借貸記賬法在制造業(yè)企業(yè)的應(yīng)(完整版)
【正文】 200 000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 34 000 第五章 借貸記賬法在制造業(yè)企業(yè)的應(yīng)用（二） 【 例 3】 月末結(jié)轉(zhuǎn)本月已經(jīng)銷(xiāo)售的 A產(chǎn)品、 B產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本 25 000元、 100 000元。核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，以及支出的結(jié)轉(zhuǎn)情況的賬戶(hù)。 投資收益 凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－ 所得稅費(fèi)用 二、利潤(rùn)形成的賬戶(hù)設(shè)置及賬務(wù)處理 第五章 借貸記賬法在制造業(yè)企業(yè)的應(yīng)用（二） “投資收益 ” 賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù)。 第五章 借貸記賬法在制造業(yè)企業(yè)的應(yīng)用（二） “營(yíng)業(yè)外支出 ” 損益類(lèi)賬戶(hù)。 借 本年利潤(rùn) 貸 期末由費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的轉(zhuǎn)入數(shù) 期末由收入類(lèi)賬戶(hù)的轉(zhuǎn)入數(shù) 余額：企業(yè)發(fā)生的凈虧損 余額：企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) 第五章 借貸記賬法在制造業(yè)企業(yè)的應(yīng)用（二） 【 例 1】 企業(yè)將一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)專(zhuān)利權(quán)評(píng)估作價(jià) 100 000元轉(zhuǎn)讓給另一公司。 彌補(bǔ)以前年度的虧損 提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 可供分配的利潤(rùn)＝年初未分配利潤(rùn)＋當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)－彌補(bǔ)以前年度的虧損 ＋ 其他轉(zhuǎn)入 當(dāng)年末未分配利潤(rùn)＝當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)－提取法定盈余公積－提取任意盈余公積－應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 第五章 借貸記賬法在制造業(yè)企業(yè)的應(yīng)用（二） 二、利潤(rùn)分配的賬戶(hù)設(shè)置及賬務(wù)處理 “利潤(rùn)分配 ” 賬戶(hù)屬于所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)。 第五章 借貸記賬法在制造業(yè)企業(yè)的應(yīng)用（二） 【 例 1】 年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年的凈利潤(rùn) 64 776元。 借：利潤(rùn)分配 ——提取法定盈余公積 6 478 貸：盈余公積 ——法定盈余公積 6 478 第五章 借貸記賬法在制造業(yè)企業(yè)的應(yīng)用（二） 第四節(jié) 資金退出企業(yè)的核算 資金退出企業(yè)是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的最后一個(gè)階段，歸還借款、上交稅金向投資人分配利潤(rùn)等。 借 利潤(rùn)分配 貸 ① 提取法定盈余公積 ② 提取任意盈余公積 ③ 應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 年末由 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶(hù)轉(zhuǎn)入的全年凈利潤(rùn) 年內(nèi)余額：已分配利潤(rùn)額 余額：未分配利潤(rùn) 明細(xì)賬設(shè)置： “ 提取法定盈余公積 ” 、 “ 提取任意盈余公積 ” 、 “ 應(yīng)付股利 ” 、 “ 未分配利潤(rùn) ” 、 “ 盈余公積補(bǔ)虧 ” 等。營(yíng)業(yè)稅稅率為 5%。包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、固定資產(chǎn)盤(pán)虧損失、各種罰款、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失等。包括購(gòu)買(mǎi)股票得到的現(xiàn)金股利、出售股票發(fā)生的凈損益、購(gòu)買(mǎi)債券得到的利息、出售債券發(fā)生的凈損益等。 借 其他業(yè)務(wù)成本 貸 企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出數(shù) 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶(hù)數(shù)額 明細(xì)賬設(shè)置：按其他業(yè)務(wù)的種類(lèi)設(shè)置。 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 50 000 貸：銀行存款 50 000 【 例 5】 月末按稅法規(guī)定，以本月銷(xiāo)售收入為基礎(chǔ)計(jì)算出本月應(yīng)交消費(fèi)稅 15 000元，應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 3 500元，應(yīng)交教育費(fèi)附加 1 000元。包括預(yù)收的定金和訂貨費(fèi)用等。核算企業(yè)因銷(xiāo)售材料、商品或提供勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)收購(gòu)貨單
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