【正文】 介紹我國現(xiàn)行的23個稅種目前我國現(xiàn)行稅種共有23個，為了讓各位對現(xiàn)行稅種進(jìn)行了解，本站根據(jù)稅收制度要素對每個稅種做以介紹，首先了解一下稅收制度的要素都有哪些。 (一)納稅人（課稅主體）　　納稅人是納稅義務(wù)人的簡稱，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的法人和自然人，法律術(shù)語稱為課稅主體。納稅人是稅收制度構(gòu)成的最基本的要素之一，任何稅種都有納稅人。從法律角度劃分，納稅人包括法人和自然人兩種。 (二)課稅對象（課稅客體）　　課稅對象又稱征稅對象，是稅法規(guī)定的征稅的目的物，法律術(shù)語稱為課稅客體?！　≌n稅對象是一個稅種區(qū)別于另一種稅種的主要標(biāo)志，是稅收制度的基本要素之一。每一種稅都必須明確規(guī)定對什么征稅，體現(xiàn)著稅收范圍的廣度。一般來說，不同的稅種有著不同的課稅對象，不同的課稅對象決定著稅種所應(yīng)有的不同性質(zhì)。 (三)稅目　　稅目是課稅對象的具體項目。設(shè)置稅目的目的一是為了體現(xiàn)公平原則根據(jù)不同項目的利潤水平和國家經(jīng)濟(jì)政策，通過設(shè)置不同的稅率進(jìn)行稅收調(diào)控；二是為了體現(xiàn)“簡便”原則，對性質(zhì)相同、利潤水平相同且國家經(jīng)濟(jì)政策調(diào)控方向也相同的項目進(jìn)行分類，以便按照項目類別設(shè)置稅率。有些稅種不分課稅對象的性質(zhì)，一律按照課稅對象的應(yīng)稅數(shù)額采用同一稅率計征稅款，因此沒有必要設(shè)置稅目，如企業(yè)所得稅。有些稅種具體課稅對象復(fù)雜，需要規(guī)定稅目，如消費稅、營業(yè)稅，一般都規(guī)定有不同的稅目。 (四)稅率　　稅率是應(yīng)納稅額與課稅對象之間的比例，是計算應(yīng)納稅額的尺度，它體現(xiàn)征稅的深度。稅率的設(shè)計，直接反映著國家的有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策，直接關(guān)系著國家的財政收入的多少和納稅人稅收負(fù)擔(dān)的高低，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)?！　∥覈F(xiàn)行稅率大致可分為3種：　　。實行比例稅率，對同一征稅對象不論數(shù)額大小，都按同一比例征稅。　　。定額稅率是稅率的一種特殊形式。它不是按照課稅對象規(guī)定征收比例，而是按照征稅對象的計量單位規(guī)定固定稅額，所以又稱為固定稅額，一般適用于從量計征的稅種?！　　！　±圻M(jìn)稅率指的是這樣一種稅率，即按征稅對象數(shù)額的大小，劃分若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，征稅對象數(shù)額越大稅率越高，數(shù)額越小稅率越低。累進(jìn)稅率因計算方法和依據(jù)的不同，又分以下幾種：全額累進(jìn)稅率、全率累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率。 (五)納稅環(huán)節(jié)　　納稅環(huán)節(jié)是商品在過程中繳納稅款的環(huán)節(jié)。任何稅種都要確定納稅環(huán)節(jié)，有的比較明確、固定，有的則需要在許多流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中選擇確定。確定納稅環(huán)節(jié)，是流轉(zhuǎn)課稅的一個重要問題。它關(guān)系到稅制結(jié)構(gòu)和稅種的布局，關(guān)系到稅款能否及時足額入庫，關(guān)系到地區(qū)間稅收收入的分配，同時關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)核算和是否便利納稅人繳納稅款等問題。 (六)納稅期限 納稅期限是負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人向國家繳納稅款的最后時間限制。它是稅收強(qiáng)制性、固定性在時間上的體現(xiàn)。確定納稅期限，要根據(jù)課稅對象和國民經(jīng)濟(jì)各部門生產(chǎn)經(jīng)營的不同特點來決定。如流轉(zhuǎn)課稅，當(dāng)納稅人取得貨款后就應(yīng)將稅款繳入國庫，但為了簡化手續(xù)，便于納稅人經(jīng)營管理和繳納稅款(降低稅收征收成本和納稅成本)，可以根據(jù)情況將納稅期限確定為1天、3天、5天、10天、15天或1個月。 (七)減稅、免稅　　減稅是對應(yīng)納稅額少征一部分稅款；免稅是對應(yīng)納稅額全部免征。減稅免稅是對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種措施。減稅免稅的類型有：一次性減稅免稅、一定期限的減稅免稅、困難照顧型減稅免稅、扶持發(fā)展型減稅免稅等。 (八)違章處理　　違章處理是對有違反稅法行為的納稅人采取的懲罰措施，包括加收滯納金、處理罰款、送交人民法院依法處理等。違章處理是稅收強(qiáng)制性在稅收制度中的體現(xiàn)，納稅人必須按期足額的繳納稅款，凡有拖欠稅款、逾期不繳稅、偷稅逃稅等違反稅法行為的，都應(yīng)受到制裁(包括法律制裁和行政處罰制裁等)。增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。1993年12月13日，國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國增值稅暫行條例》，12月25日，財政部下發(fā)了《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》，于1994年1月1日起施行。實行增值稅的優(yōu)點：第一、有利于貫徹公平稅負(fù)原則；第二、有利于生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的合理化；第三、有利于擴(kuò)大國際貿(mào)易往來；第四、有利于國家普遍、及時、穩(wěn)定地取得財政收入。 一、 增值稅的納稅人在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務(wù)人。二、增值稅的征收范圍增值稅征收范圍包括：貨物；應(yīng)稅勞務(wù)；進(jìn)口貨物。三、增值稅的稅率增值稅稅率分為三檔：基本稅率17%、低稅率13%和零稅率。四、增值稅的計稅依據(jù)納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的計稅依據(jù)為其銷售額，進(jìn)口貨物的計稅依據(jù)為規(guī)定的組成計稅價格。五、增值稅應(yīng)納稅額的計算一般納稅人的應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額—當(dāng)期進(jìn)項稅額。小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=含銳銷售額247。（1＋征收率）征收率進(jìn)口貨物的應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅十消費稅）稅率六、增值稅的納稅申報及納稅地點增值稅納稅申報時間與主管國稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限是相聯(lián)系的。以１個月為一個納稅期的納稅人，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅；以１日、３日、５日、10日或15日為一個納稅期的納稅人，自期滿之日起５日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月１至10日申報并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。增值稅固定業(yè)戶向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅,增值稅非固定業(yè)戶向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅,進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。七、增值稅一般納稅人年審 　　增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)年審，是國家稅務(wù)征收機(jī)關(guān)(以下簡稱國稅機(jī) 關(guān))按年度實施的對一般納稅人資格審驗、確認(rèn)的一項制度。年審的目的是為了嚴(yán)格一 般納稅人認(rèn)定制度，加強(qiáng)一般納稅人納稅管理，維護(hù)增值稅納稅秩序?！　∫?、年審時間　　年審時間包括年審工作開展時間和一般納稅人年審報送資料的所屬時間。　　(一)年審工作開展時間 年審工作自每年1月份開始至5月底結(jié)束，1至3月份為稅務(wù)機(jī)關(guān)組織年審宣傳， 動員培訓(xùn)和通告年審以及一般納稅人年審申請準(zhǔn)備時間；4月份為一般納稅人辦理申 請年審時間，5月份為稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行年審審驗，作出年審結(jié)論的時間。 　　(二)一般納稅人年審報送的資料所屬時間 一般納稅人年審報送的資料所屬時間為申請年審當(dāng)年的上一年度，比如企業(yè) 1999年申請年審，就應(yīng)該報送1998年度的資料?！　《?、年審對象 　　(一)上一年度已認(rèn)定為一般納稅人的企業(yè)。 　　(二)上一年度臨時認(rèn)定為一般納稅人的企業(yè)，即暫認(rèn)定的一般納稅人企業(yè)。 　　三、年審程序 年審程序包括宣傳動員、申請年審、中介公正、稅務(wù)審核、稅務(wù)結(jié)論五個階段 。 　　