE。F類企業(yè)：新辦企業(yè)為F類企業(yè)，滿一年后自動轉為E類企業(yè)。出口企業(yè)應在批準的延期內(nèi)申報退（免）稅，并在申報時附送《出口企業(yè)退（免）稅延期申報申請審批表》。四、退稅單證基本要求退稅單證是申報出口退稅的法定憑證，退稅單證的開具及配單是否正確、規(guī)范，直接關系到申報出口退稅的真實性、有效性和準確性，也直接關系到退稅機關退稅審核審批的順利進行，因此，企業(yè)在辦理退稅申報中要對照基本規(guī)定、核單要求認真、仔細、規(guī)范操作。出口報關單必須有申報、出口、簽發(fā)日期，除專門列出外應以出口日期為準。企業(yè)申請的資料包括：⑴《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅申請表》及電子數(shù)據(jù)。⑷《視同進料加工貿(mào)易免稅證明申請表》。企業(yè)申請的資料包括：⑴《關于申請出具〈補辦出口收匯核銷單證明〉的報告》； ⑵出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)）； ⑶運單或提貨單及出口外銷發(fā)票；⑷主管退稅國稅機關要求提供的其他資料。最近更新時間：20070605 12:35:18 下一篇： 報FOB價格可以多退稅嗎？第四篇：出口退稅遠程預審操作指南出口退稅遠程預審操作指南登錄所在省份的12366網(wǎng)站，打開遠程預審服務平臺，如下圖打開申報系統(tǒng)系統(tǒng)維護系統(tǒng)配置系統(tǒng)參數(shù)設置與修改遠程配置勾選“啟用遠程申報”，將國稅網(wǎng)遠程預審服務平臺網(wǎng)址復制到“遠程申報地址”，確認。、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（B型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物,檢查是否存在違反財稅〔2012〕39號文規(guī)定取得退稅的行為。三是按商品擴展碼多申報退稅的出口貨物。二是檢查對紅字沖減出口銷售的“運保傭”，是否符合規(guī)定，是否存在虛設“運保傭”項目轉移企業(yè)利潤行為。二是檢查核實進口料件流向是否合理，即其進口、存儲、轉讓、轉移、銷售、加工、使用、出口等是否符合海關有關管理規(guī)定。二是檢查出口企業(yè)外購出口貨物是否符合總局規(guī)定的四種視同自產(chǎn)貨物的范圍。若符合，則進一步檢查該外貿(mào)企業(yè)在24個月內(nèi)出口的適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務服務，是否改為適用增值稅免稅政策。二是若有進口貨物，則核實其商品代碼與出口貨物的商品代碼是否一致，其進價是否與出口貨物的商品價格相匹配，是否存在“高出低進”的情況。五是查找新增出口業(yè)務和國內(nèi)供應商所對應的出口業(yè)務。（4）憑證資料的審核、比對與分析。二是到商貿(mào)企業(yè)進行實地調(diào)查。（2）同一筆出口業(yè)務涉及多個供貨方的檢查。二是當檢查人員認定的海關商品編碼與該企業(yè)申報出口的海關編碼不一致時，可到海關、貨代公司進行調(diào)查，或向專門行業(yè)協(xié)會咨詢，通過多方調(diào)查確定相對準確的商品編碼。三是通過出成率（成品數(shù)量與主要原材料之比）來檢測出口貨物所耗用的原材料是否合理，出成率高于本地區(qū)同行業(yè)水平的，說明申報出口貨物的數(shù)量不足或者虛增了原料數(shù)量，可能存在騙取出口退稅行為。一是檢查視同內(nèi)銷征稅出口貨物的范圍。特別是近幾年新成立、年出口額很大的外貿(mào)企業(yè)。①對于退關退運出口貨物已收匯、已核銷的，一是檢查是否有外匯管理局出具的“已沖減出口收匯核銷證明”，是否到外匯指定銀行辦理付匯手續(xù)，并作相應的對外付匯國際收支申報；二是檢查是否蓋有海關驗訖章的退運貨物進口報關單；三是檢查是否有主管稅務機關出具的《出口貨物退運已辦結稅務證明》；四是檢查外管、海關、稅務三部門出具的退運證明所注明的退運數(shù)量、金額是否一致、與原出口是否一致，檢查賬面已沖減出口銷售收入與實際退運的金額、實際支付的金額是否一致。審核保險費憑證的合法性以及保險費用支付的真實性。（2）檢查進口保稅料件的流向。實行實耗法的企業(yè)要重新計算實際分配率，實行購進法的企業(yè)要重新確定進料復出口貨物實際耗用的免稅進口料件。二是檢查“產(chǎn)成品”會計科目的核算內(nèi)容，是否存在將外購的貨物入“產(chǎn)成品”賬，是否存在報關出口的商品在結轉完工產(chǎn)品成本中沒有反映。