【正文】 制定了兩個(gè)方案：方案一，2009 年底將300 萬(wàn)全部捐贈(zèng)；方案二，2009 年底捐贈(zèng)100 萬(wàn)元，2010 年再捐贈(zèng)200 萬(wàn)元。納稅人如果將兩類業(yè)務(wù)收入分開(kāi)核算，勞務(wù)收入部分即可按營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅，適用稅率僅為3 %（或5 %)，可以明顯降低企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)。該公司財(cái)務(wù)核算健全，被當(dāng)?shù)貒?guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。計(jì)算分析該公司應(yīng)如何進(jìn)行消費(fèi)稅的籌劃？答案：以上產(chǎn)品中，洗面奶和面霜是護(hù)膚護(hù)發(fā)品，不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，眼影和粉餅屬于化妝品，適用30 ％稅率。56%=255600（元）250 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝銷售利潤(rùn)＝756 000 6 000 一255 600 一8 000 = 9 400（元）不難看出，該廠生產(chǎn)的卷煙價(jià)格為75 元，與臨界點(diǎn)70 元相差不大，但適用稅率相差20 ％。第四章 消費(fèi)稅納稅籌劃五、案例分析計(jì)算題（每題20分，共40分) 元，當(dāng)月銷售6 000 條。該企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行增值稅納稅人身份的籌劃？ 答案：該企業(yè)支付購(gòu)進(jìn)食品價(jià)稅合計(jì)＝80(l 十17 %)= （萬(wàn)元）收取銷售食品價(jià)稅合計(jì)＝150（萬(wàn)元）150180。當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率低于稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率時(shí)，一般納稅人稅負(fù)輕于小規(guī)模納稅人；當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率高于稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率時(shí)，一般納稅人稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人。分析該企業(yè)采取什么方式節(jié)稅比較有利。那么，企業(yè)應(yīng)增加多少所得額才能彌補(bǔ)適用稅率提高所帶來(lái)的負(fù)影響呢？假設(shè)企業(yè)增加年應(yīng)稅所得xx2萬(wàn)元，則：x1=(3＋x1)27％－318％解得x1=0．37x1＋3=3．37(萬(wàn)元)x2=(10＋x2)33％－1027％解得x2=0．896x2＋10=10．896(萬(wàn)元)設(shè)應(yīng)納稅額為x，則當(dāng) 3萬(wàn)元第二篇：納稅籌劃案例分析納稅籌劃第二章納稅籌劃基礎(chǔ)五、案例分析計(jì)算題（每題20分，共40分)（有限責(zé)任公司，職工人數(shù)為20 人）。稅法規(guī)定，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)以下的企業(yè)，暫按18％的稅率征收所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元(含1萬(wàn)元)以下至3萬(wàn)元的企業(yè)，暫按27％的稅率征收；對(duì)年應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元以上的，則按33％的稅率征收。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，企業(yè)納稅情況如下： 應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額＝190 00020 ％＝38 000（元）王先生承租經(jīng)營(yíng)所得＝190 000100 00038 000 = 52 000（元）王先生應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝(52 0002 00012)20 ％1 250 = 4 350（元）王先生實(shí)際獲得的稅后收益＝52 0004 350 = 47 650（元）方案二：如果王先生將原企業(yè)的工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶，則其承租經(jīng)營(yíng)所得不需繳納企業(yè)所得稅，而應(yīng)直接計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。