(一)宣傳動員 年審當(dāng)年的1至3月份，稅務(wù)機(jī)關(guān)組織年審宣傳，培訓(xùn)。 　　(二)申請年審 年審當(dāng)年的4月份，一般納稅人向其主管國稅征收機(jī)關(guān)申請年審，填報《增值 稅一般納稅人年審表》一式三份，并附列如下證件、資料，送中介機(jī)構(gòu)公正。 ； ； ； ； ； ； ； 。 　　(三)中介公正 中介機(jī)構(gòu)收到一般納稅人年審資料后，應(yīng)及時做出公正報告，4月底前將公正 報告，連同一般稅人年審資料送達(dá)一般納稅人主管國稅征收機(jī)關(guān)。 　　(四)稅務(wù)審核 稅務(wù)審核時間為年審當(dāng)年的5月份，包括主管國稅征收機(jī)關(guān)初審和縣(市)級國 家稅務(wù)局復(fù)審兩個部份 　　 主管國稅征收機(jī)關(guān)對一般納稅人年審資料、中介機(jī)構(gòu)公正報告進(jìn)行初審，逐戶 提出《初審報告書》，并將《初審報告書》、一般納稅人年審資料、中介機(jī)構(gòu)公正報 告報縣(市)國家稅務(wù)局復(fù)審。初審報告書應(yīng)具備以下內(nèi)容： 　　　(1)一般納稅人年審上一年度應(yīng)稅銷售額的實現(xiàn)情況； 　　　(2)一般納稅人年審上一年度的銷項稅額、進(jìn)項稅額、應(yīng)納稅額、入庫稅額、 欠交稅額、累計欠交稅額和日?；饲闆r；　　　(3)會計核算(會計制度，帳簿結(jié)構(gòu)，有無內(nèi)部控制機(jī)制，核算方法和會計人員 配備狀況以及盤點制度等)是否健全，能否準(zhǔn)確計算增值稅進(jìn)、銷項稅額和應(yīng)納稅額 。 　　　(4)是否有偷稅行為、有虛開增值稅專用發(fā)票行為和其他稅務(wù)違章行為； 　　　(5)專用發(fā)票管理制度是否健全，保管是否安全，使用是否正確；　　　(6)不構(gòu)成取消一般納稅人資格的違章行為整改情況； (7)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)出具的其他情況。 　　(市)國家稅務(wù)局復(fù)審 縣(市)國家稅務(wù)局根據(jù)一般納稅人申報的年審資料、中介機(jī)構(gòu)公正報告、主管 國稅征收機(jī)關(guān)初審報告書進(jìn)行復(fù)審，并作出年審結(jié)論。 　　(五)稅務(wù)結(jié)論 稅務(wù)結(jié)論也稱年審結(jié)論，由縣(市)級國家稅務(wù)局作出，稅務(wù)結(jié)論或年審結(jié)論包 括年審合格、取消一納稅人資格和限期整改三種。 　　 年審合格，由縣(市)級國家稅務(wù)局在《增值稅一般納稅人資格證書》上加蓋 市(縣)國家稅務(wù)局一般納稅人年審合格專用章戳記并在發(fā)票購領(lǐng)薄上加貼一般 納稅人年審合格標(biāo)識，表示一般納稅人年審合格。 　　 　　　(1)一般納稅人年審上一年度應(yīng)稅銷售額在下列限額以下的，取消一般納稅人 資格、改按小規(guī)模納稅人征稅： 1從事商業(yè)經(jīng)營(包括兼營)，180萬元以下；但具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)和持有鹽業(yè) 批發(fā)許可證并從事鹽業(yè)批發(fā)的企業(yè)不包括在內(nèi)。 2從事工業(yè)生產(chǎn)的，30萬元以下； 　　　(2)一般納稅人年審上一年度應(yīng)稅銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上(即從事商業(yè)經(jīng)營( 包括兼營)超過180萬元，從事工業(yè)生產(chǎn)超過30萬元)，如存在下列情形之一者，取消 一般納稅人資格，亦按小規(guī)模納稅人征稅： 　　　　1有偷稅行為或有虛開增值稅專用發(fā)票行為的；　　　　2無固定經(jīng)營場所的。 　　　　年審不合格取消一般納稅人資格的，由縣(市)國家稅務(wù)局在一般納稅人《稅務(wù) 登記證》或《注冊稅務(wù)登記證》副本的首頁右上方加蓋已取消一般納稅人資格專 用章，并收繳增值稅專用發(fā)票及專用發(fā)票領(lǐng)購簿。 　　 　　一般納稅人年審上一年度應(yīng)稅銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上(即從事商業(yè)經(jīng)營(包括 兼營)達(dá)到180萬元，從事工業(yè)生產(chǎn)達(dá)30萬元)，如存在下列情形之一者，暫緩?fù)ㄟ^年 檢，由縣(市)國家稅務(wù)局責(zé)令納稅人在三個月內(nèi)進(jìn)行整改，在規(guī)定的期限內(nèi)達(dá)到要求 ，再補辦年審手續(xù)。如在規(guī)定期限內(nèi)仍達(dá)不到要求的，取消一般納稅人的資格。