【正文】 ② 營(yíng)業(yè)收入差額計(jì)稅： 營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)支出 （一）交通運(yùn)輸業(yè)：以實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù) [例題 ]：某運(yùn)輸公司 2022年 9月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：取得客運(yùn)收入 202200元，付給境外運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)150000元；取得貨運(yùn)收入 300000元，其中支付給其他聯(lián)運(yùn)單位運(yùn)費(fèi) 100000元。 （ 1消費(fèi)稅率） 比例稅率 +進(jìn)口數(shù)量 單位稅額 糧食白酒、薯類白酒： 應(yīng)納稅額 =關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅） 247。 例：某酒廠 2022年 12月銷售糧食白酒 12022斤，售價(jià)為 5元 /斤，隨銷售的包裝物價(jià)格 6200元；本月銷售禮品盒 6000套，售價(jià)300元 /套，每套包括糧食白酒 2斤，單價(jià) 80元；干紅酒 2斤，單價(jià) 70元。 適用于價(jià)格差異較大，計(jì)量單位難以規(guī)范的應(yīng)稅消費(fèi)品 1比例稅率 2定額稅率 3混合稅率 具體稅率見(jiàn)表 （一）計(jì)稅公式： 應(yīng)納稅額 =銷售數(shù)量 單位稅額 應(yīng)納稅額 =銷售額 比例稅率 應(yīng)納稅額 =銷售額 比例稅率 +銷售數(shù)量 單位稅額 在 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 帳戶反映收取糧食白酒品牌使用費(fèi) 4680元； “ 其他應(yīng)付款 ” 帳戶反映本月銷售糧食白酒收取的包裝物押金 9360元，銷售啤酒收取包裝物押金 1170元。本月下旬將購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的 20%用于本企業(yè)職工福利。（向買方收取的銷項(xiàng)稅額） 包括： 納稅人除增值稅以外的全部收入 收取的一切價(jià)外費(fèi)用：手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、補(bǔ)貼、返還利潤(rùn)等 不包括： 向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅金 受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅 符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi) A承運(yùn)部門將發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方的； B納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的。 A、從事貨物生產(chǎn)，提供勞務(wù)的納稅人： 50萬(wàn)元 /年 B、貨物批發(fā)、零售： 80萬(wàn)元 /年 C、個(gè)人、非企業(yè)單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅勞務(wù)行為的企業(yè)。第六章 流轉(zhuǎn)稅類 第一節(jié) 流轉(zhuǎn)稅綜述 第二節(jié) 增值稅 第三節(jié) 消費(fèi)稅 第四節(jié) 營(yíng)業(yè)稅 第五節(jié) 關(guān)稅（略） 第一節(jié) 流轉(zhuǎn)稅綜述 一、流轉(zhuǎn)稅概念： 流轉(zhuǎn)稅類，國(guó)際上把它稱之為“商品勞務(wù)稅”，因 為流轉(zhuǎn)稅是以商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)所課征 的稅種的統(tǒng)稱。 （二）增值稅的課稅對(duì)象（征收范圍） １、一般規(guī)定： 銷售或進(jìn)口 貨物 ：除不動(dòng)產(chǎn)以外所有用于銷售的商品。 1?含 稅 銷 售 額不 含 稅 銷 售 額（ + 增 值 稅 率 ）特殊銷售方式下的銷售額： ① 折扣銷售 ② 以舊換新 ③ 還本銷售 ④ 以物易物 ⑤ 包裝物押金 ⑥ 舊貨、舊機(jī)動(dòng)車的銷售 ⑦ 視同銷售的行為： Ａ按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定 Ｂ按納稅人最近時(shí)期同類貨物銷售價(jià)格確定 Ｃ組成計(jì)稅價(jià)格 11? ? ???組 成 計(jì) 稅 價(jià) 格 成 本 利 潤(rùn) 消 費(fèi) 稅 = 成 本 （ + 成 本 利 潤(rùn) 率 ） （ 消 費(fèi) 稅 率 ）２、當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 購(gòu)進(jìn)貨物或支付應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)向銷售方負(fù)擔(dān)的增值稅 （１）準(zhǔn)予抵扣 專用發(fā)票 海關(guān)完稅憑證 （２）標(biāo)準(zhǔn)抵扣 免稅農(nóng)產(chǎn)品 外購(gòu)貨物運(yùn)費(fèi) 廢舊物資 13% 7% 10% （３）不得抵扣 ① 購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn) ② 用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù) ③ 用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù) ④ 用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù) ⑤ 非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物 ⑥ 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù) ⑦ 納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及奇特有關(guān)事項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 計(jì)算該企業(yè) 5月份應(yīng)繳納的增值稅稅額。該酒廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅額是多少？ 三、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算： 例：某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。該企業(yè) 12月應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）元。 （ 1消費(fèi)稅率） 消費(fèi)稅率 +進(jìn)口數(shù)量 單位稅額 ② 不可扣除的： 卷煙、 化妝品 、 貴重首飾珠寶 、鞭炮焰火 、 汽車輪胎 、摩托車、高爾夫球桿 、 木制一次性筷子 、實(shí)木地板、 潤(rùn)滑油 、 以及用已稅石腦油生產(chǎn)的消費(fèi)品 。請(qǐng)計(jì)算該公司 9月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。 （三）金融保險(xiǎn)業(yè)： 貸款以貸款利息為營(yíng)業(yè)額。已沖減的應(yīng)收未收保費(fèi)在會(huì)計(jì)核算期限以后收回的，應(yīng)并入當(dāng)期營(yíng)業(yè)額中。 保險(xiǎn)公司辦理儲(chǔ)金業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額以納稅人在納稅期內(nèi)的儲(chǔ)金平均余額乘以人民銀行公布的 1年期存款利率折算的月利率計(jì)算。 （六）娛樂(lè)業(yè)： （七）服務(wù)業(yè)： 服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)額，是指納稅人提供服務(wù)業(yè)勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 ① 旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中國(guó)境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額。 付給境外接團(tuán)企業(yè)的費(fèi)用后的余額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅 例題：下列各項(xiàng)中，符合營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定的有（ ）。 （ 1營(yíng)業(yè)稅稅率） 按納稅人當(dāng)月提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定。甲建筑工程公司還將其中 200萬(wàn)元的建筑工程項(xiàng)目分包給 B建筑工程公司（ B建筑工程公司為只提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位）。 （ 9）一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件銷售業(yè)務(wù)，征收營(yíng)業(yè)稅。隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅；單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)并不銷售汽車的，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。 （ 5）代購(gòu)、代銷業(yè)務(wù)： 第一，受托方不墊付資金。 五、營(yíng)業(yè)稅的征收管理（略） 每次營(yíng)業(yè)額 100元 四、營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠： （一）起征點(diǎn)： 月?tīng)I(yíng)業(yè)額 10005000元，各地區(qū)自行決定。廣告業(yè)務(wù)收入是指廣告的設(shè)計(jì)、制作、刊登、廣告性贊助收入等。 ④ 納稅人從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余