【正文】 或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算，收入未及時(shí)確認(rèn)，庫存賬實(shí)不符的應(yīng)對(duì)[案例]某企業(yè)生產(chǎn)化纖板，主要銷售給廣東客戶。（營業(yè)稅細(xì)則第5條）⑤土地增值稅規(guī)定：贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓行為不征土地增值稅。[案例]某企業(yè)由于政府規(guī)劃改造進(jìn)行搬遷，搬遷后重置類似的固定資產(chǎn)，從房地產(chǎn)開發(fā)公司取得土地征地補(bǔ)償費(fèi)5000萬元，從集團(tuán)母公司獲得1000萬的重建資金，處置房屋等固定資產(chǎn)（含土地）賬面凈值4000萬元（原值8500萬元），企業(yè)重置土地3000萬元，重置固定資產(chǎn)（不含土地）1800萬元，安置職工支出100萬。（五）補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)及補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)[案例]某省電力公司2010年工資總額為500萬，企業(yè)為職工個(gè)人繳納年金28萬。問題1：請問固定資產(chǎn)可以在達(dá)2010年6月開始計(jì)提折舊嗎？竣工結(jié)算=預(yù)定可使用狀態(tài)嗎？問題2：如果該企業(yè)在2010年5月內(nèi)還未取得相應(yīng)的全額發(fā)票，能否再進(jìn)行調(diào)整？ （國稅發(fā)[2009]81號(hào)）[案例]某企業(yè)2010年6月取得一臺(tái)新設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計(jì)凈殘值10萬元，稅法規(guī)定的最低折舊年限為10年，企業(yè)想通過加速折舊的方法加快資金回籠。問題1此項(xiàng)業(yè)務(wù)是否存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)？問題2您認(rèn)為如何規(guī)避此項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)？ 這種情況可以構(gòu)筑成統(tǒng)借統(tǒng)還，依據(jù)是財(cái)稅字[2000]7號(hào)[案例2]某集團(tuán)公司子公司為新辦公司，生產(chǎn)急需一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，由于資金較為匱乏，于是向母公司申請由母公司外購一臺(tái)設(shè)備200萬，母公司將該設(shè)備無償借給了母公司。對(duì)標(biāo)有本企業(yè)名稱、電話號(hào)碼、產(chǎn)品標(biāo)識(shí)等帶有廣告性質(zhì)的禮品，可以作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按規(guī)定在稅前扣除，但應(yīng)提供證據(jù)證明其與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的宣傳有關(guān)。問題：向職工借款的支付能否在稅前扣除？ [案例]乙公司急需流動(dòng)資金，但向銀行貸不到款，于是向與其有購銷業(yè)務(wù)的甲公司借支流動(dòng)資金500萬，并許諾一個(gè)月后將此筆款項(xiàng)返還，乙公司是甲公司的重要客戶，甲公司考慮后無償借給乙公司500萬，賬務(wù)做賬計(jì)入“其他應(yīng)收款”。（五）財(cái)政性資金與政策性搬遷（不征稅收入）[案例] 某公司2009年度從勞動(dòng)和社會(huì)保障部門取得的社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼、職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼和崗位用工補(bǔ)貼100萬。（條例第25條） 關(guān)于視同銷售收入的確認(rèn)：詳見國稅函[2008]828號(hào)，判斷所得稅上是否視同銷售主要看所有權(quán)權(quán)屬是否發(fā)生轉(zhuǎn)移?。?）不同稅種視同銷售的差異①企業(yè)所得稅的視同銷售范圍小于增值稅，增值稅不僅包括了所有權(quán)轉(zhuǎn)移的視同銷售，還包括了不轉(zhuǎn)移所有權(quán)的視同銷售，如將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。稅企之間就此項(xiàng)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否轉(zhuǎn)出產(chǎn)生了分歧。問題1：您認(rèn)為長期掛賬無法支付的應(yīng)付賬款有何涉稅風(fēng)險(xiǎn)？ 所得稅實(shí)施條例第二十二條：企業(yè)所得稅法第六條第九項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第一項(xiàng)至第八項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等重點(diǎn)檢查是否有超過兩年未支付的應(yīng)付賬款。七、 裝修費(fèi)用與改建支出之爭[案例]某企業(yè)對(duì)租入的一層寫字樓進(jìn)行裝修，裝修費(fèi)用支出120萬，租賃期為5年，企業(yè)此次裝修僅對(duì)墻體及地板進(jìn)行表面裝飾，該企業(yè)對(duì)該裝修支出的涉稅處理展開了討論。 問題3：您贊同收到發(fā)票=實(shí)際發(fā)生嗎？請說出您的理由。當(dāng)年年末企業(yè)還對(duì)部分設(shè)備進(jìn)行了大修理，共發(fā)生支出120萬，這些設(shè)備的原購入成本為250萬。三、 計(jì)提而未發(fā)生的各類費(fèi)用涉稅風(fēng)險(xiǎn)[案例]某企業(yè)2010年12月計(jì)提工資112萬，實(shí)際發(fā)放為80萬，在 “其他應(yīng)付款”（或應(yīng)付職工薪酬），實(shí)際繳納為25萬，計(jì)提目標(biāo)任務(wù)獎(jiǎng)50萬，實(shí)際支付了34萬。