【正文】 方披露》和英國 1995 年頒布的《英國會計準則 FRS8?關(guān)聯(lián)方披露》等均對關(guān)聯(lián)方交易的披露分別作了不同的要求。三、關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易揭示模糊。從我國己披露的上市公司會計報表來看 ,我國上市公司關(guān)聯(lián)方交易披露 不盡如人意。五、應(yīng)制定關(guān)聯(lián)方交易披露的標準格式 。三、制定靈活的操作性強的關(guān)聯(lián)交易定價政策 。二、可以充分利用豐富的網(wǎng)絡(luò)資源 。提高注 冊會計師的素質(zhì) 。二、借鑒香港經(jīng)驗。二、借鑒臺灣的做法 ,規(guī)定投資公司持有被投資公司的有表決權(quán)之股份百分比最高者為投資公司對被投資公司有重大影響力的標志 ,以此完善關(guān)聯(lián)方關(guān)系的界定 。從已經(jīng)公布的上市公司 2020 年年報來看 ,有 %的上市公司存在著不同程度的關(guān)聯(lián)方交易。這些問題表明上市公司初次執(zhí)行準則的結(jié)果與準則要求尚有差距。披露要求中沒有要求披露公允交易等價的替代價和關(guān)聯(lián)方交易的某些欺詐性條件。其研究結(jié)果為證明關(guān)聯(lián)方交 易是股東和經(jīng)理人、董事會成員之間的利益沖突的觀點提供支持 ,反駁了關(guān)聯(lián)方交易是有效率的交易觀點。許多上市公司關(guān)聯(lián)方交易信息披露存在較為嚴重的問題 ,關(guān)聯(lián)方交易常常出現(xiàn)不披露 ,少披露或披露不完整的問題 ,以達到上市公司利用關(guān)聯(lián)方交易來粉飾業(yè)績或輸出利潤的目的 ,嚴重危害了股東 ,債權(quán)人 ,投資者的利益。弱的公司治理機制往往伴隨著更頻繁和更巨額的關(guān)聯(lián)方交易。 關(guān)聯(lián)方交易披露準則研究 Chong 和 Dean1985 假設(shè)將美國財務(wù)會計準則公報第 57 號 及國際會計準則第 24 號 的意見應(yīng)用到四個案例中 ,以探討這兩個準則是否能克服關(guān)聯(lián)方交易的問題。不愿意披露比例或比較 數(shù)據(jù) ,以使關(guān)聯(lián)方交易的嚴重程度不引人注目 ,報表反映的經(jīng)營業(yè)績比較好看。主要的問題有以下兩個 :一、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方關(guān)系披露不全面 。關(guān)聯(lián)方交易信息披露缺乏可比性和可理解性 。二、規(guī)范關(guān)聯(lián)方交易的定價政策。三、發(fā)揮注冊會計師審計的作用 :制定《關(guān)聯(lián)方交易審計準則》 ,推動注冊會計師對關(guān)聯(lián)方交易的關(guān)注 。新準則對關(guān)聯(lián)方交易也作了進一步的完善 ,但從實際操作的角度來看 ,對準則 的具體實施還存在一定的困難 ,尚有許多不足與漏洞。具體有一、完善關(guān)聯(lián)方交易披露的法律法規(guī)制度 ,具體做法是在公司法中進一步明確關(guān)聯(lián)方交易及其披露的規(guī)范 。二、充分考慮我國上市公司的特點 ,制定一套比較靈活的、操作性強的關(guān)聯(lián)交易定價政策 。三、關(guān)聯(lián)方交易要素披露不充分 。三、對關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)容披露模糊不清 。 清議 2020 認為“關(guān)聯(lián)方交易只要實際達成交易就應(yīng)允許入賬”這種觀點很危險 ,因為有失公允特別是顯失公允的關(guān)聯(lián)方交易是在不公平的前提下達成的 ,交易雖已發(fā)生 ,但不能說交易是真實的。三、披露具有經(jīng)濟依賴的關(guān)聯(lián)方 ,雖然個體之間不具有控制能力或重大影響力的關(guān)聯(lián)方 ,但彼此間可能有經(jīng)濟依賴關(guān)系 ,例如 :主要客戶、供貨商、加盟者或出租者。 Ming Jian 和 通過對 131 個中國基礎(chǔ)材料行業(yè)的上市公司關(guān)聯(lián)方交易的樣本進行托賓 Q 和市凈率檢驗發(fā)現(xiàn) ,關(guān)聯(lián)方貸款和公司價值呈負相關(guān)。 二、主體部分 (一 )國外研究綜述 關(guān)聯(lián)方交易信息披露研究 法國在商法和公司法中對關(guān)聯(lián)方交易的披露都做了相應(yīng)的要求 ,日本在1990 年 12 月頒布的大藏省法令和 1991 年 3 月頒布的注冊會計師指南中 都要求對關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)充分揭示。二、要求披露具有控制能力或?qū)χ卮鬀Q策有影響力的關(guān)聯(lián)方 ,不論交易是否發(fā)生 ,這點和上述兩準則的規(guī)定一 致。顯失公允的關(guān)聯(lián)方交易價格部分不允許確認收益是遏制非公允關(guān)聯(lián)方交易的強硬措施 ,實質(zhì)重于形式是確定關(guān)聯(lián)方關(guān)系的關(guān)鍵。二、交易內(nèi)容和要素披露不全 。二、對關(guān)聯(lián)方交易構(gòu)成內(nèi)容的揭示及理解不一致 。 樊超綱 (2020)在《關(guān)于規(guī)范上市公司關(guān)聯(lián)方交易信息披露的分析》中提出了六點意見 :一、要加強會計準則的建設(shè)