【正文】 辦的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)），可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅?，F(xiàn)行的企業(yè)所得稅法主要是1993年12月23日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》和1994年2月4日財政部發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》?！　∑摺?營業(yè)稅的納稅申報　　對納稅人的應(yīng)納稅額分別采取由扣繳義務(wù)人扣繳和納稅人自行申報兩種方法。除前款規(guī)定外,營業(yè)稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定。 四、 營業(yè)稅的計算　　納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，或者銷售不動產(chǎn)，按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。進口環(huán)節(jié)。 組成計稅價格＝購進原價（1＋利潤率）247。計算公式為：三、消費稅的稅目稅率消費稅共設(shè)置了11個稅目，在其中的3個稅目下又設(shè)置了13個子目，列舉了25個征稅項目。在整 改期間，停止供應(yīng)專用發(fā)票，取消進項稅額抵扣權(quán)： (1)在會計人員配備，會計帳簿設(shè)置和會計核算方法等三方面中，任何一方面不 符合國家稅務(wù)局要求的； (2)不按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票造成嚴重后果的； (3)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)日?；檫B續(xù)3個月被列入《未申報納稅人清單》或連續(xù)6個月 被列入《申報異常納稅人清單》的； 　　四、罰則 (一)對一般納稅人未按規(guī)定辦理年審手續(xù)的，由國稅機關(guān)處以1000元以下的罰 款。 　　(市)國家稅務(wù)局復(fù)審 縣(市)國家稅務(wù)局根據(jù)一般納稅人申報的年審資料、中介機構(gòu)公正報告、主管 國稅征收機關(guān)初審報告書進行復(fù)審，并作出年審結(jié)論。 　　三、年審程序 年審程序包括宣傳動員、申請年審、中介公正、稅務(wù)審核、稅務(wù)結(jié)論五個階段 。增值稅固定業(yè)戶向機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅,增值稅非固定業(yè)戶向銷售地稅務(wù)機關(guān)申報納稅,進口貨物應(yīng)當由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。 一、 增值稅的納稅人在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務(wù)人。確定納稅期限，要根據(jù)課稅對象和國民經(jīng)濟各部門生產(chǎn)經(jīng)營的不同特點來決定。累進稅率因計算方法和依據(jù)的不同，又分以下幾種：全額累進稅率、全率累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率。稅率的設(shè)計，直接反映著國家的有關(guān)經(jīng)濟政策，直接關(guān)系著國家的財政收入的多少和納稅人稅收負擔的高低，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。 (三)稅目　　稅目是課稅對象的具體項目。從法律角度劃分，納稅人包括法人和自然人兩種。它不是按照課稅對象規(guī)定征收比例，而是按照征稅對象的計量單位規(guī)定固定稅額，所以又稱為固定稅額，一般適用于從量計征的稅種。任何稅種都要確定納稅環(huán)節(jié)，有的比較明確、固定，有的則需要在許多流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中選擇確定。 (七)減稅、免稅　　減稅是對應(yīng)納稅額少征一部分稅款；免稅是對應(yīng)納稅額全部免征。增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=含銳銷售額247。 　　(二)一般納稅人年審報送的資料所屬時間 一般納稅人年審報送的資料所屬時間為申請年審當年的上一年度，比如企業(yè) 1999年申請年審，就應(yīng)該報送1998年度的資料。 　　(四)稅務(wù)審核 稅務(wù)審核時間為年審當年的5月份，包括主管國稅征收機關(guān)初審和縣(市)級國 家稅務(wù)局復(fù)審兩個部份 　　 主管國稅征收機關(guān)對一般納稅人年審資料、中介機構(gòu)公正報告進行初審，逐戶 提出《初審報告書》，并將《初審報告書》、一般納稅人年審資料、中介機構(gòu)公正報 告報縣(市)國家稅務(wù)局復(fù)審。 　　　　年審不合格取消一般納稅人資格的，由縣(市)國家稅務(wù)局在一般納稅人《稅務(wù) 登記證》或《注冊稅務(wù)登記證》副本的首頁右上方加蓋已取消一般納稅人資格專 用章，并收繳增值稅專用發(fā)票及專用發(fā)票領(lǐng)購簿。 一、消費稅的納稅人在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口本條例規(guī)定的消費品的單位和個人，為消費稅的納稅義務(wù)人。實行從量定額辦法計稅時，通常以每單位應(yīng)稅消費品的重量、容積或數(shù)量為計稅依據(jù)。納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，由生產(chǎn)者于銷售時納稅。八、消費稅的優(yōu)惠對納稅人出口應(yīng)稅消費品，免征消費稅；國務(wù)院另有規(guī)定的除外。營業(yè)稅的特點：征收范圍廣，稅源普遍；稅收負擔輕、稅負均衡，較好地體現(xiàn)了公平稅負的原則；政策明了，適用性強；計算簡單，操作方便，納稅人容易理解。 二、 營業(yè)稅的計稅依據(jù)　　營業(yè)的計稅依據(jù)是提供應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額或者銷售不動產(chǎn)的銷售額，統(tǒng)稱為營業(yè)額。