【正文】 行月中預(yù)付、月終結(jié)算，即在月中按照當(dāng)月施工計(jì)劃 所列的工作量一半預(yù)付，月末（實(shí)際為下月初）按照各工程當(dāng)月實(shí)際完成工作量（即預(yù)算造價(jià)或調(diào)整計(jì)算后的工程標(biāo)價(jià)）扣除月中預(yù)付款后進(jìn)行結(jié)算。j開發(fā)企業(yè)與施工企業(yè)在工程承包合同中規(guī)定的工程價(jià)款的結(jié)算，應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)工程價(jià)款結(jié)算辦法，結(jié)合當(dāng)?shù)氐挠嘘P(guān)規(guī)定具體確定。 I8 ^! B7 P1 H8 \對(duì)發(fā)包的基礎(chǔ)設(shè)施和建筑安裝工程，一般采用招標(biāo)、議標(biāo)方式，通過工程公開招標(biāo)或邀請(qǐng)施工企業(yè)議標(biāo)，將工程發(fā)包給施工企業(yè)的，按工程標(biāo)價(jià)進(jìn)行結(jié)算。 }借：開發(fā)成本XXX j4 . u ? `$ o貸：工程施工XXX . F5 R+ G對(duì)于分配于各項(xiàng)工程成本的施工間接費(fèi)用，應(yīng)自“施工間接費(fèi)用”賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“工程施工”賬戶的借方，并記入各項(xiàng)工程成本的“施工間接費(fèi)”項(xiàng)目： 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū): g0 q* K p c% f。 u, u8 b4 a39。 D5 n4 G* d W [。 1 F9 `: u$ q, |: {8 \1 Q% `. X。 | S39。 U$ [! d4 E |7 ?8 D* x4 `, j: t C中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)3．折舊費(fèi)措施工單位施工管理使用屬于固定資產(chǎn)的房屋、設(shè)備、儀器等的折舊費(fèi)。 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、（...)主辦1 C( q8 \5 r8 s4 p6 I$ ^ n9 j根據(jù)水、電、風(fēng)、汽、運(yùn)輸費(fèi)用分配表，就可將各項(xiàng)工程分配的水、電、風(fēng)、汽和材料二次搬運(yùn)費(fèi)等計(jì)入各項(xiàng)工程成本的“其他直接費(fèi)”項(xiàng)目。 e8 C。 Q中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)1．施工過程中耗用的水、電、風(fēng)、汽費(fèi)； amp。 h, y中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)（四）計(jì)算機(jī)械使用費(fèi)實(shí)際數(shù)對(duì)按臺(tái)時(shí)費(fèi)計(jì)劃數(shù)計(jì)算的百分比，設(shè)例中為 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)) Z* `% [ B x　　　　　19000元/20000元100％＝95％ 6 B/ C3 a6 C39。 S9 P9 Y* ? 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、（...)主辦/ E0 T7 L ] d7 o8 ?290臺(tái)時(shí)臺(tái)時(shí)費(fèi)計(jì)劃數(shù) 20元 5 800元 k) oamp?！疲C(jī)械工作臺(tái)時(shí)合計(jì)該機(jī)械臺(tái)是費(fèi)計(jì)劃數(shù)） 9 J2 C: A8 Z39。 3 q R1 f/ k5 O m9 I4 W M　　　某項(xiàng)工程應(yīng)分配的機(jī)械使用費(fèi)＝該項(xiàng)工程使用機(jī)械的工作臺(tái)時(shí)機(jī)械使用 費(fèi)合計(jì)247。 : t。 q( F中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、（...)主辦應(yīng)付工資 4 000 $ h* c ] R j低值易耗品　　　　　　150 2 r。 c9 X、鋪設(shè)的基礎(chǔ)、底座、工作臺(tái)、行走軌道等費(fèi)用。Z2 Z4 P* d$ h9 L$ {+ R4．折舊、修理費(fèi)指對(duì)施工機(jī)械計(jì)提的折舊費(fèi)、應(yīng)計(jì)的修理費(fèi)和租人機(jī)械的租賃費(fèi)。 7 Damp。如某些工程尚未全部完工，即將其完工部分按估計(jì)數(shù)進(jìn)行結(jié)算，未完工部分可結(jié)合下月施工作業(yè)計(jì)劃中的工程任務(wù)，再簽發(fā)給原來的班組，使當(dāng)月完成的工 程和當(dāng)月應(yīng)發(fā)的工資獎(jiǎng)金于當(dāng)月結(jié)算。 4 Z! [1 d39。 D3 k( x39。 W大堆材 料是指磚、瓦、砂、石等材料。v, l2 l H, y% ]然后求得各項(xiàng)工程實(shí)際耗用大堆材料數(shù)量和計(jì)劃價(jià)格成本： 7 ]* G39。三、人工費(fèi)的核算 8 m0 Y1 f6 i。