【正文】 和核算成本費(fèi)用在過程、最終和發(fā)生例外事項(xiàng)處理時(shí)的確認(rèn)、計(jì)算或歸集、分配的原則、內(nèi)容和方法。分包費(fèi)用由項(xiàng)目部合約人員根據(jù)分包合同條款及審核后的分包隊(duì)進(jìn)度款申請表（及對未上交的進(jìn)度款申請表進(jìn)行估算）填制分包核算表。1．項(xiàng)目部組織每季自評；2．公司成本管理部每季或半年組織評估考核；3．工程完工后二個(gè)月內(nèi)組織項(xiàng)目完結(jié)初步核算。不包括項(xiàng)目部為組織和管理施工生產(chǎn)所耗用的材料、各種施工機(jī)械所耗用的材料、建造臨時(shí)設(shè)施等所耗用的材料的成本費(fèi)用。主要包括工程保修費(fèi)、專項(xiàng)施工措施費(fèi)（如安全措施、技術(shù)措施）、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、測量費(fèi)（含GPS租金、測量儀器租金等）、場地清理費(fèi)、施工現(xiàn)場水電費(fèi)、工程保險(xiǎn)費(fèi)（工程、人員、財(cái)產(chǎn)等）、履約保函費(fèi)用、開竣工典禮費(fèi)用等。實(shí)際成本核算時(shí)，例外事項(xiàng)可作為一個(gè)獨(dú)立的成本核算對象。一般應(yīng)以每一個(gè)獨(dú)立編制工程項(xiàng)目目標(biāo)成本預(yù)算的單位工程為工程項(xiàng)目成本核算對象；同一個(gè)項(xiàng)目部在某段期間同時(shí)承擔(dān)兩個(gè)或以上分別編制了工程項(xiàng)目目標(biāo)成本預(yù)算的工程，應(yīng)分別核算。一般須經(jīng)評估確認(rèn)并在填制的《經(jīng)評估確認(rèn)核算成本費(fèi)用表》中反映。月度合同支付臺帳主要用來記錄各類合同履行過程累計(jì)已發(fā)生費(fèi)用及應(yīng)付款、已付款、未付款的基本情況；既是合同管理、也是成本管理和資金管理的重要基礎(chǔ)資料。核算附表由若干個(gè)匯總表、明細(xì)表或清單組成。《材料采購及使用情況匯總表》，設(shè)置此表的目的是為了清楚表明該工程項(xiàng)目所采購的各類材料的原預(yù)算費(fèi)用、累計(jì)已采購費(fèi)用、累計(jì)已領(lǐng)料費(fèi)用和累計(jì)核算成本費(fèi)用數(shù)量、單價(jià)和費(fèi)用的對比情況?！逗贤犊钋鍐巍罚摫硎恰俄?xiàng)目合同完成情況及支付匯總表》的一個(gè)支持資料，主要用來記錄某個(gè)合同累計(jì)及每次已發(fā)生費(fèi)用或支付的基本情況。負(fù)責(zé)建立、健全項(xiàng)目部職責(zé)范圍內(nèi)與成本預(yù)算和核算工作有關(guān)的規(guī)章制度，并按要求配置適合的資源。項(xiàng)目部其它部門或崗位與成本核算有關(guān)的職責(zé)，由項(xiàng)目部按本程序所規(guī)定的內(nèi)容和要求結(jié)合項(xiàng)目部部門設(shè)置和職能分配、人員配置的實(shí)際情況決定，報(bào)公司成本管理部核備。項(xiàng)目經(jīng)理主持成本分析會議，各有關(guān)部門參加，討論分析《成本費(fèi)用明細(xì)表》、《經(jīng)評估確認(rèn)核算成本費(fèi)用表》、《核算表》初稿的合理性，確定最終項(xiàng)目和數(shù)據(jù)；項(xiàng)目合約人員將最終定稿的《核算表》及相關(guān)附表以電子表格，其中《核算表》以書面文件的形式報(bào)公司成本管理部和公司財(cái)會部或其財(cái)務(wù)人員。 