【正文】 ；（5）利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，通過國際招標(biāo)由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機電產(chǎn)品；（6）對境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用的出境設(shè)備、原材料和散件；（7）利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的貨物；（8）對外補償貿(mào)易及易貨貿(mào)易、小額貿(mào)易出口的貨物；（9）對港澳臺貿(mào)易的貨物；（10）列名鋼鐵企業(yè)銷售給加工出口企業(yè)用于生產(chǎn)出口貨物的鋼材；（11）從1995年1月1日起，對外國駐華使館、領(lǐng)事館在指定的加油站購買的自用汽油、柴油增值稅實行退稅；（12）保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)購進貨物，保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)將這部分貨物出口或加工后再出口的貨物；（13）對保稅區(qū)外的出口企業(yè)委托保稅區(qū)內(nèi)倉儲企業(yè)倉儲并代理報關(guān)離境地的貨物；（14）從1995年7月1日起，對外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資性公司，為其所投資的企業(yè)代理出口該企業(yè)自產(chǎn)的貨物，如其所投資的企業(yè)屬于外商投資新企業(yè)及老企業(yè)的新上項目，被代理出口的貨物可給予退（免）稅；如其所投資的企業(yè)屬于2000年前其出口貨物要求繼續(xù)實行免稅的老企業(yè)被代理出口的貨物在2001年前實行免稅；（15）從1996年9月1日起，對國家旅游局所屬中國免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店銷售的卷煙、酒、工藝品、絲綢、服裝和保健品（包括藥品）等六大類國產(chǎn)品；從2003年11月1日起，對國家旅游局所屬中國免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店銷售的貨物（除國家規(guī)定不允許經(jīng)營和限制出口的商品以外）。1出口企業(yè)在什么情況下需要辦理變更退（免）稅登記？怎樣辦理？答：根據(jù)國稅發(fā)［1994］031號及有關(guān)政策規(guī)定，出口企業(yè)改變單位名稱、法定代表人、經(jīng)營地點、進出口經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、開戶銀行及賬號等退（免）稅登記事項的，應(yīng)自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記或者有關(guān)批準(zhǔn)宣布變更之日起30日內(nèi)，到退稅機關(guān)領(lǐng)取《變更登記申請表》，辦理退稅變更登記手續(xù)。進料加工免稅進口料件=直接進口用于復(fù)出口的進口料件+代理進口用于復(fù)出口的進口料件+用于復(fù)出口的深加工結(jié)轉(zhuǎn)的進口料件?！耙曂M料加工免稅證明”上注明的免抵退稅抵減額=代理進口料件金額復(fù)出口貨物退稅率+國內(nèi)購進免稅原材料免稅原材料退稅率+鋼材以產(chǎn)頂進金額復(fù)出口貨物退稅率+國產(chǎn)棉金額退稅率+其他視同進口料件金額復(fù)出口退稅率。3“免、抵、退”稅的申報要經(jīng)過哪幾道環(huán)節(jié)？答：生產(chǎn)企業(yè)在貨物自營和委托代理出口后，由于退（免）稅所需的法定憑證不能及時收齊，因此，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物辦理免、抵、退申報包括預(yù)申報和正式申報兩個環(huán)節(jié)，即在貨物出口并做銷售的當(dāng)月，根據(jù)當(dāng)月實際出口收入，向主管征稅機關(guān)申請辦理征（免）稅申報(即免抵退預(yù)申報)，在所出口的貨物辦理免抵退所需的法定憑證收齊后向主管退稅機關(guān)申請辦理免抵退稅正式申報。3辦理免抵退稅正式申報應(yīng)提供哪些憑證資料？答：生產(chǎn)企業(yè)在收齊出口貨物退（免）稅所需的法定憑證（采用免抵退稅計算方法二的地區(qū)為收齊已辦理預(yù)免、預(yù)抵同一所屬月份的憑證）后，按月提供以下資料，在規(guī)定的申報期限內(nèi)，向主管退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理退稅申報手續(xù)。 如果“調(diào)賬標(biāo)記”為“國外費用沖減”或“貿(mào)易性質(zhì)碼”選定“來料加工裝配”、“間接出口”，則“人民幣金額”可以輸入，否則，“人民幣金額”不可以輸入?！駨谋碇械拿涝痤~：本表計算（報關(guān)單人民幣金額/美元匯率），不需人工錄入。●序號：序號要同《生產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》裝訂順序保持一致。