講義企業(yè)年終財(cái)務(wù)分析與報(bào)告20xx年12月(完整版)
【正文】 退回、自然損 失、對外擔(dān)保等。傳統(tǒng)觀念認(rèn)為以 40%60%為宜，實(shí)際上這只是一個(gè)經(jīng)驗(yàn)數(shù)值，而且并不可靠。會(huì)計(jì)原則就有一條“重要性原則”。 （二）診斷財(cái)務(wù)弱點(diǎn) 交易過度和交易不足都是企業(yè)中比較典型的財(cái)務(wù)弱點(diǎn)，其癥狀大多可從對資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的分析中發(fā)現(xiàn)。 （二）結(jié)合個(gè)案分析得出結(jié)論 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的四個(gè)主要信息來源是：（ 1）基本報(bào)表，（ 2）附表，（ 3）報(bào)表附注，（ 4）審計(jì)意見。 收益 性 與高流動(dòng)性 目標(biāo)的權(quán)衡是企業(yè)需要審慎決定的一項(xiàng)重要財(cái)務(wù)政策 。 中國最大管理資源中心 企業(yè)年終財(cái)務(wù)分析與報(bào)告 中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)經(jīng)研究院 王雍君 院長 /教授 一、財(cái)務(wù)分析的框架與層次 （一） 用分析去競爭 案例 1：資金管理控制 相關(guān)鏈接：集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)告分析 報(bào)表分析可以幫助我們診斷過度交易與交易不足這兩類典型的財(cái)務(wù)弱點(diǎn)，也可以幫助我們獲得其他許多有價(jià)值的信息。 （二） 財(cái)務(wù)與經(jīng)營 的匹配性 如果說資產(chǎn)負(fù)債表是用來測量運(yùn)動(dòng)員“體能素質(zhì)”的話，損益表就是用于測量其“比賽成績”；而現(xiàn)金流量表不僅測量“體能與成績”，而且可驗(yàn)證“體能與成績”的可靠性。 在財(cái)務(wù)報(bào)表分析中，需要結(jié)合特定企業(yè)所處的特定環(huán)境和特定情況，才可得出具體結(jié)論。其中， 過度交易 是指為獲得高額利潤而試圖開展超出其現(xiàn)有 財(cái)務(wù)實(shí)力的營銷規(guī)模，極易導(dǎo)致 財(cái)務(wù)弱點(diǎn)和經(jīng)營失敗?？梢院雎源我?xiàng)目。 （ 二 ） 區(qū)分非實(shí)質(zhì)資產(chǎn) ? 遞延資產(chǎn) ? 待攤費(fèi)用 ? 待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失 ? 待處理固定資產(chǎn)凈損失 長期資產(chǎn) A2 保留盈余 S2 其 他 中國最大管理資源中心 ? 開辦 費(fèi) ? 遞延稅款 ? 長期待攤費(fèi)用 ? 三年以上應(yīng)收賬款 ? 存貨跌價(jià)損失和積壓損失 ? 投資損失 ? 固定資產(chǎn)跌價(jià)損失 這些項(xiàng)目計(jì)入“資產(chǎn)”后，影響的并非只是資產(chǎn)質(zhì)量，也連帶地影響與資產(chǎn)相關(guān)的一系列財(cái)務(wù)指標(biāo) —— 包括經(jīng)常用于考評業(yè)績的利潤、銷售凈利率和資產(chǎn)報(bào)酬率（ ROC）這些核心指標(biāo)。此外，會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)處理方法的變化帶來的利潤 也不代表真實(shí)的獲利能力。 中國最大管理資源中心 如為 ，則表明企業(yè)的營業(yè)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流不足以滿足其常規(guī)性的現(xiàn)金支出需求，需要通過融資活動(dòng)來支持。 分析型報(bào)表包括 共同比報(bào)表 和 比較財(cái)務(wù)報(bào)表 ，主要用于歸集從財(cái)務(wù)報(bào)表中得到的數(shù)據(jù)以方便分析。 （三）分析內(nèi)容 四個(gè)主要方面：（ 1）現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析，（ 2）現(xiàn)金自給能力分析，（ 3）償債能力分析，（ 4）收益質(zhì)量分析，（ 5）獲現(xiàn)能力分析。 五、 損益表分 析 （一）損益表的結(jié)構(gòu) = 營 業(yè) 收 入 營 業(yè) 成 本 營 業(yè) 利 潤 產(chǎn)品成本 期間費(fèi)用 中國最大管理資源中心 = 損益表反映會(huì)計(jì)人員努力
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