一般納稅人實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制，而小規(guī)模納稅人必須按照適用的簡(jiǎn)易稅率計(jì)算繳納增值稅，不實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制。通過(guò)企業(yè)分立實(shí)現(xiàn)增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)樾∫?guī)模納稅人， 萬(wàn)元。假定分設(shè)后兩企業(yè)的年銷售額均為75 萬(wàn)元（含稅銷售額），都符合小規(guī)模納稅人條件，適用3 ％征收率。企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)納稅款和盈利情況分別為: 6000180。36%=150480（元）250 應(yīng)納消費(fèi)稅＝銷售利潤(rùn)＝686 000 6 000 一150 480 一8 000 = 72 520（元）通過(guò)比較可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)降低調(diào)撥價(jià)格后，銷售收人減少42 000 元（75 6000686 000)，但應(yīng)納消費(fèi)稅款減少105 120 元（255 600 一150 480)，稅款減少遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于銷售收入的減少，從而使銷售利潤(rùn)增加了63 120 元（72 520 一9 400）。30%化妝品公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為每套（130%)= 元。17%=（萬(wàn)元）1+17%應(yīng)納增值稅稅額＝如果該公司將建材銷售收入與裝修工程收入分開(kāi)核算，則裝修工程收入可以單獨(dú)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，適用稅率為3 ％。100%=36% 所得稅稅負(fù)＝180000李先生如成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，則：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝180 000 35 ％6 750 = 56 250（元）56250180。第七章 個(gè)人所得稅納稅籌劃五、案例分析計(jì)算題（每題20分，共40分)，其每年的獎(jiǎng)金都高居酒廠第一位，而其平時(shí)的工資并不高，每月僅有3 000 元。 年11 月，某明星與甲企業(yè)簽訂了一份一年的形象代言合同。(120%)=（元）一年中甲企業(yè)累計(jì)應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅＝(1 168 40％7000)2=920 （元）請(qǐng)對(duì)該項(xiàng)合同進(jìn)行納稅籌劃以降低稅負(fù)。（120%）180。(4)獲利金額＝2370 一324 一1100 一100 = （萬(wàn)元)降價(jià)之后，雖然銷售收入減少了30 萬(wàn)元，但是，由于免征土地增值稅， 萬(wàn)元。（有限責(zé)任公司，職工人數(shù)為20 人）。 元／條，當(dāng)月分?jǐn)傇谶@批卷煙上的期間費(fèi)用為8 000 元。 萬(wàn)元。 年11 月，某明星與甲企業(yè)簽訂了一份一年的形象代言合同。(120%)=（元）一年中甲企業(yè)累計(jì)應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅＝(1 168 40％7000)2=920 （元）請(qǐng)對(duì)該項(xiàng)合同進(jìn)行納稅籌劃以降低稅負(fù)。企業(yè)作為一般納稅人應(yīng)納增值稅額為：（50－30）/（1＋17%）17%＝（萬(wàn)元））企業(yè)作為小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額為： 50/（1＋3%）3%＝(萬(wàn)元) 萬(wàn)元【案例22】某物資批發(fā)有限公司系一般納稅人，計(jì)劃于2009年下設(shè)兩個(gè)批發(fā)企業(yè)，預(yù)計(jì)2009年全年應(yīng)稅銷售額分別為80萬(wàn)元和60萬(wàn)元（均為不含稅銷售額），并且不含稅購(gòu)進(jìn)額占不含稅銷售額的40%左右。計(jì)算該公司的銷項(xiàng)稅額。（企業(yè)2007年可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為400萬(wàn)元）。答：：：該企業(yè)本月應(yīng)繳的增值稅為：1170247。（1＋17%）] ＝% ◆%時(shí)，繳納增值稅可以節(jié)稅； ◆%時(shí)，繳納營(yíng)業(yè)稅能節(jié)稅；均衡點(diǎn)的增值率營(yíng)業(yè)稅納稅人適用稅率均衡增值率 17%5%% 17%3%% 13%5%% 13%3%% 如果增值稅稅率為１３％，營(yíng)業(yè)稅稅率為５％，此時(shí)混合銷售增值率節(jié)稅點(diǎn)是多少呢？