結(jié)構(gòu)材料費(fèi)=累計(jì)完成合同額中該類結(jié)構(gòu)材料量額定損耗系數(shù)預(yù)算費(fèi)用單價(jià)——結(jié)構(gòu)材料明細(xì)分類原則：與工程項(xiàng)目目標(biāo)成本預(yù)算項(xiàng)目中結(jié)構(gòu)材料項(xiàng)目的分類保持一致，凡在目標(biāo)成本預(yù)算中被單列了的結(jié)構(gòu)材料，其材料的采購、運(yùn)輸、入庫、出庫等流程也須作相應(yīng)的明細(xì)分類核算（例如某工程項(xiàng)目目標(biāo)成本預(yù)算費(fèi)用列明的鋼卷板、鋼筋等），其他未列明的結(jié)構(gòu)材料須另列項(xiàng)目。 C、其它類施工材料?！獰o論屬那一類船機(jī)的使用費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用核算成本費(fèi)用。 按實(shí)際發(fā)生的已計(jì)量費(fèi)用核算成本費(fèi)用。A、單項(xiàng)費(fèi)用＜10萬元的，或難以歸集為與合同中可計(jì)量項(xiàng)目或事項(xiàng)相匹配的；B、非A類的。A、發(fā)生后，在工程項(xiàng)目期間分?jǐn)偙容^合理的。最終預(yù)算費(fèi)用應(yīng)不大于原預(yù)算費(fèi)用加調(diào)整額。設(shè)計(jì)變更給公司帶來較大利益時(shí)可作提示性說明，公司在考核評估時(shí)進(jìn)行確認(rèn)?！獙貯類的，全額調(diào)整目標(biāo)成本指標(biāo)；——屬B類的，在索賠費(fèi)用確認(rèn)時(shí)，按可確認(rèn)的索賠成本費(fèi)用計(jì)算預(yù)算費(fèi)用。，在發(fā)生時(shí)比較本程序中最相類似的內(nèi)容或原則，經(jīng)評估后確認(rèn)；。小額（50萬以下）趕工費(fèi)全額調(diào)整預(yù)算費(fèi)用，大額趕工費(fèi)重新測定預(yù)算費(fèi)用或按預(yù)算費(fèi)用的整體下浮率計(jì)算預(yù)算費(fèi)用或按實(shí)際情況確認(rèn)后調(diào)整預(yù)算費(fèi)用。 當(dāng)索賠給公司帶來較大利益的，可作提示性說明，公司在考核評估時(shí)進(jìn)行確認(rèn)?！黝愂┕べM(fèi)用發(fā)生時(shí),若可以單獨(dú)歸集的，則按各類成本費(fèi)用的核算原則和方法,將核算成本歸集到該成本核算對象的各成本明細(xì)子目。以實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算預(yù)算數(shù)，但最大應(yīng)等于原預(yù)算數(shù)加調(diào)整額。按該類預(yù)算費(fèi)用占合同額（不含暫列項(xiàng)目）的比例乘報(bào)告期業(yè)主確認(rèn)的累計(jì)完成的合同額計(jì)算，最終預(yù)算費(fèi)用應(yīng)等于原預(yù)算費(fèi)用加調(diào)整額?！獙貰類的，按原預(yù)算費(fèi)用占明確應(yīng)對項(xiàng)目的合同額乘業(yè)主確認(rèn)的該項(xiàng)累計(jì)合同額的比例計(jì)算?！∨R設(shè)施清理，其凈損益調(diào)增或調(diào)減小臨設(shè)施費(fèi)核算成本。數(shù)額較大的，應(yīng)與預(yù)算費(fèi)用比較并作相應(yīng)說明。 ——按實(shí)際領(lǐng)料費(fèi)用或?qū)嶋H發(fā)生的租賃費(fèi)用核算成本費(fèi)用?！Y(jié)構(gòu)材料發(fā)出的計(jì)價(jià)與核算：項(xiàng)目部結(jié)構(gòu)材料的發(fā)出或領(lǐng)用或消耗按照實(shí)際成本法進(jìn)行核算，可采用加權(quán)平均法確定材料的實(shí)際成本。