●進項稅額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》填報中“進項稅額發(fā)生額”欄?！癯隹诎l(fā)票號碼：須嚴(yán)格按照出口商品專用發(fā)票號碼填報，不可省略。此欄由選定的“出口商品代碼”自動產(chǎn)生。美元匯率）計算填報。輸入規(guī)則為：（1)頂格輸入?！癫挥璧挚鄱愵~抵減額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報表》中“不予抵扣稅額抵減額”填報，此金額必須與《生產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》中“不予抵扣稅額抵減額”合計數(shù)一致，從《生產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》中自動引用。●第17欄“其他”改為“免抵退貨物不予抵扣稅額抵減額”。本項目審核通過后，免稅電子信息中相應(yīng)數(shù)據(jù)的‘退稅已申報金額’被設(shè)置為免稅電子信息中原‘退稅已申報金額’加本退稅數(shù)據(jù)中的‘出口人民幣金額’。對一筆進貨分批出口的，應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)開具進貨分批申報單。進貨憑證：出口貨物進貨憑證裝訂冊，內(nèi)附以下原始進貨憑證：（1）出口退稅貨物進貨憑證申報明細表；（2）稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分割單；（3）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）及其認(rèn)證清單或特定貨物的普通銷貨發(fā)票；（4）對進貨進行分批的《出口退稅進貨分批申報單》；（5）進口貨物海關(guān)代征增值稅完稅憑證。●開票日期：以稅收（出口貨物專用）繳款書或稅收分割單上開票日期為準(zhǔn)錄入?！窨赏硕愵~：由申報系統(tǒng)自動計算，屬增值稅的計算公式是：可退稅額=計稅金額退稅率；屬消費稅的計算公式是：可退稅額=實繳稅額?！翊沓隹谧C明號：根據(jù)委托出口時取得對方稅務(wù)機關(guān)開具的‘代理出口貨物證明’上的編號錄入，錄入代理出口證明的‘證明編號+0+2位項號’，在不錄入報關(guān)單號碼的情況下必須錄入。5對外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅電子審核的審核項目有哪些？審核時對企業(yè)申報的退稅數(shù)據(jù)進行下面幾個項目的審核：（1）進項數(shù)據(jù)的自身邏輯審核；（2）進項數(shù)據(jù)與專用稅票數(shù)據(jù)進行對審；（3）出口數(shù)據(jù)的自身邏輯審核；（4）出口數(shù)據(jù)與代理出口證明電子信息進行對審；（5）出口數(shù)據(jù)與報關(guān)單電子信息進行對審；（6）出口數(shù)據(jù)與核銷單電子信息進行對審。這特準(zhǔn)予以退稅的12類貨物范圍，暫按《對外貿(mào)易出口業(yè)務(wù)統(tǒng)一商品目錄與退稅率對照表》中的貨物范圍掌握。6外貿(mào)企業(yè)對已清算備案的出口貨物如何進行退稅申報？答：在清算期內(nèi)，凡增值稅專用發(fā)票、專用稅票齊備而仍未收齊出口貨物報關(guān)單（退稅聯(lián)）、出口收匯核銷聯(lián)的出口貨物，以及海關(guān)、外匯電子信息對審核對不上和對貨源有疑問進行函調(diào)未回函的出口貨物，由外貿(mào)企業(yè)通過退稅申報系統(tǒng)生成《外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)出口退稅清算單證不齊及未回函備案表》及電子申報數(shù)據(jù)，并于清算期當(dāng)年6月30日前向退稅機關(guān)申報。此項指標(biāo)在無‘核銷單號’的情況下必須錄入?！穸惙N：出口數(shù)據(jù)的稅種系統(tǒng)自動默認(rèn)是V，且不能修改。屬消費稅的：征收率等于法定稅率。部門代碼由企業(yè)在年初到退稅機關(guān)申報備案，且在一個年度內(nèi)不能變動。申報錄入時，加工費部分錄入出口成品商品代碼，出口數(shù)量錄“0”，進項金額錄入加工費專用發(fā)票上注明的進項金額，備注欄錄WT+編號，這樣保持進貨出口關(guān)聯(lián)檢查時數(shù)量一致。其基本計算公式如下：應(yīng)退稅額＝外貿(mào)收購不含增值稅購進金額退稅率或 ＝出口貨物數(shù)量加權(quán)平均單價退稅率實行出口退（免）稅電子化管理后，除特殊退稅企業(yè)外，外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅的計算均采取單票對應(yīng)法。主要進行如下具體項目的審核：數(shù)據(jù)的唯一性檢測、數(shù)值項大于大于零、貿(mào)易性質(zhì)代碼在代碼庫中且該貿(mào)易性質(zhì)的出口數(shù)據(jù)可以退稅、幣別代碼在規(guī)定的代碼庫中、外幣離岸價與人民幣離岸價的計算關(guān)系是否正確、根據(jù)退稅數(shù)據(jù)的出口日期審核該數(shù)據(jù)適用的征稅率和退稅率正確、征退稅差額的計算是否正確等。此欄金額必須與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》中第10欄“人民幣金額”合計數(shù)一致?！