【正文】 ② 營業(yè)收入差額計稅： 營業(yè)收入 營業(yè)支出 （一）交通運輸業(yè)：以實際取得的營業(yè)額為計稅依據(jù) [例題 ]：某運輸公司 2022年 9月份發(fā)生下列業(yè)務：取得客運收入 202200元，付給境外運輸企業(yè)運費150000元；取得貨運收入 300000元，其中支付給其他聯(lián)運單位運費 100000元。 （ 1消費稅率） 比例稅率 +進口數(shù)量 單位稅額 糧食白酒、薯類白酒： 應納稅額 =關稅完稅價格 +關稅） 247。 例：某酒廠 2022年 12月銷售糧食白酒 12022斤，售價為 5元 /斤，隨銷售的包裝物價格 6200元；本月銷售禮品盒 6000套，售價300元 /套，每套包括糧食白酒 2斤，單價 80元；干紅酒 2斤，單價 70元。 適用于價格差異較大，計量單位難以規(guī)范的應稅消費品 1比例稅率 2定額稅率 3混合稅率 具體稅率見表 （一）計稅公式： 應納稅額 =銷售數(shù)量 單位稅額 應納稅額 =銷售額 比例稅率 應納稅額 =銷售額 比例稅率 +銷售數(shù)量 單位稅額 在 “ 其他業(yè)務收入 ” 帳戶反映收取糧食白酒品牌使用費 4680元； “ 其他應付款 ” 帳戶反映本月銷售糧食白酒收取的包裝物押金 9360元，銷售啤酒收取包裝物押金 1170元。本月下旬將購進的農產(chǎn)品的 20%用于本企業(yè)職工福利。（向買方收取的銷項稅額） 包括： 納稅人除增值稅以外的全部收入 收取的一切價外費用：手續(xù)費、包裝費、補貼、返還利潤等 不包括： 向購買方收取的銷項稅金 受托加工應稅消費品所代收代繳的消費稅 符合以下條件的代墊運費 A承運部門將發(fā)票開具給購貨方的； B納稅人將該項發(fā)票轉交給購貨方的。 A、從事貨物生產(chǎn)，提供勞務的納稅人： 50萬元 /年 B、貨物批發(fā)、零售： 80萬元 /年 C、個人、非企業(yè)單位，不經(jīng)常發(fā)生應稅勞務行為的企業(yè)。第六章 流轉稅類 第一節(jié) 流轉稅綜述 第二節(jié) 增值稅 第三節(jié) 消費稅 第四節(jié) 營業(yè)稅 第五節(jié) 關稅（略） 第一節(jié) 流轉稅綜述 一、流轉稅概念： 流轉稅類，國際上把它稱之為“商品勞務稅”，因 為流轉稅是以商品或勞務的流轉額為計稅依據(jù)所課征 的稅種的統(tǒng)稱。 （二）增值稅的課稅對象（征收范圍） １、一般規(guī)定： 銷售或進口 貨物 ：除不動產(chǎn)以外所有用于銷售的商品。 1?含 稅 銷 售 額不 含 稅 銷 售 額（ + 增 值 稅 率 ）特殊銷售方式下的銷售額： ① 折扣銷售 ② 以舊換新 ③ 還本銷售 ④ 以物易物 ⑤ 包裝物押金 ⑥ 舊貨、舊機動車的銷售 ⑦ 視同銷售的行為： Ａ按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定 Ｂ按納稅人最近時期同類貨物銷售價格確定 Ｃ組成計稅價格 11? ? ???組 成 計 稅 價 格 成 本 利 潤 消 費 稅 = 成 本 （ + 成 本 利 潤 率 ） （ 消 費 稅 率 ）２、當期進項稅額 購進貨物或支付應稅勞務時向銷售方負擔的增值稅 （１）準予抵扣 專用發(fā)票 海關完稅憑證 （２）標準抵扣 免稅農產(chǎn)品 外購貨物運費 廢舊物資 13% 7% 10% （３）不得抵扣 ① 購進固定資產(chǎn) ② 用于非應稅項目的購進貨物或應稅勞務 ③ 用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務 ④ 用于集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務 ⑤ 非正常損失的購進貨物 ⑥ 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品耗用的購進貨物或應稅勞務 ⑦ 納稅人購進貨物或應稅勞務、未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及奇特有關事項的，其進項稅不得從銷項稅額中抵扣。 計算該企業(yè) 5月份應繳納的增值稅稅額。該酒廠本月應納消費稅額是多少？ 三、消費稅應納稅額的計算： 例：某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。該企業(yè) 12月應納消費稅（ ）元。 （ 1消費稅率） 消費稅率 +進口數(shù)量 單位稅額 ② 不可扣除的： 卷煙、 化妝品 、 貴重首飾珠寶 、鞭炮焰火 、 汽車輪胎 、摩托車、高爾夫球桿 、 木制一次性筷子 、實木地板、 潤滑油 、 以及用已稅石腦油生產(chǎn)的消費品 。請計算該公司 9月份應納營業(yè)稅額。 （三）金融保險業(yè)： 貸款以貸款利息為營業(yè)額。已沖減的應收未收保費在會計核算期限以后收回的，應并入當期營業(yè)額中。 保險公司辦理儲金業(yè)務的營業(yè)額以納稅人在納稅期內的儲金平均余額乘以人民銀行公布的 1年期存款利率折算的月利率計算。 （六）娛樂業(yè)： （七）服務業(yè)： 服務業(yè)的營業(yè)額，是指納稅人提供服務業(yè)勞務向對方收取的全部價款和價外費用。 ① 旅游企業(yè)組織旅游團到中國境內旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用后的余額為應稅營業(yè)額。 付給境外接團企業(yè)的費用后的余額計征營業(yè)稅 例題：下列各項中，符合營業(yè)稅有關規(guī)定的有（ ）。 （ 1營業(yè)稅稅率） 按納稅人當月提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定。甲建筑工程公司還將其中 200萬元的建筑工程項目分包給 B建筑工程公司（ B建筑工程公司為只提供建筑業(yè)勞務的單位）。 （ 9）一并轉讓著作權、所有權的計算機軟件銷售業(yè)務，征收營業(yè)稅。隨汽車銷售提供的汽車按揭服務和代辦服務業(yè)務征收增值稅；單獨提供按揭、代辦服務業(yè)務并不銷售汽車的，應征收營業(yè)稅。 （ 5）代購、代銷業(yè)務： 第一，受托方不墊付資金。 五、營業(yè)稅的征收管理（略） 每次營業(yè)額 100元 四、營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠： （一）起征點： 月營業(yè)額 10005000元，各地區(qū)自行決定。廣告業(yè)務收入是指廣告的設計、制作、刊登、廣告性贊助收入等。 ④ 納稅人從事無船承運業(yè)務，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關、港雜、裝卸費用后的余