【正文】 除的基本規(guī)定，在發(fā)生具體的扣除事項(xiàng)時(shí)，憑證成為企業(yè)所得稅稅前扣除的重要依據(jù)和證明材料。A公司8月份應(yīng)納稅額805%=4（萬元）。七、 從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算問題[案例]某投資企業(yè)2010年取得某公司的股權(quán)25%，被投資企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)稅后利潤為1000萬，實(shí)際分紅為600萬，該投資企業(yè)當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)2萬元。方案三：于2012年12月一次性收取三年的租金30萬問題1：上述方案如何確定營業(yè)稅及所得稅的納稅義務(wù)時(shí)間 營業(yè)稅從2009年開始改為收付實(shí)現(xiàn)制，只要預(yù)收租金當(dāng)期就產(chǎn)生納稅義務(wù)。由于乙企業(yè)財(cái)務(wù)困難，無法按合同規(guī)定的時(shí)間償還債務(wù)，2010年12月10日，甲企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，決定減免乙企業(yè)的30萬的債務(wù)。雙方于2010年12月25日簽訂了債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定甲企業(yè)豁免乙企業(yè)的30萬債務(wù)，余款用貨幣資金在1個(gè)月之內(nèi)支付，乙企業(yè)于1月20日將款項(xiàng)支付給甲企業(yè)。《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十五條：納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 稅收政策：對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。問題2：如果不是技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，能否享受離岸業(yè)務(wù)外包營業(yè)稅免征？能否享受所得稅的優(yōu)惠？ 十、 節(jié)能節(jié)水、安全設(shè)備等專項(xiàng)設(shè)備抵免所得稅問題[案例]A公司新近購買了節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備價(jià)值不含稅價(jià)為300萬，進(jìn)項(xiàng)稅款為51萬，按《企業(yè)所得稅法》第一百條：環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。二 、商業(yè)保險(xiǎn)稅前扣除扣除問題[案例]請您說說下列各項(xiàng)實(shí)際支付的保險(xiǎn)費(fèi)用能否在稅前扣除？并說明理由。四、 未經(jīng)審批的資產(chǎn)損失的涉稅風(fēng)險(xiǎn)[案例]某制藥企業(yè)按照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求，年度內(nèi)曾按合同約定回收一批超過保質(zhì)期的已售藥品，與一些過期的庫存藥品一起進(jìn)行了銷毀。六 、資本性支出與經(jīng)營性支出劃分問題[案例]某大型國有企業(yè)2010年外購辦公用的電腦及空調(diào)，電腦每臺(tái)零售價(jià)為1980元，共購進(jìn)10臺(tái)，空調(diào)每臺(tái)為1800元，共購進(jìn)12臺(tái)。（1）某企業(yè)老板的老板到上海購買了一些服裝價(jià)值為2萬多,要求在企業(yè)報(bào)銷，企業(yè)財(cái)務(wù)不得不給予報(bào)銷。對甲企業(yè)這筆業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理有兩種不同的觀點(diǎn)。低值易耗品161。問題：同期同類貸款利率是否包括浮動(dòng)利率？ 同期利率包括浮動(dòng)利率，這個(gè)問題除了河北地稅、天津國地稅，堅(jiān)持認(rèn)為同期利率就是指基準(zhǔn)利率外，其他省份均認(rèn)為同期利率包括了基準(zhǔn)利率和浮動(dòng)利率，只是浮動(dòng)利率究竟如何把握，沒有統(tǒng)一意見。依據(jù)是蘇州的規(guī)定（2009）：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十三條及其實(shí)施條例第六十八條規(guī)定，企業(yè)承租房屋發(fā)生的裝修費(fèi)屬于租入固定資產(chǎn)的改建支出，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用，并按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。第二十一個(gè)問題也得到印證。 另一種觀點(diǎn)認(rèn)為企業(yè)留存的存貨不要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，而應(yīng)視同銷售。而且A公司在商品發(fā)出時(shí)并不確定銷售額，應(yīng)在對方付款并確定應(yīng)收金額時(shí)才開具發(fā)票。由于大部分的客戶并不需要發(fā)票，企業(yè)每次發(fā)貨時(shí)也未開具增值稅發(fā)票，增值稅在當(dāng)期未做申報(bào)，庫存商品也未結(jié)轉(zhuǎn)，待收到款項(xiàng)后企業(yè)才做收入實(shí)現(xiàn)，并結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本。這樣做是否有涉稅風(fēng)險(xiǎn)？問題2：您認(rèn)為應(yīng)該如何確定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格盡可能與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)達(dá)成協(xié)議，按成本加成定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格。