任務(wù)單中工程完工后，施工員應(yīng)根據(jù)工程任務(wù)單中規(guī)定的各項(xiàng)條件進(jìn)行檢查，并會(huì) 同質(zhì)量檢查員進(jìn)行驗(yàn)收，評(píng)定質(zhì)量等級(jí)。月份內(nèi)該施工單位建筑安裝工人作業(yè)工時(shí)總和（時(shí)） x, B2 c3 U, x: ]1 Q0 P中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)用施工單位平均工資率乘務(wù)項(xiàng)工程耗用的工時(shí)，就可算得各該工程在某月份內(nèi)應(yīng)分配的人工費(fèi)： . m+ K7 e h4 b, l7 Y7 X9 P中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)項(xiàng)工程分配的人工資＝該項(xiàng)工程耗用工時(shí)施工單位平均工資率四、機(jī)械使用費(fèi)的核算 m39。 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)8 N4 t/ x: P5 K2 M9 c% X3．材料費(fèi)指施工機(jī)械耗用的潤(rùn)滑材料和擦拭材料等費(fèi)用。 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)! T7 n. n F/ l2 ~/ p G6．運(yùn)輸裝卸費(fèi)指將施工機(jī)械運(yùn)到施工現(xiàn)場(chǎng)、運(yùn)離施工現(xiàn)場(chǎng)和在工地范圍內(nèi)轉(zhuǎn)移的運(yùn)輸、安裝、拆卸及試車等費(fèi)用，若運(yùn)往其他施工現(xiàn)場(chǎng)，運(yùn)出費(fèi)用由其他施工現(xiàn)場(chǎng)的工程成本負(fù)擔(dān)。 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、（...)主辦! `+ C, w。 ]3 L+ L c累計(jì)折舊 8 000 4 C6 b4 S8 u, O% N4 K。% x, _3 M Q* V3 c oamp。 W1 Z3 }對(duì) 于各種中型機(jī)械的機(jī)械使用費(fèi)的核算，也可不分機(jī)械種類進(jìn)行。 b。 ! K2 t9 f2 I3 } n7 }) a+ B6 N% I對(duì)于小型施工機(jī)械的折舊、修理費(fèi)，可于月末按各項(xiàng)工程的工料費(fèi)或工作量的比例，分配計(jì)入各項(xiàng)工程成本的“機(jī)械使用費(fèi)”項(xiàng)目。 0 `。 y0 O) z借：工程施工 2 000 。為了簡(jiǎn)化核算手續(xù)，都將它先記入“施工間接費(fèi)用”賬戶，然后將它分配計(jì)入各項(xiàng)工程成本。 k中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)每 月終了，應(yīng)對(duì)施工間接費(fèi)用進(jìn)行分配。 F7 T19560元＝7560元105%＝7938元 8 `! ]1 B0 s。 X3 [, f0 q* F工程施工成本明細(xì)分類賬中各成本項(xiàng)目的實(shí)際成本，根據(jù)上述耗用材料分配表、人工費(fèi)分配表、機(jī)械使用費(fèi)分配表、水電風(fēng)汽運(yùn)輸費(fèi)用分配表、施工間接費(fèi)用分配表等記入。 v根據(jù)上文所述，現(xiàn)將自營(yíng)工程成本核算程序歸納如下： m% h/ A7 Y+ ]amp。( |5 n7 Z( D. .$ Y9 w0 ^3 r1 s。 amp。 [39。國(guó)家為了管理工程造價(jià)而制訂的工程預(yù)算定額和地區(qū)預(yù)算造價(jià)，都是以分部分項(xiàng)工程為基礎(chǔ)的。\2 ^8 h。尾款應(yīng)專戶存入銀行，候工程竣工驗(yàn)收后清算。f中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)回。 _ [8 u9 b. W中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)貸：銀行存款 35 000 * Y X39。?0 P, G/ r. d% Z s/ L用銀行存款支付應(yīng)付工程款時(shí)，應(yīng)作： 4 t: u/ c9 J39。為了簡(jiǎn)化核算手續(xù)，將它先記入“開發(fā)間接費(fèi)用”貼戶，然后按照適當(dāng)分配標(biāo)準(zhǔn)，將它分 配記入各項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品成本。 Oamp。_5 i8 O6．水電費(fèi)　　指開發(fā)企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位各管理部門耗用的水電費(fèi)。 5 X。企業(yè)所屬各內(nèi)部獨(dú)立核算單位發(fā)生的各項(xiàng)開發(fā)間接費(fèi)用，都要自“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“累 計(jì)折舊”、“遞延資產(chǎn)”、“銀行存款”、“周轉(zhuǎn)房——周轉(zhuǎn)房攤銷”等賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“開發(fā)間接費(fèi)用”賬戶的借方，作如下分錄入賬： 1 w39。 W。i39。