【正文】 ]35 號(hào) 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知 自 2022 年 7 月 1 日起執(zhí)行所述“股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入” ，一般是指股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。如果員工以折價(jià)購(gòu)入方式取得股票期權(quán)的，上述施權(quán)價(jià)可包括員工折價(jià)購(gòu)入股票期權(quán)時(shí)實(shí)際支付的價(jià)格。關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知 財(cái)稅[2022]5 號(hào)財(cái)稅[2022]35 號(hào)、國(guó)稅函[2022]902 號(hào)和財(cái)稅[2022]5 號(hào)以及本通知有關(guān)股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅政策，適用于上市公司（含所屬分支機(jī)構(gòu)）和上市公司控股企業(yè)的員工，其中上市公司占控股企業(yè)股份比例最低為 30%（間接控股限于上市公司對(duì)二級(jí)子公司的持股） 。當(dāng)然，當(dāng)期的懲罰不影響其他批次的限制性股票的解鎖。更明確一點(diǎn)講，這個(gè)授予日期就是中國(guó)證券登記結(jié)算公司（境外為證券登記托管機(jī)構(gòu)）根據(jù)上市公司要求將限制性股票實(shí)際登記在被激勵(lì)對(duì)象股票賬戶上的日期。 （二）股票期權(quán)的操作方式；；票的權(quán)利；，買賣雙方的合同義務(wù)自動(dòng)解除。解鎖后，員工的股票就可以在二級(jí)市場(chǎng)自由出售了。但是，7 / 41有下列情形之一的除外：（三）將股份獎(jiǎng)勵(lì)給本公司職工； 個(gè)人所得稅? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知 國(guó)稅函 [2022]461 號(hào) 2? 關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知 國(guó)稅函[2022]285 號(hào) 5? 關(guān)于上市公司高管人員股票期權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知 財(cái)稅[2022]40 號(hào)? 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知 財(cái)稅[2022]5 號(hào)? 國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》國(guó)務(wù)院令[2022]第 512 號(hào)? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于阿里巴巴（中國(guó)）網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司雇員非上市公司股票期權(quán)所得個(gè)人所得稅問題的批復(fù) [國(guó)稅函 〔2022 〕1030 號(hào)]? 關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅有關(guān)問題的補(bǔ)充通知 國(guó)稅函〔2022〕902 號(hào)? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)高級(jí)管理人員行使股票認(rèn)購(gòu)權(quán)取得所得征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)國(guó)稅函[2022]482 號(hào)? 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)8 / 41人所得稅問題的通知 財(cái)稅[2022]35 號(hào)? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)無住所個(gè)人以有價(jià)證券形式取得工資薪金所得確定納稅義務(wù)有關(guān)問題的通知 國(guó)稅函[2022]190 號(hào)? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的批復(fù) 國(guó)稅函[2022]146 號(hào)? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人認(rèn)購(gòu)股票等有價(jià)證券而從雇主取得折扣或補(bǔ)貼收入有關(guān)征收個(gè)人所得稅問題的通知 國(guó)稅發(fā)[1998]第 9 號(hào)? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)對(duì)境外企業(yè)支付其雇員的工資薪金代扣代繳個(gè)人所得稅問題的通知( 附英文 ) 國(guó)稅發(fā)[1999]241 號(hào) 24? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人取得股票（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓收益和股息所得稅收問題的通知 國(guó)稅發(fā)[1993]45 號(hào)上市公司按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知》 （財(cái)稅[2022]35 號(hào)）第一條的規(guī)定，現(xiàn)行有關(guān)個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅的規(guī)定，僅適用于以上市發(fā)行的股票為內(nèi)容，按照規(guī)定的程序?qū)T工實(shí)施的期權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃?！　?duì)因特殊情況，員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為工資薪金所得征收個(gè)人所得稅。(二 )員工取得上述可公開交易的股票期權(quán)后，轉(zhuǎn)讓該股票期權(quán)所取得的所得，屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按財(cái)稅[2022]35號(hào)文件第四條第(二 )項(xiàng)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知 國(guó)稅函[2022]461 號(hào) 限制性股票按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例等有關(guān)規(guī)定，原則上應(yīng)在限制性股票所有權(quán)歸屬于被激勵(lì)對(duì)象時(shí)確認(rèn)其限制性股票所得的應(yīng)納稅所得額。上述個(gè)人來華后以折扣認(rèn)購(gòu)股票等形式收到的工資薪金性質(zhì)所得，凡能夠提供雇傭單位有關(guān)工資制度及折扣認(rèn)購(gòu)有價(jià)證券辦法，證明上述所得含有屬于該個(gè)人來華之前工作所得的，可僅就其中屬于在華工作期間的所得征收個(gè)人所得稅。財(cái)稅[2022]35 號(hào) 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知 自 2022 年 7 月 1 日起執(zhí)行股票增值權(quán)股票增值權(quán)個(gè)人所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為上市公司向被授權(quán)人兌現(xiàn)股票增值權(quán)所得的日期； 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知 國(guó)稅函[2022]461 號(hào) 限制性股票限制性股票個(gè)人所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為每一批次限制性股票解禁的日期。