有關(guān)壞賬準備與存貨跌價準備的會計稅務(wù)處理(完整版)
【正文】 204000 壞賬準備 月末將壞賬損失結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤中：借：本年利潤二、本科目可按對方單位（或個人）進行明細核算?！ ∪?、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的存貨跌價準備?！ ∫汛_認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，企業(yè)也可以按照實際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本期應(yīng)計提的壞賬準備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計提；應(yīng)計提的金額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄?！ “l(fā)出存貨結(jié)轉(zhuǎn)計提的存貨跌價準備的，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。預(yù)付款項情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”科目。借：資產(chǎn)減值損失發(fā)生壞賬時(即核銷壞賬)：借：壞賬準備貸：應(yīng)收帳款沖回壞賬準備：借：壞賬準備貸：資產(chǎn)減值損失債務(wù)重組中涉及到壞賬準備的會計分錄：（1）債權(quán)人計算債務(wù)重組的損失：應(yīng)收賬款賬面余額： 10000 如果計提的壞賬準備為40000元，則會計分錄為：借：銀行存款 借：壞賬準備 300000 貸：資產(chǎn)減值損失 300000 納稅調(diào)整：計提時允許在稅前扣除的20萬元壞賬準備，轉(zhuǎn)回時不調(diào)減應(yīng)納稅所得額。 借：應(yīng)收賬款 250000 貸：壞賬準備 250000 借：銀行存款 250000 貸：應(yīng)收賬款 250000 納稅調(diào)整：收回的壞賬25萬元中，確認時允許在稅前扣除的20萬元應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，不允許稅前扣除的5萬元不作納稅調(diào)整。借：存貨跌價準備——C產(chǎn)品 50W貸：資產(chǎn)減值損失 50W(2)該題表述不恰當，應(yīng)為：B存貨2008年底應(yīng)有存貨跌價準備40W。以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當期損益。2009年1月6日甲公司將A產(chǎn)品售出，A產(chǎn)品售價為70萬元，貨物已發(fā)出，貨款已收到，以上售價均不含增值稅。 700000 （3）借：存貨跌價準備 300000 綜上所述，在上述情況下，2007年～2009年共計調(diào)整應(yīng)納稅所得額＝200000－100000－100000＝0（元）。 （1）2007年12月31日賬務(wù)處理同例1. 綜上所述，在存貨價格持續(xù)下跌時，2007年～2009年共計調(diào)整應(yīng)納稅所得額＝200000＋100000－300000＝0（元）。 1000000 100000 2008年12月31日A產(chǎn)品市場價格繼續(xù)下跌，2008年應(yīng)計提存貨跌價準備30萬元，大于已計提的存貨跌價準備（20萬元），應(yīng)補提存貨跌價準備10萬元，賬務(wù)處理為： 貸：存
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