3% 六、娛樂業(yè)歌廳、舞廳、 OK 歌舞廳、音樂茶座、臺球 高爾夫球、保齡球、游藝5%20% 七、服務(wù)業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè) 旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè) 廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)5% 八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán) 非專利技術(shù)、商標權(quán)、 著作權(quán)、商譽5% 九、銷售不動產(chǎn)銷售建筑物及其他土地附著物5% 　　(五)外匯、有價證券、期貨買賣業(yè)務(wù),以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額?！　?四)學(xué)校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù),學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。納稅人轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn),應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。納稅人以一月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報納稅。年應(yīng)納稅所得額在3萬元以下（含3萬元）的減按18%的稅率征收；年應(yīng)納稅所得額超過3萬元至10萬元以下（含10萬元）的，減按27%的稅率征收?！　?對新辦的獨立核算的從事交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅?！　。ò耍?高等學(xué)校和中小學(xué)辦工廠，可減征或者免征所得稅。并于1991年7月1日起實施。其中：外商投資企業(yè)包括中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)。其他所得是指股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收益、提供或者轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、專有技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)收益以及營業(yè)外收益等所得。對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項目的，由國務(wù)院另行規(guī)定。季度終了后十五日內(nèi)預(yù)繳；年度終了后五個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。 　?。ㄆ撸?利息、股息、紅利所得　　利息、股息、紅利所得,是指個人擁有債權(quán)、 股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得.　?。ò耍?財產(chǎn)租賃所得　　財產(chǎn)租賃所得,是指個人出租建筑物、 土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得.　　（九） 財產(chǎn)轉(zhuǎn)動所得　　財產(chǎn)轉(zhuǎn)動所得,是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、 股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得?！　。ǘ﹤€體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計算　　對于從事生產(chǎn)經(jīng)營的個體工商業(yè)戶，其應(yīng)納稅所得額是第一納稅年度的收總額，減除成本、費用以及損失后的余額，計算公式為：　　應(yīng)納稅所得額=收入總額（成本+費用+損失）　?。ㄈ?對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得的計算　　對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用五級超額累進稅率，以其應(yīng)納稅所得額按適用稅率計算應(yīng)納稅額?！　。ㄆ撸?利息、股息、紅利所得的計算　　利息、股息、紅利所得適用20%的比例稅率，其應(yīng)納稅額的計算公式為 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額（每次收入額）適用稅率 公式中的“應(yīng)納稅所得額”是納稅人每次取得的收入額，不得從收入額中扣除任何費用?！　?儲蓄存款利息,國債和國家發(fā)生的金融債券利息?！　×€人所得稅的征收管理　　個人所得稅采取源泉扣繳稅款和自行申報兩種納稅方法。 一、資源稅的納稅人 在中華人民共和國境內(nèi)開采資源稅暫行條例規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，為資源稅的納稅義務(wù)人 固體鹽 七、資源稅的減免 （一）開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。 三、土地使用稅的適用稅額 一；二；三；四、縣城、建制鎮(zhèn)、。二、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地； 五、耕地占用稅的減免 （一）部隊軍事設(shè)施用地；（二）鐵路線路、飛機場跑道和停機坪用地；（三）炸藥庫用地；（四）學(xué)校、幼兒園、敬老院、醫(yī)院用地。 三、城市維護建設(shè)稅的稅率納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為７％；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為５％；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為１％。國務(wù)院于1993年12月13日發(fā)布了《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》，財政部于1995年1月27日頒布了《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》，決定自1994年1月1日起在全國開征土地增值稅。計算增值額的扣除項目：（二）開發(fā)土地的成本、費用；（四）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；依據(jù)適用稅率計算應(yīng)納稅額。 九、土地增值稅的稅收優(yōu)惠產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。