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知 國(guó)稅函[2022]461 號(hào) 財(cái)稅[2022]35 號(hào)、國(guó)稅函[2022]902 號(hào)和財(cái)稅[2022]5 號(hào)以及本通知有關(guān)股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅政策，適用于上市公司（含所屬分支機(jī)構(gòu)）和上市公司控股企業(yè)的員工，其中上市公司占控股企業(yè)股份比例最低為 30%（間接控股限于23 / 41上市公司對(duì)二級(jí)子公司的持股） 。財(cái)稅[2022]35 號(hào) 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知 自 2022 年 7 月 1 日起執(zhí)行26 / 41轉(zhuǎn)讓股票（銷售）取得所得的稅款計(jì)算。財(cái)稅[2022]35 號(hào) 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知 自 2022 年 7 月 1 日起執(zhí)行征收管理（一）扣繳義務(wù)人。實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃的境內(nèi)企業(yè)，應(yīng)在股票期權(quán)計(jì)劃實(shí)施之前，將企業(yè)的股票期權(quán)計(jì)劃或?qū)嵤┓桨?、股票期?quán)協(xié)議書、授權(quán)通知書等資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；應(yīng)在員工行權(quán)之前，將股票期權(quán)行權(quán)通知書和行權(quán)調(diào)整通知書等資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃的企業(yè)和因股票期權(quán)計(jì)劃而取得應(yīng)稅所得的自行申報(bào)員工，未按規(guī)定報(bào)送上述有關(guān)報(bào)表和資料，未履行申報(bào)納稅義務(wù)或者扣繳稅款義務(wù)的，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法） ）及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的批復(fù) 國(guó)稅函[2022]146 號(hào)根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和有關(guān)規(guī)定，企業(yè)有股票認(rèn)購(gòu)權(quán)的高級(jí)管理人員，在行使股票認(rèn)購(gòu)權(quán)時(shí)的實(shí)際購(gòu)買價(jià)（行權(quán)價(jià)）低于購(gòu)買日（行權(quán)日）公平市場(chǎng)價(jià)之間的數(shù)額，屬于個(gè)人所得稅“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目的所得，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人認(rèn)購(gòu)股票等有價(jià)證券而從雇主取得折扣或補(bǔ)貼收入有關(guān)征收個(gè)人所得稅問題的通知》 （國(guó)稅發(fā)〔1998〕9 號(hào)）的規(guī)定繳納個(gè)人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)高級(jí)管理人員行使股票認(rèn)購(gòu)權(quán)取得所得征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù) 國(guó)稅函[2022]482 號(hào)納稅義務(wù)時(shí)間該公司雇員以非上市股票期權(quán)形式取得所得的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按雇員的實(shí)際購(gòu)買日確定。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于阿里巴巴（中國(guó)）網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司37 / 41雇員非上市公司股票期權(quán)所得個(gè)人所得稅問題的批復(fù) [國(guó)稅函〔2022〕1030 號(hào)] 20221009 申報(bào)材料納稅人或扣繳義務(wù)人就上述工資、薪金所得申報(bào)繳納或代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)將納稅人認(rèn)購(gòu)的股票等有價(jià)證券的種類、數(shù)量、認(rèn)購(gòu)價(jià)格、市場(chǎng)價(jià)格（包括國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格）等情況及有關(guān)的證明材料和計(jì)稅過程一并報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)高級(jí)管理人員行使股票認(rèn)購(gòu)權(quán)取得所得征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù) 國(guó)稅函[2022]482 號(hào)外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人轉(zhuǎn)讓其在中國(guó)境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的超出其出資額的部分的轉(zhuǎn)讓收益，仍應(yīng)按財(cái)政部(87)財(cái)稅外字 033 號(hào)和財(cái)政部(84)財(cái)稅字第 114 號(hào)文件規(guī)定，依 20%的稅率繳納預(yù)提所得稅或個(gè)人所得稅國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人40 / 41取得股票（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓收益和股息所得稅收問題的通知 國(guó)稅發(fā)[1993]45 號(hào)會(huì)計(jì)處理五、在股份支付的確認(rèn)和計(jì)量中，應(yīng)當(dāng)如何正確運(yùn)用可行權(quán)條件和非可行權(quán)條件？　　答：企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定實(shí)行股權(quán)激勵(lì)的，股份支付協(xié)議中確定的相關(guān)條件，不得隨意變更。職工或其他方能夠選擇滿足非可行權(quán)條件但在等待期內(nèi)未滿足的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其作為授予權(quán)益工具的取消處理。可行權(quán)條件包括服務(wù)期限條件或業(yè)績(jī)條件。為優(yōu)化企業(yè)薪酬制度，吸引人才和調(diào)動(dòng)雇員積極性，該公司實(shí)行了雇員期權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，對(duì)符合特定條件的雇員，允許其按特定價(jià)格購(gòu)買一定數(shù)量的該公司境外母公司（ CORPORATION）的股權(quán)，該境外母