若在名單中，則核查其銷售給出口企業(yè)出口的貨物勞務服務，在銷售環(huán)節(jié)征稅時，除按現(xiàn)行規(guī)定管理外，是否實行增值稅“稅收（出口貨物專用）繳款書”管理（增值稅稅率為17%和13%的貨物，稅收（出口貨物專用）繳款書的預繳率分別按6%和4%執(zhí)行）。、倉庫管理人員詢問，核實企業(yè)是否進行過相關出口產(chǎn)品的生產(chǎn)。對出口業(yè)務涉及較多的匯率折算、運保傭、財政補貼、配額申請及購買等應加強審核。二是檢查對紅字沖減出口銷售的“運保傭”，是否符合規(guī)定，是否存在虛設“運保傭”項目轉移企業(yè)利潤行為。二是檢查核實進口料件流向是否合理，即其進口、存儲、轉讓、轉移、銷售、加工、使用、出口等是否符合海關有關管理規(guī)定。一是檢查出口企業(yè)是否將外購貨物按自產(chǎn)貨物申報免抵退稅；二是檢查出口企業(yè)外購出口貨物是否符合總局規(guī)定的四種視同自產(chǎn)貨物的范圍。（四）憑證資料的審核與比對（1）外銷合同的審核主要內(nèi)容：國外購貨方國別、企業(yè)名稱、貨物品名、單價、數(shù)量、合同總額、貿(mào)易方式、價格構成、付款方式、運達港；貨物質量要求、交貨。投入的原材料和輔助材料、設備的生產(chǎn)能力、耗用的燃料動力等與其生產(chǎn)的貨物、產(chǎn)量是否符合邏輯。三是檢查核實進料復出口貨物的進料實際單耗與報關核銷單耗是否一致，對實際單耗低于報關核銷單耗標準的，多余進口料件是否如實申報。2.“運保傭”項目的真實性。重點檢查外貿(mào)出口企業(yè)是否存在國稅發(fā)[2006]24號文第二條列舉的七種違規(guī)行為。除以上檢查外，針對虛開發(fā)票所進行的貨物流、資金流、票流的檢查，參照其他一般虛開發(fā)票案件的檢查。四是查找被查企業(yè)是否有異地報關的出口貨物。 在深入到企業(yè)檢查之前，可事先到主管的退稅部門，根據(jù)海關出口信息，統(tǒng)計被查企業(yè)在出口退稅率調(diào)整前后的出口情況，據(jù)此來查找在不同時期使用不同商品編碼的出口貨物。（3）檢查進口保稅料件生產(chǎn)耗用情況。一是根據(jù)傭金支付的明細情況，檢查外銷合同的簽約條款和企業(yè)內(nèi)部核算表，確定支付的傭金性質(明傭還是暗傭)，是否有傭金協(xié)議。 ③對于部分退運出口貨物的，一是檢查海關在出口報關單上批注的實退運數(shù)量、金額與海關重新簽發(fā)的出口返運貨物進口報關單（備注欄上注明原出口報關單號）是否一致；二是檢查實際退運的出口貨物與稅務部門出具的《出口貨物退運已辦結稅務證明》上注明的退運數(shù)量、金額是否一致；三是檢查賬面已沖減出口銷售收入與實際退運的金額、實際支付的金額是否一致。（2）匯總自營生產(chǎn)出口企業(yè)購進貨物的供貨納稅人，如果有屬于辦理稅務登記2年內(nèi)被稅務機關認定為非正常戶或被認定為增值稅一般納稅人2年內(nèi)注銷稅務登記的（本地的可通過CTAIS查詢，外地的可提請總局提取相關數(shù)據(jù)信息，或函請相關主管稅務機關核查），則核查自營生產(chǎn)出口企業(yè)是否符合下列情形之一：一是在連續(xù)12個月內(nèi)申報出口退稅額達到200萬元以上，且從上述供貨納稅人取得的增值稅專用發(fā)票稅額達到200萬元以上或占該期間全部進項稅額30%以上；二是連續(xù)12個月內(nèi)有3戶以上上述供貨納稅人，且占該期間全部供貨納稅人戶數(shù)20%以上。將全部屬視同內(nèi)銷征稅的出口貨物與企業(yè)實際申報情況進行比對，檢查是否存在未申報納稅的出口貨物；將己申報納稅的出口貨物，其應申報所屬期與實際申報所屬期進行比對，檢查是否存在遲申報的情況。五是檢查開具原輔材料上增值稅專用發(fā)票上注明的納稅人與實際銷貨單位是否一致。一方面向當?shù)刂鞴芏悇詹块T了解如何管理供貨方銷售該貨物，增值稅稅率的認定情況等；另一方面了解該出口貨物的生產(chǎn)過程、原材料耗用及采購情況等。二是檢查同一關聯(lián)號項下所出口的貨物，是否屬同一筆出口業(yè)務，出口的時間、出口貨物名稱、出口總額、境外客戶是否相匹配。四是向被查企業(yè)了解該批出口貨物的操作過程。二是在各種憑證之間，對照正常業(yè)務流程以及通過多渠道反映的出口貨物品名、規(guī)格、數(shù)量、單價、總價等方面進行邏輯關系比對。詢問所有涉及出口業(yè)務的部門和人員，如：向國際業(yè)務部門詢問業(yè)務的發(fā)生與洽談、貨物的種類與價格構成、合同的具體條款和相關約定；向國際結算部門詢問客戶信息的審核、資信調(diào)查與動態(tài)跟蹤管理情況；向信用管理部門詢問信用限額申請與出口信用保險情況；向單證管理部門詢問單證繕制、單證審核、托單管理、相關許可證明的審核與辦理等情況；向財務核算部門詢問資金流轉、貨款收付與跟蹤