（土地增值稅細(xì)則第2條）（2）視同銷售的財(cái)稅差異 會(huì)計(jì)核算下列業(yè)務(wù)中也做銷售確認(rèn)，無須納稅調(diào)整。問題1：該企業(yè)應(yīng)確定多少的收入？甲企業(yè)的2萬元能否在稅前抵扣。問題1：政策性搬遷必須符合什么樣的條件？問題2：該公司繳納取得的土地補(bǔ)償費(fèi)5000萬，是否征收營業(yè)稅？二 費(fèi)用項(xiàng)目的重點(diǎn)事項(xiàng)解析（一）職工教育經(jīng)費(fèi)支出[案例]某企業(yè)本年度工資薪金總額為200萬，計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)為5萬，本年度實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出3萬。（三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出[案例]某企業(yè)2010年銷售收入6000萬，發(fā)生餐飲發(fā)票、購買香煙、茶葉食品、。該企業(yè)員工張某12月工資為5000元，當(dāng)月個(gè)人繳納年金為300元，企業(yè)為個(gè)人繳納3600元（該企業(yè)采用按年繳納方式）.問題1：該企業(yè)為職工個(gè)人繳納的年金在匯算時(shí)是否要納稅調(diào)整？問題2：假設(shè)張某個(gè)人的三險(xiǎn)一金為0，請計(jì)算張某個(gè)人在12月份的應(yīng)納個(gè)人所得稅？如果企業(yè)采取分月繳納年金的方式，請計(jì)算張某12月應(yīng)納的個(gè)人所得稅。問題1：該例中如請廣告公司制作條幅應(yīng)取得增值稅發(fā)票還是營業(yè)稅發(fā)票？稅點(diǎn)是多少？ 制作條幅是廣告制作費(fèi)，應(yīng)取得增值稅發(fā)票，廣告公司應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開征收率為3%的增值稅發(fā)票，并帶征所得稅,%。問題1：該企業(yè)若想加速折舊是否必須要備案？若要備案備案的時(shí)限、備案的對象是否有要求？需要準(zhǔn)備什么資料？ 問題2：是否任何固定資產(chǎn)都可以加速折舊，允許加速折舊的固定資產(chǎn)是否有要求？ 問題3：企業(yè)可以選擇加速折舊方法有哪些？問題4：企業(yè)陳述選擇加速折舊的原因有哪些？ 問題5：選擇加速折舊后是否會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)停止加速折舊，是否會(huì)納稅調(diào)增？[案例1]某企業(yè)在2007年12月30日，自行建成了一條生產(chǎn)線，建造成本為500萬，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為3%，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，會(huì)計(jì)與稅法的折舊年限及折舊方法相同。思考1：請做出2009年確認(rèn)為銷售費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄并做納稅調(diào)整思考2：請做出2010年發(fā)生保修費(fèi)用支出的會(huì)計(jì)分錄，并做出納稅調(diào)整五 、房地產(chǎn)重點(diǎn)事項(xiàng)的解析及填列[案例]某房地產(chǎn)開發(fā)商開發(fā)一小區(qū)，開發(fā)完工的時(shí)間為2009年10月2日，第一位購房者入住的時(shí)間為11月15日，竣工結(jié)算的時(shí)間為2009年12月27日，會(huì)計(jì)決算的時(shí)間為2010年1月8日。2010年甲母公司將款項(xiàng)1000萬無償借給了同城的乙子公司，賬務(wù)上通過其他應(yīng)收款走賬，乙公司則掛其他應(yīng)付款。甲公司決定對現(xiàn)有生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，以提高其生產(chǎn)能力。廣告必須通過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作，并通過一定的媒體傳播。（六）公益捐贈(zèng)勞務(wù)的涉稅處理[案例]A建筑安裝公司2009年9月公司通過當(dāng)?shù)乜h政府捐建了一所村級(jí)小學(xué)，工程實(shí)際支出15萬元，公允價(jià)值為20萬元。（四）利息支出[案例]某企業(yè)由于發(fā)展的需要，向職工集資1000萬，并許諾給予年利率為8%的利率，在職人員職工借款最高借支金額為2萬元，高級(jí)管理人員每人最高借支金額為5萬元。軟件企業(yè)應(yīng)分別核算培訓(xùn)費(fèi)。問題2：甲企業(yè)如何應(yīng)對才不會(huì)增加損失？ 甲企業(yè)可以通過改變合同條款方式，在條款中注明現(xiàn)金折扣條件“10天內(nèi)付款給予2%的折扣，30天內(nèi)付款全額支付款項(xiàng)”等，并取得對方的折扣結(jié)算單（收款收據(jù)加蓋財(cái)務(wù)章），后附銀行存款收訖證明。②企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品抵償債務(wù)；③企業(yè)以存貨對外投資；④企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放福利；⑤企業(yè)以存貨進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換（具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、公允價(jià)值計(jì)量的情況下）。企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。了稅法的相關(guān)規(guī)定，將商品從庫存狀態(tài)改為分期收款發(fā)出商品的狀態(tài)。十三、混用固定資產(chǎn)之爭[案例]A公司2009年10月購入一個(gè)機(jī)器設(shè)備，用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得增值稅專用發(fā)票，并且已經(jīng)抵扣，200912月將該固定資產(chǎn)出租給他人使用，