為了簡(jiǎn)化核算手續(xù)并防止重復(fù)分配，對(duì)應(yīng)計(jì)入房屋等開發(fā)成本的自用土地和不能有償轉(zhuǎn)讓的 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)! X6 f5 A7 k F6 h: `, H配套設(shè)施的開發(fā)成本，均不分配開發(fā)間接費(fèi)用。F1 v7 ]39。U S. O$ m% t6 g根據(jù)上列公式，即可為各開發(fā)產(chǎn)品算得5月份應(yīng)分配的開發(fā)間接費(fèi)： ( I7 L$ n8 G7 N9 h39。?* O: s$ b181周轉(zhuǎn)房：　　　　　　70 000元8％＝5 600元 [/ z z: O4 V% `中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、（...)主辦201大配套設(shè)施： 80 000元8％＝6 400元 .39。Z! S　102商品房　　　　　120 000　　　　　　　9 600 ( l. M6 k。 g3 j) }+ m: L: Q0 _3 W賬戶中歸集其發(fā)生的全部開發(fā)支出，計(jì)算其總成本和單位成本，并于土地開發(fā)完成時(shí)，將成本結(jié)轉(zhuǎn)到“開發(fā)產(chǎn)品”賬戶。 ~, ^( h根據(jù)土地開發(fā)支出的一般情況，企業(yè)對(duì)土地開發(fā)成本的核算，可設(shè)置如下幾個(gè)成本項(xiàng)目：（1）土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)或土地批租費(fèi)；（2）前期工程 費(fèi)；（3）基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)；（4）開發(fā)間接費(fèi)。三、土地開發(fā)成本的核算 5 B+ g2 ^. g9 y8 A$ D$ V企業(yè)在土地開發(fā)過程中發(fā)生 的各項(xiàng)支出，除可將直接計(jì)入房屋開發(fā)成本的自用土地開發(fā)支出在“開發(fā)成本——房屋開發(fā)成本”賬戶核算外，其他土地開發(fā)支出均應(yīng)通過“開發(fā)成本——土地開發(fā) 成本”賬戶進(jìn)行核算。 T9 Z7 r( Q6 r。 V _合　　　計(jì) 133 000元 108 000元 6 a+ X. _9 o, J ~* j( O, ，應(yīng)作： ~。 ：開發(fā)成本——商品性土地開發(fā)成本 25 000 1 L1 d( v6 n/ c+ y中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)開發(fā)成本——自用土地開發(fā)成本 18 000 amp。 ?1 B9 \3 x) Q/ o借：開發(fā)成本——商品性土地開發(fā)成本 10 000 7 `3 tamp。 $ O7 e0 K$ K6 [3 D, }. y9 C S9 E假如上 述開發(fā)企業(yè)自用土地在開發(fā)完成后，加上以前月份開發(fā)車出 540 000元共 648 000元。 k2 n39。 2 V) u% t H+ Xamp。因此，對(duì)這些配套設(shè)施，在核算時(shí)也就可不必設(shè)置配套設(shè)施費(fèi)和開發(fā)間接費(fèi)兩個(gè)成本項(xiàng)目。 o7 g4 `) W$ c( B中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、（...)主辦對(duì) 配套設(shè)施與房屋等開發(fā)產(chǎn)品不同步開發(fā)，或房屋等開發(fā)完成等待出售或出租，而配套設(shè)施尚未全部完成的，經(jīng)批準(zhǔn)后可接配套設(shè)施的預(yù)算成本或計(jì)劃成本，預(yù)提配套 設(shè)施費(fèi)，將它記入房屋等開發(fā)成本明細(xì)分類賬的“配套設(shè)施費(fèi)”項(xiàng)目，并記入“開發(fā)成本——房屋開發(fā)成本”等賬戶的借方和“預(yù)提費(fèi)用”賬戶的貸方。 x3 Q39。（1000000+900000+800000+800000+500000）100%＝320000247。 a* ?! F4 G: }2 Z按預(yù)提率計(jì)算各項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品的配套設(shè)施費(fèi)時(shí)，其與實(shí)際支出數(shù)的差額，應(yīng)在配套設(shè)施完工時(shí)，按預(yù)提數(shù)的比例，調(diào)整增加或減少有關(guān)開發(fā)產(chǎn)品的成本。上述各配套設(shè) 施共發(fā)生了下列有關(guān)支出（單位：元）： .( D6 U! Ramp。 C中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)支付征地拆遷費(fèi) 50 000 5 000 50 000 9 U d3 _$ Z分配開發(fā)間接費(fèi) 55 000 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)0 y/ [39。 v U* P8 Y: |9 N% y4 Tamp。 W% ^9 Y1 J, famp。 x6 O+ 貸：應(yīng)付賬款—一應(yīng)付工程款 765 000 $ a4 ? Q6 r1 d/ `( X/ h* x中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)分配應(yīng)記入商店配套設(shè)施開發(fā)成本的水塔設(shè)施支出時(shí)，應(yīng)作； 4 W+ g B39。