上市公司關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)問題的探討文獻(xiàn)綜述(完整版)
【正文】 刊 ,20207:P117118 [2] 樊超綱 . 關(guān) 于 規(guī) 范 上 市 公 司 關(guān) 聯(lián) 方 交 易 信 息 披 露 的 分 析[J],2020:P9294 [3]梁杰 .談上市公司披露關(guān)聯(lián)方交易中存在的問題及規(guī)范措施 [J],2020 [4]關(guān)曉云 .我國上市公司關(guān)聯(lián)方交易信息披露現(xiàn)狀分析及對策研究 [J].商場現(xiàn)代化 ,2020(9)P108109 [5] 原紅旗 . 關(guān) 聯(lián) 交 易 的 現(xiàn) 狀 及 思 考 [M]. 上 海 財 經(jīng) 大 學(xué) 出 版社 ,1998:P373?385。 沈玲 (2020)在《對上市公司關(guān)聯(lián)方交易信息披露的探討》中提出了完善我國上市公司關(guān)聯(lián)交易信息披露的幾點思考一、完善內(nèi)因和外因 。建立獨立董事約束機(jī)制 ,防范產(chǎn)生道德風(fēng)險 。制定豁免披露制度 。六、健全相關(guān)法規(guī) ,加大對違規(guī)行為的處罰力度。四、應(yīng)披露集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)方交易 。 李丹 (2020)在《上市公司關(guān)聯(lián)方交易信息披露問題研究》中總結(jié)了當(dāng)前我國上市公司關(guān)聯(lián)方交易存在的問題主要有 :一、信息披露違規(guī)導(dǎo)致會計信息需求者理解有誤 ,主要表現(xiàn)在信息披露不及時、不充分或?qū)﹃P(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易刻意隱瞞 。至于關(guān)聯(lián)方交易 ,大部分公司不太愿意完整披露 ,往往語焉不詳 ,含糊帶過。近幾年 ,我國上市公司的關(guān)聯(lián)方交易從關(guān)聯(lián)購銷發(fā)展到股權(quán)轉(zhuǎn)讓和資產(chǎn)置換 ,從有形資產(chǎn)的交易發(fā)展到無形資產(chǎn)的交易 ,形式繁多 ,趨勢愈演愈烈。二、對 關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易要素的會計信息揭示不全面 。 上市公司關(guān)聯(lián)方交易信息披露存在的問題研究 陸宇峰、李樹華 1997 通過對 1997 年的半年度報告進(jìn)行統(tǒng)計分析 ,發(fā)現(xiàn)在 678份樣本中 ,僅有 6份能滿足準(zhǔn)則的披露要求 ,說明關(guān)聯(lián)方交易的披露質(zhì)量亟待進(jìn)一步加強(qiáng)。當(dāng)擁有控制權(quán)的公司將非現(xiàn)金資產(chǎn)移轉(zhuǎn)給從屬公司時 ,便產(chǎn)生應(yīng)如何確認(rèn)和計量交易金額的問題 ,究竟應(yīng)采用公平市價、前手基礎(chǔ) Predecessor Basis或是交換價格 ,涉及所有者理論 Proprietary Theory 或主體理論 Entity Theory的選擇問題 ,當(dāng)交易雙方在共同控制之下或二者需編制合并報表時 ,所有者理論較適合 ,當(dāng)雙方之間存有重要的少數(shù)股權(quán)則較適合主體理論 ,而所有者理論認(rèn)為關(guān)聯(lián)方交易的計量基礎(chǔ)宜采用前手基礎(chǔ) :主體理論則主張采用公平市價或交換價格。三、必須的會計報表披露。 Nash1988 認(rèn)為關(guān)聯(lián)方交易與一 般交易在本質(zhì)上不同 ,應(yīng)在財務(wù)報表中加以特別披露 ,以便報表使用者評估其影響。這個結(jié)論也為進(jìn)一步加強(qiáng)關(guān)聯(lián)方交易信息的披露提供了理論基礎(chǔ)。在我國雖然已充分認(rèn)識到了關(guān)聯(lián)方交易披露的重要性 ,并出臺了一系列相應(yīng)的政策與規(guī)定來規(guī)范關(guān)聯(lián)方交易披露 ,但仍 存在不足 ,還需要不斷地改革和完善。 對關(guān)聯(lián)方交易信息進(jìn)行充分的披露 ,提高關(guān)聯(lián)方交易的透明度 ,不但可以讓信息使用者能將關(guān)聯(lián)方交易與正常的市場交易進(jìn)行比較 ,以正確判斷關(guān)聯(lián)方交易對公司財務(wù)狀況與經(jīng)營成果的影響 ,還能夠在一定程度上促進(jìn)關(guān)聯(lián)方交易的規(guī)范化 ,遏制上市公司利用關(guān)聯(lián)方交易操縱利潤的行為。從文章的結(jié)論來看 ,揭示了當(dāng)銷售收入是來自關(guān)聯(lián)方交易而非公允交易時 ,投資者認(rèn)為公 司報告的收入數(shù)字的可信度較低這一現(xiàn)象。他指出關(guān)聯(lián)方交易不僅因為公司能掌握關(guān)聯(lián)方公司的內(nèi)部信息 ,還能有一些外在因素。二、審計人員制定的審計程序。 Robbins1987研究了 ,該準(zhǔn)則未規(guī)范關(guān)聯(lián)方交易計量基礎(chǔ)。其觀點是堅持以公允價值來計量關(guān)聯(lián)方交易 ,而不應(yīng)該人為地規(guī)定一個利潤率范圍。在關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的信息披露方面存在的主要問題有 :一、對何為關(guān)聯(lián)方交易及其內(nèi)容的理解偏差很大 。多數(shù)集中于上市公司與其母公司之間或與母公司下屬其他子公司 之間。對于共同擁有同一高級管理人員而導(dǎo)致的關(guān)聯(lián)方關(guān)系則很少提及。六、信息披露不及時
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