皲N項稅額合計：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報表》中銷項稅額填報?！駥嶋H免抵退稅額：根據(jù)進料加工貿(mào)易的(應(yīng)免抵退稅額免抵退稅扣減額)自動計算填報?！裢鈳艆R率：按出口企業(yè)財務(wù)入賬匯率填報?！癯隹谏唐反a：進行此欄操作時，用戶需按出口貨物報關(guān)單上列明的出口商品代碼，先到“系統(tǒng)維護商品代碼庫維護”中選擇該商品代碼，添加到常用商品代碼庫?！裆陥笮蛱枺河?位流水號構(gòu)成?！癯隹阡N售額乘退稅率：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》中“出口銷售額（人民幣）”乘“退稅率”欄目的合計數(shù)?！駨谋碇械膫渥ⅲ嚎杉幼⒑喴f明,由企業(yè)根據(jù)實際情況錄入?！駨谋碇械耐鈳沤痤~：根據(jù)出口報關(guān)單或代理出口證明上所列的外幣金額錄入。●主表中的貿(mào)易性質(zhì)：貿(mào)易性質(zhì)碼確定后，系統(tǒng)將自動帶入貿(mào)易性質(zhì)碼所對應(yīng)的貿(mào)易性質(zhì)名稱。3辦理免抵退稅預(yù)申報(免稅申報)應(yīng)提供哪些憑證資料？答：生產(chǎn)企業(yè)在貨物報關(guān)離境并在財務(wù)上作銷售后，根據(jù)出口發(fā)票記載的出口貨物的數(shù)量、金額等內(nèi)容，按月填報以下申請表并生成相關(guān)的電子數(shù)據(jù)，在法定的納稅期限內(nèi)，向主管征稅機關(guān)辦理免抵退稅預(yù)申報及應(yīng)納稅額的申報手續(xù)。3“免、抵、退”稅的計稅依據(jù)是什么？答：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的銷售收入，以離岸價（FOB價）作為記賬基礎(chǔ)，并以此為計稅依據(jù)計算“免、抵、退”稅?！懊舛愖C明”上注明的免抵退稅抵減額=當(dāng)期審核通過的出口貨物離岸價外匯人民幣牌價計劃分配率出口貨物退稅率。2“進料加工”貿(mào)易方式出口貨物的“免、抵、退”稅計算公式是什么？答：生產(chǎn)企業(yè)以“進料加工” 貿(mào)易方式進口料件加工復(fù)出口貨物，計算“免、抵、退”稅的基本公式為：當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額 =當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價（征稅率退稅率） 當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格（征稅率 退稅率）當(dāng)期應(yīng)納稅額 =當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額（當(dāng)期全部進項稅額當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額）上期未抵扣完的進項稅額（1）應(yīng)退稅額的計算①如當(dāng)期應(yīng)納稅額≥0，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=0②如當(dāng)期應(yīng)納稅額＜0，且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值＜（當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價退稅率當(dāng)期進口料件免抵退稅抵減額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值③如當(dāng)期應(yīng)納稅額＜0，且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值≥（當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價退稅率當(dāng)期進口料件免抵退稅抵減額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價退稅率當(dāng)期進口料件免抵退稅抵減額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額絕對值當(dāng)期應(yīng)退稅額（2）免抵稅額的計算免抵稅額 =當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價退稅率 當(dāng)期進口料件免抵退稅抵減額 當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期是指一個納稅申報期；征稅率和退稅率是指復(fù)出口貨物的征稅率和退稅率。凡未辦理出口貨物退（免）稅登記的企業(yè)一律不予辦理出口貨物退（免）稅。（4）免稅，即對出口貨物直接免征增值稅和消費稅。它是國際貿(mào)易中通常采用的并為各國接受的、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。目前，生產(chǎn)企業(yè)實行此辦法。什么是出口貨物退（免）稅登記？答：出口貨物退（免）稅登記是出口貨物退（免）稅管理的一個重要組成部分。