s3 k9 a7 y+ H4 `貸：銀行存款 105 000 3 ^7 z8 N3 y e Q用銀行存款支付設(shè)計(jì)單位前期工程款時(shí)，應(yīng)作： 5 w A+ C7 r, e4 J借：開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)成本 80 000 39。 y預(yù)提幼托設(shè)施配套設(shè)施費(fèi) 40 000 9 mN* L1 V2 m4 v支付承包設(shè)計(jì)單位前期工程款 30 000 20 000 30 000 9 h% Q+ m+ ^$ D中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、（...)主辦應(yīng)付承包施工企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施工程款 50 000 30 000 50 000 ( j。 k0 g* \. R201　　　251 　　　252 5 M X% _% x0 s2 O. Mamp。 ： : _39。 `: ^amp。 c/ J: i: y* y/ u2 y5 Samp。 v a　　配套設(shè)施費(fèi)預(yù)提率＝該配套設(shè)施的預(yù)算成本（或計(jì)劃成本）247。 J! q39。對(duì)發(fā)生的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)或批租地價(jià)、前期工 程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)等支出，可直接記入各配套設(shè)施開發(fā)成本明細(xì)分類賬的相應(yīng)成本項(xiàng)目，并記入“開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)成本”賬戶的借方和 “銀行存款”、“應(yīng)付賬款——應(yīng)付工 。 `: E% T2 I( q中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)3．對(duì)能有償轉(zhuǎn)讓的第二類大配套設(shè)施支出，應(yīng)在“開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)成本”賬戶進(jìn)行歸集。因?yàn)檫@些大配套設(shè)施，國(guó)家有這方面的投資，或是政府投資，或國(guó)家撥款給有 關(guān)部門再由有關(guān)部門出資。 N. \5 ]7 w* j) ：開發(fā)成本——房屋開發(fā)成本 648 000 W9 Q T+ d39。 ?amp。 _0 x3 y中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)支付征地拆遷費(fèi) 78 000元 72 000元 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū) B. Z39。對(duì)發(fā)生的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)等 土地開發(fā)支出，可直接記入各土地開發(fā)成本明細(xì)分類賬，并記入“開發(fā)成本——商品性土地開發(fā)成本”、“開發(fā)成本——自用土地開發(fā)成本”賬戶的借方和“銀行存 款”、“應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款”等賬戶的貸方。但對(duì)拆遷舊建筑物回收的殘值應(yīng)估價(jià)入賬并沖減有關(guān)成本。一經(jīng)確定就不能隨意改變，更不能相互混淆。 .* p2 b . ? T二、土地開發(fā)成本核算對(duì)象的確定和成本項(xiàng)目的設(shè)置 1 [* d, e( \% O4 * z. n( d（一）土地開發(fā)成本核算對(duì)象的確定 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、（...)主辦3 Tamp。前者是企業(yè)的最終開發(fā)產(chǎn)品，其費(fèi)用支出單獨(dú)構(gòu)成土地的開發(fā)成本；而后者則是企業(yè)的中間開發(fā)產(chǎn)品，其費(fèi)用支出應(yīng)計(jì)入商品房、出租房等有關(guān)房屋 開發(fā)成本。 {amp。 G　合　　計(jì)　　　　　520 000　　　　　　　41 600 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)% H. e + b. G中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、（...)主辦　　　　　　　 　開發(fā)間接費(fèi)用分配表 0 1 W. z, l) j j, J) H R( .　　　　　　　 2000年5月　　　　　　　單位：元 3 c* U {, N C1 W+ H301商品性土地； 125 000元8％＝10 000元 39。 ^中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、（...)主辦　101商品房：　　　　50000元41600元247。 Eamp。 D中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、（...)主辦如某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)某內(nèi)部獨(dú)立核算單位在1998年5月份共發(fā)生了開發(fā)間接費(fèi)用