【案例26】某建材公司主營(yíng)建筑材料批發(fā)零售，并兼營(yíng)對(duì)外安裝、裝飾工程，2008年1月份該公司以200萬(wàn)元的價(jià)格銷售一批建材并代客戶安裝，該批建材的購(gòu)入價(jià)格為170萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)如何進(jìn)行稅收籌劃？若銷售價(jià)格為220萬(wàn)元，又該如何籌劃？（以上價(jià)格均為含稅價(jià)，增值稅稅率為17%，營(yíng)業(yè)稅稅率為3%）答：：(銷售價(jià)格為200萬(wàn)元)銷售價(jià)格為200萬(wàn)元時(shí), Dt＝(St－Pt)/ St100%＝（200－170）/200100%＝15%其應(yīng)繳納的增值稅為：（200－170）/（1＋17%）17%＝(萬(wàn)元)該混合銷售如果繳納營(yíng)業(yè)稅，則應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為：2003%=6（萬(wàn)元）（6－）(銷售價(jià)格為220萬(wàn)元)銷售價(jià)格為220萬(wàn)元時(shí), Dt＝(St－Pt)/ St100% =（220－170）/220100%＝% %，所 以該混合銷售繳納營(yíng)業(yè)稅可以節(jié)稅。（1＋3%）3%＝5825(元)答：：◇家具銷售收入應(yīng)納增值稅為：150000247。◆ 請(qǐng)問(wèn)該企業(yè)如何進(jìn)行籌劃，才能使企業(yè)在降低稅負(fù)的同時(shí)，又能增加利潤(rùn)？實(shí)施前假定2008從農(nóng)民生產(chǎn)者手中購(gòu)入的草料金額為100萬(wàn)元，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元，其他水電費(fèi)、修理用配件等進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬(wàn)元，全年奶制品銷售收入為500萬(wàn)元，答：：籌劃思路◆為了取得更高的利潤(rùn)，公司除了加強(qiáng)企業(yè)管理外，還必須努力把稅負(fù)降下來(lái)。500100%= 方案實(shí)施后比實(shí)施前節(jié)省增值稅額：64－=（萬(wàn)元）【案例211】甲企業(yè)與乙企業(yè)在3月5日簽訂了一份購(gòu)銷合同，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售某種型號(hào)的挖掘機(jī)，總價(jià)值2000萬(wàn)元，雙方合同規(guī)定采取委托銀行托收承付的方式結(jié)算價(jià)款。請(qǐng)比較兩種方案，并選擇對(duì)公司有利的籌劃方案。與房屋不可分離的附屬設(shè)施，屬于房產(chǎn)。由此可見(jiàn)，方案二比方案一少繳房產(chǎn)稅168萬(wàn)元。應(yīng)納房產(chǎn)稅＝（3000－300－500）12%＝264（萬(wàn)元）。應(yīng)納房產(chǎn)稅＝10000（1－30%）%＝84（萬(wàn)元）。案例4：甲企業(yè)現(xiàn)有5棟閑置庫(kù)房，房產(chǎn)原值為2000萬(wàn)元，企業(yè)經(jīng)研究提出以下兩種利用方案：一是將閑置庫(kù)房出租收取租賃費(fèi)，年租金收入為200萬(wàn)元；二是配備保管人員將庫(kù)房改為倉(cāng)庫(kù)，為客戶提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，收取倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)，年倉(cāng)儲(chǔ)收入為200萬(wàn)元，但需每年支付給保管人員2萬(wàn)元。方案一：采用出租方案。免繳房產(chǎn)稅。三、利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，不包括農(nóng)村。對(duì)于出租方的代收項(xiàng)目收入，應(yīng)當(dāng)與實(shí)際租金收入分開(kāi)核算，分開(kāi)簽訂合同，從而降低從租計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)。案例1：甲企業(yè)位于某市市區(qū)，企業(yè)除廠房、辦公用房外，還包括廠區(qū)圍墻、煙囪、水塔、變電塔、游泳池、停車場(chǎng)等建筑物，總計(jì)工程造價(jià)10億元，除廠房、辦公用房外的建筑設(shè)施工程造價(jià)2億元。（1+10%）=60000 應(yīng)納增值稅=6000017%－10000=200（元）M公司應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加=200（7%+3%）=20（元）N銷售機(jī)構(gòu)5月份應(yīng)納增值稅=6600017%－66000247。4月20日乙企業(yè)收到全部的挖掘機(jī)，對(duì)其進(jìn)行技術(shù)檢測(cè)后，認(rèn)為不符合合同的要求，拒絕付款并將全部的推土機(jī)退回。因此，公司進(jìn)行稅收籌劃的關(guān)鍵在于如何增加進(jìn)項(xiàng)稅額。◇所以，不分開(kāi)核算可以節(jié)稅1044元。二、增值稅兼