包括有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)和無出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)及生產(chǎn)型外商投資企業(yè)。（3）當(dāng)期出具《視同進料加工免稅證明》上注明的“免抵退稅抵減額” 。如果采用上述方法二的地區(qū)的企業(yè)還要計算當(dāng)期應(yīng)納稅金、應(yīng)退稅額和免抵稅額。自貨物報關(guān)出口之日起超過6個月未收齊有關(guān)出口退(免)稅憑證或未向主管國稅機關(guān)辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)的，主管國稅機關(guān)視同內(nèi)銷貨物計算征稅。●主表中的出口發(fā)票號：根據(jù)企業(yè)開具的出口貨物外銷發(fā)票號碼錄入，如屬運保傭的，無出口發(fā)票號碼，也必須錄入，此字段必須錄入，不能為“空”?！駨谋碇械某隹跀?shù)量：根據(jù)出口貨物報關(guān)單或代理出口證明上所列的出口數(shù)量錄入?！駨谋碇械拿獾滞硕惖譁p額：根據(jù)從表中的組成計稅價格退稅率,自動計算填報?！癯隹阡N售額乘征退稅率之差：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》中“銷售額乘征退稅率之差”欄目的合計數(shù)。如當(dāng)月沒有收齊的出口貨物退憑證（采用免抵退計算方法二的地區(qū)為當(dāng)月沒有出口），出口企業(yè)也要填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》，辦理零申報退稅手續(xù)。（要求填寫計算當(dāng)月支付的境外運費、保險費和傭金明細數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運費、保險費和傭金按所對應(yīng)的出口貨物的外匯核銷單填報）。（要求填寫計算當(dāng)月支付的境外運費、保險費和傭金明細數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運費、保險費和傭金按實際支付的外幣幣別選?。??！窠M成計稅價格：根據(jù)進料加工出口貨物報關(guān)單折算的 (人民幣金額計劃分配率) 自動計算填報?！衩舛愗浳镤N售額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報表》中免稅貨物金額填報?！渡a(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。(5)與報關(guān)單電子信息進行對審。對特準(zhǔn)予以出口貨物退稅的企業(yè)可以不實行出口退稅電子化管理辦法，按規(guī)定手工填寫有關(guān)申報表申報退稅。本期發(fā)生進項金額=本期（關(guān)聯(lián)號+商品代碼）下的不含稅金額合計?！裆陥笈危桓鶕?jù)申報的批次填報，由系統(tǒng)根據(jù)申報的月份自動產(chǎn)生為第一批，若已有第一批，再次申報則為同一申報月份的前一批次加1產(chǎn)生?！駟蝺r：由申報系統(tǒng)自動計算，計算公式是：單價=計稅金額/數(shù)量?！裆陥笮蛱枺喊赐魂P(guān)聯(lián)號下的記錄條數(shù)系統(tǒng)自動產(chǎn)生(4位)，顯示為“0001”“0002”……..序號輸入若不足4位，請前補零；應(yīng)保證“企業(yè)代碼+關(guān)聯(lián)號+序號”保持惟一。●核銷單號：按外管局統(tǒng)一的核銷單編號錄入，號碼長度為9位。對出口企業(yè)在清算期內(nèi)未申報備案的，清算期結(jié)束后退稅機關(guān)不再受理。6委托代理出口貨物是如何辦理退（免）稅的？答：（1）有出口經(jīng)營權(quán)的商業(yè)、物資、供銷、外貿(mào)、工貿(mào)等企業(yè)收購的貨物委托代理出口按規(guī)定由委托方辦理退稅。（2）進項數(shù)據(jù)與專用稅票數(shù)據(jù)進行對審主要進行如下具體項目的審核：進項數(shù)據(jù)的專用稅票號碼在總局下發(fā)專用稅票電子信息中，金額一致等?！裼嬃繂挝?；商品代碼錄入完畢后，申報系統(tǒng)將自動帶入商品代碼庫中的計量單位?！锻赓Q(mào)企業(yè)出口貨物進貨申報明細表》可以通過“外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。●計量單位：商品代碼錄入完畢后，申報系統(tǒng)將自動帶入商品代碼庫中的計量單位。主管退稅的稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他退稅憑證、資料。本期發(fā)生應(yīng)退數(shù)量=min(本期發(fā)生進項數(shù)量, 本期發(fā)生出口數(shù)量),數(shù)據(jù)的實退數(shù)量根據(jù)同一（關(guān)聯(lián)號+商品代碼）下本期發(fā)生進項數(shù)量、本期發(fā)生出口數(shù)量取小，即多出的進項數(shù)量、出口數(shù)量忽略。（6）與收匯核銷單電子信息進行對審如果電子審核的審核配置要求退稅數(shù)據(jù)與收匯核銷單電子信息進行對審，則與收匯核銷單電子信息主要就如下具體項目進行交叉稽核：退稅數(shù)據(jù)的收匯核銷單號碼在收匯核銷單電子信息中、收匯核