納稅期限一般規(guī)定按季或按半年征收一次。 三、城市房地產(chǎn)稅的計稅依據(jù) 房價、地價分別評定的，房產(chǎn)稅以標準房價為計稅依據(jù)，地產(chǎn)稅以標準地價為計稅依據(jù)。 五、城市房地產(chǎn)稅的稅額計算 以標準房價為計稅依據(jù)的計算公式為： 一、車船使用稅的征稅對象車船使用稅的征稅對象是行駛于公共道路的車輛和航行于國內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)?？诎兜拇?。 應(yīng)納稅額＝車船的載重或凈噸位數(shù)量單位稅額 六、車船使用稅的申報繳納車船使用稅的納稅期限實行按年征收、分期繳納。二、車輛購置稅的征收范圍車輛購置稅的征稅范圍是：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。（4）免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，應(yīng)當在辦理車輛過戶手續(xù)前或者辦理變更車輛登記注冊手續(xù)前繳納車輛購置稅。印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅。各類經(jīng)濟合同，以合同上記載的金額、收入或費用為計稅依據(jù)；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以書據(jù)中所載的金額為計稅依據(jù)；記載資金的營業(yè)賬簿，以實收資本和資本公積兩項合計的金額為計稅依據(jù)。 應(yīng)納稅額＝憑證數(shù)量單位稅額計算印花稅應(yīng)納稅額應(yīng)當注意的問題... 六、納稅環(huán)節(jié)和納稅地點印花稅的納稅環(huán)節(jié)應(yīng)當在書立或領(lǐng)受時貼花。 九、印花稅的稅收優(yōu)惠已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本；財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)；國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同；無息、貼息貸款合同；外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同?，F(xiàn)行契稅是1997年7月7日重新頒布的《中華人民共和國契稅暫行條例》，于1997年10月1日起實施。 五、契稅應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額＝計稅依據(jù)稅率 六、契稅的申報繳納 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天。屠宰稅的特點：是對屠宰行為征稅，只要發(fā)生了屠宰行為，不論是自食還是出售，也不論是否取得銷售收入，都應(yīng)按照規(guī)定納稅。 四、屠宰稅的計算 按實際重量從價計征稅額的計算公式：個體屠商于宰殺牲畜的當天繳納屠宰稅。 四、筵席稅的稅率筵席稅采取按次從價計征，稅率采用15%—20%的幅度比例稅率。農(nóng)業(yè)稅的特點：以農(nóng)業(yè)收入為征稅對象；以常年產(chǎn)量為計稅依據(jù)；實行兩種方式征收；實行由國家統(tǒng)一控制下的地區(qū)差別比例稅率；地方政府具有相對較多的管理自主權(quán)。按產(chǎn)品收入計算的農(nóng)業(yè)收入，是農(nóng)林牧產(chǎn)品的計稅依據(jù)，對列舉的農(nóng)林牧產(chǎn)品，按產(chǎn)品的收入計算確定農(nóng)業(yè)收入。下列地區(qū)，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民委員會決定，可以減征農(nóng)業(yè)稅：（一）農(nóng)民。四、農(nóng)業(yè)稅地方附加在征收農(nóng)業(yè)稅（正稅）的時候，還允許地方根據(jù)實際需要，在一定的比例內(nèi)，附征一些稅額，由地方使用，這就是農(nóng)業(yè)稅地方附加，也叫“地方自籌”五、農(nóng)業(yè)稅的納稅期限農(nóng)業(yè)稅分夏、秋兩季征收，夏收較少的地區(qū)，可以不進行夏征，在秋季一并征收，具體時間由省級人民政府規(guī)定。 五、筵席稅的起征點 筵席稅的征稅起點為，一次筵席支付金額（包括菜肴、酒、飯、面、點、飲料、水果、香煙等價款金額，下同）人民幣200—500元；達到或者超過征稅起點的，按支付金額全額計算征收筵席稅。筵席稅是指對在我國境內(nèi)設(shè)立的飯店、酒店、賓館、招待所以及其他飲食營業(yè)場所舉辦筵席的單位和個人，按期一次筵席支付金額征收的一種稅。一、屠宰稅的納稅人 屠宰稅的納稅人是指屠宰或者收購稅法規(guī)定應(yīng)稅牲畜的單位和個人。契稅征收機關(guān)為土地、房屋所在地的財政機關(guān)或者地方稅務(wù)機關(guān)。 對房地產(chǎn)管理部門與個人訂立的租房合同，凡用于生活居住的，暫免貼印花；對鐵路、公路、航運、水路承運快件行李、包裹開具的托運單據(jù)，暫免貼印花。對于... 七、印花稅的繳納方法印花稅實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票（以下簡稱貼花）的繳納辦法。實行從量計稅的其他營業(yè)賬簿和權(quán)利、許可證照，以計稅數(shù)量為計稅依據(jù)。印花稅的特點：兼有憑證稅和行為稅性質(zhì)，征收范圍廣泛，稅收負擔比較輕，由納稅人自行完成納稅義務(wù)。車輛購置稅實行從價定率的辦法計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定，將現(xiàn)有車船的數(shù)量、種類、噸位和用途等情況，據(jù)實向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)辦理納稅申報。 三、車船使用稅的納稅人凡在中華人民共和國境內(nèi)擁有并且使用車船的單位和個人，為車船使用稅的納稅義務(wù)人。標準房地價不易取得的，以標準房地租價為計稅依據(jù)。1984年進行利改稅時，國務(wù)院決定將城市房地產(chǎn)稅劃分為房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅兩個稅種，對內(nèi)資企業(yè)和個人征收。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱為納稅義務(wù)人?！?房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。