——項(xiàng)目部合約人員組織對例外事項(xiàng)所涉及到的成本預(yù)算費(fèi)用和核算成本費(fèi)用進(jìn)行初步的分類計(jì)算或歸集，發(fā)生后報(bào)公司成本管理部；——公司成本管理部負(fù)責(zé)組織對例外事項(xiàng)所涉及到的成本預(yù)算費(fèi)用和核算成本費(fèi)用分類計(jì)算或歸集情況的合適性進(jìn)行評估和確認(rèn)。項(xiàng)目部發(fā)生的項(xiàng)目部在現(xiàn)場發(fā)生的非合同支付，一般用于包括零星材料、服務(wù)、租機(jī)、油料等采購支付，工資支付，辦公費(fèi)用、行政費(fèi)用、差旅費(fèi)用、招待費(fèi)用、電話費(fèi)用、交通費(fèi)用等零星費(fèi)用支付，在財(cái)務(wù)人員審核并制記帳憑證后由合約人員簽認(rèn)登記填制《已發(fā)生費(fèi)用（非合同支付）核銷計(jì)量表》。負(fù)責(zé)編制工程項(xiàng)目成本報(bào)表及核算報(bào)表（包括附表）；負(fù)責(zé)按要求對目標(biāo)成本費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行初步評估；負(fù)責(zé)按要求組織工程項(xiàng)目實(shí)際已發(fā)生費(fèi)用和核算成本費(fèi)用情況的評估；參與公司組織的目標(biāo)成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況評估工作。一般用記帳憑證并附必要清單和原始憑證的方式記錄，匯總后核銷。《船機(jī)設(shè)備使用情況匯總表》，該表主要用來記錄工程項(xiàng)目租賃使用的各類外部和內(nèi)部的船機(jī)設(shè)備租賃費(fèi)用和調(diào)遣費(fèi)用發(fā)生的基本情況?！豆こ添?xiàng)目成本費(fèi)用明細(xì)表》，設(shè)置此表的目的是為了清楚表明列入此表的每一類費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目在本季及累計(jì)已發(fā)生費(fèi)用及核算成本費(fèi)用的基本情況。、半年、年度、完結(jié)初步、最終核算表的組成工程項(xiàng)目核算表由封面、編制說明、核算表和核算附表構(gòu)成。本條及上一條僅在目標(biāo)成本下達(dá)后適用。）一般包括“經(jīng)計(jì)量已發(fā)生費(fèi)用”和“未經(jīng)計(jì)量須經(jīng)評估的已發(fā)生費(fèi)用”。 ——目標(biāo)成本預(yù)算是基于業(yè)主合同收入而確定的一個(gè)總費(fèi)用，有若干個(gè)分類預(yù)算費(fèi)用，每個(gè)分類預(yù)算費(fèi)用又有若干個(gè)細(xì)項(xiàng)預(yù)算費(fèi)用組成。指非自行完成的可抵扣工程稅的分包給其它單位組織施工的工程成本費(fèi)用。指為完成工程項(xiàng)目管理和施工所必需使用的船舶、機(jī)械設(shè)備而發(fā)生的成本費(fèi)用，包括各種船機(jī)設(shè)備的（臺班）使用費(fèi)、租賃及燃料等費(fèi)用。25 / 25分包合同費(fèi)用合約部制合同支付計(jì)量表項(xiàng)目權(quán)限及資金預(yù)算內(nèi)的支付財(cái)會人員最終復(fù)核后支付項(xiàng)目部權(quán)限外的支付工程項(xiàng)目合同費(fèi)用支付流程示意圖各類合同費(fèi)用材料合同費(fèi)用其它產(chǎn)品或服務(wù)采購合同費(fèi)用合同相對方的進(jìn)度報(bào)表或完成合同額的記錄各相關(guān)部門意見合約部審核意見項(xiàng)目經(jīng)理審批意見供方的供貨記錄收貨單入庫單各經(jīng)辦部門初審意見合約部審核意見項(xiàng)目經(jīng)理審批意見分包單位進(jìn)度報(bào)表各相關(guān)部門初審意見 合約部審核意見項(xiàng)目經(jīng)理