企業(yè)左右為難。問題1：甲企業(yè)此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅義務(wù)時(shí)間是2010年還是2011年？ 三、 關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn)問題[案例]某中外合資企業(yè)2010年3月經(jīng)股東大會(huì)決議，決定將未分配利潤1000萬對(duì)其股東甲（境外非居民納稅人）及某內(nèi)資企業(yè)股東乙實(shí)施分紅，并將盈余公積500萬轉(zhuǎn)增股本。2010年4月完成增資相關(guān)手續(xù)，2010年6月10日支付了分紅款。問題1：您能替該企業(yè)想出一個(gè)辦法解決此問題，而又不增加稅負(fù)嗎？ 通過融資性售后回租的方式，既可解決購入設(shè)備的發(fā)票問題，也可達(dá)到融資租入設(shè)備的目的。計(jì)提取暖費(fèi)12萬，實(shí)際支付了11萬，計(jì)提水電費(fèi)78萬，實(shí)際支付了58萬。 溫馨提示：國稅函【2003】230號(hào):、家用電器、電腦耗材、土特產(chǎn)品等都必須附銷售單位開具的銷售清單沒有附銷售清單的一律不得扣除.七 、福利費(fèi)的列支范圍不明晰的風(fēng)險(xiǎn)[案例]某企業(yè)2010年由于未辦食堂，全年支付職工午餐支出36萬。二、固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限與稅法折舊年限不一致納稅調(diào)整之爭[案例1]某企業(yè)購進(jìn)一塊工業(yè)用地，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在會(huì)計(jì)處理時(shí)按20年進(jìn)行了攤銷，稅務(wù)檢查時(shí)，要求企業(yè)按50年進(jìn)行攤銷，并對(duì)企業(yè)進(jìn)行了相應(yīng)的罰款。主要有以下兩種觀點(diǎn)： 第一種觀點(diǎn)：認(rèn)為可以一次性在稅前扣除。問題2：您認(rèn)為是否所有的應(yīng)付賬款都應(yīng)該做為應(yīng)稅收入？如何界定無法支付的應(yīng)付賬款？十、一般納稅人企業(yè)注銷時(shí)留存存貨涉稅之爭.[案例]甲企業(yè)為一般納稅人企業(yè)，由于經(jīng)營不善決定注銷企業(yè)，并于2010年10月21日到國稅局申請注銷，經(jīng)稅務(wù)核查發(fā)現(xiàn)尚有成本為60萬元存貨尚未處置，該批貨物市場價(jià)格為70萬，但若企業(yè)處置只能按40萬出售，該企業(yè)已無留抵稅款。 稅務(wù)機(jī)關(guān)的觀點(diǎn)是：因?yàn)樵擁?xiàng)固定資產(chǎn)是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，因此，要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。②購買的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的增值稅處理是作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，而企業(yè)所得稅處理上如果發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移則要視同銷售，以購買價(jià)格作為應(yīng)納稅收入。 某出口企業(yè)取得財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)基金100萬。甲公司本年度有銀行借款1000萬，利率為6%。通地稅規(guī)（2010）1號(hào)問題3：該企業(yè)在2010年匯算時(shí)，應(yīng)如何進(jìn)行填表？（1）附表三第27行第3列=附表八第7行=0（2）附表三第27行第4列=附表八第10行=30（調(diào)減）三、 資產(chǎn)事項(xiàng)重點(diǎn)事項(xiàng)解析（一）固定資產(chǎn)？[案例]母公司A投資一項(xiàng)固定資產(chǎn)到子公司，該設(shè)備在母公司確定的使用年限為10年，母公司已使用了3年，母公司對(duì)外投資時(shí)的賬面價(jià)值為40萬。問題：此項(xiàng)業(yè)務(wù)是否有涉稅風(fēng)險(xiǎn)？如何規(guī)避此風(fēng)險(xiǎn)？ 這屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)相互提供勞務(wù)業(yè)務(wù)思考：集團(tuán)公司2010年對(duì)當(dāng)年表現(xiàn)突出的子公司頒發(fā)了獎(jiǎng)金50萬。但是還沒有辦好竣工驗(yàn)收手續(xù)，根據(jù)承建公司的決算預(yù)估入賬，將用于出租的4層作為自用固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊作為租金收入的相應(yīng)成本。 [案例] 假設(shè)W公司2008年1月1日成立，注冊資本1000萬元，注冊時(shí)一次性到位600萬元，7月1日又到位300萬元，企其余投資截止到2008年底尚未到位，2008年度3月1日W公司向銀行借入流動(dòng)資金，取得貸款600萬元，利率7%，貸款期限一年。某光電生產(chǎn)企業(yè)獲得省財(cái)政貸款貼息補(bǔ)助資金310萬元。④營業(yè)稅規(guī)定：納稅人將不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)無償贈(zèng)與其他單位或個(gè)人或者自建建筑物出售，在營業(yè)稅上才可以視同銷售，其他資產(chǎn)則無此規(guī)定。問題1：旅游支出能否在所得稅前列支？談?wù)勀目捶ǎ繂栴}2 您能否利用憑證置換來減少個(gè)人稅負(fù)或達(dá)到在稅前扣除抵扣的目的？第四講 企業(yè)匯繳中重點(diǎn)事項(xiàng)的安全操作一 收入總額