在整 改期間，停止供應(yīng)專用發(fā)票，取消進(jìn)項稅額抵扣權(quán)： (1)在會計人員配備，會計帳簿設(shè)置和會計核算方法等三方面中，任何一方面不 符合國家稅務(wù)局要求的； (2)不按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票造成嚴(yán)重后果的； (3)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)日常稽查連續(xù)3個月被列入《未申報納稅人清單》或連續(xù)6個月 被列入《申報異常納稅人清單》的； 　　四、罰則 (一)對一般納稅人未按規(guī)定辦理年審手續(xù)的，由國稅機(jī)關(guān)處以1000元以下的罰 款。 　　五、其他事項 (一)上一年度認(rèn)定的臨時一般納稅人其年銷售額，應(yīng)按其實際經(jīng)營月份銷售額 換算確定是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)或限額； (二)一般納稅人資格一經(jīng)取消，在兩年內(nèi)不得再審請認(rèn)定為一般納稅人，使用 增值稅專用發(fā)票八、增值稅的優(yōu)惠政策；；；、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；、國際組織無償援助的進(jìn)口物資、設(shè)備；、來件裝配和補償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備；；（不含游艇、摩托車、應(yīng)征消費稅的汽車）。費稅是對一些特定消費品和消費行為征收的一種稅。國務(wù)院于1993年12月13日頒布了《中華人民共和國消費稅暫行條例》，財政部1993年12月25日頒布了《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細(xì)則》，并于1994年1月1日開征消費稅。消費稅的特點：征收范圍具有選擇性；征稅環(huán)節(jié)具有單一性；征收方法具有選擇性；稅率、稅額具有差別性；稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性。 一、消費稅的納稅人在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費品的單位和個人，為消費稅的納稅義務(wù)人。金銀首飾消費稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內(nèi)從事商業(yè)零售金銀首飾的單位和個人；委托加工、委托代銷金銀首飾的，委托方也是納稅人。二、消費稅的征稅范圍我國消費稅的征稅范圍有：煙、酒及酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等十一種商品。三、消費稅的稅目稅率消費稅共設(shè)置了11個稅目，在其中的3個稅目下又設(shè)置了13個子目，列舉了25個征稅項目。實行比例稅率的有21個，實行定額稅率的有4個。共有14個檔次的稅率，最低3%，最高45%。四、消費稅的計稅依據(jù)消費稅的計稅依據(jù)分別采用從價和從量兩種計稅方法。實行從價計稅辦法征稅的應(yīng)稅消費品，計稅依據(jù)為應(yīng)稅消費品的銷售額。實行從量定額辦法計稅時，通常以每單位應(yīng)稅消費品的重量、容積或數(shù)量為計稅依據(jù)。 五、消費稅的計稅方法從價計稅時 應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費品銷售額適用稅率從量計稅時 應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量適用稅額標(biāo)準(zhǔn)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，有同類消費品銷售價格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，組成計稅價格。 組成計稅價格＝（成本＋利潤）247。（1消費稅稅率） 應(yīng)納稅額＝組成計稅價格適用稅率委托加工應(yīng)稅消費品的由受托方交貨時代扣代繳消費稅。按照受托方的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，組成計稅價格。 組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）247。（1消費稅稅率） 應(yīng)納稅額＝組成計稅價格適用稅率進(jìn)口應(yīng)稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。計算公式為： 組成計稅價格 =（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）247。（ l一消費稅稅率） 應(yīng)納稅額 =組成計稅價格 消費稅稅率零售金銀首飾的納稅人在計稅時，應(yīng)將含稅的銷售額換算為不含增值稅稅額的銷售額。 金銀首飾的應(yīng)稅銷售額＝含增值稅的銷售額247。（1+增值稅稅率或征收率）對于生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面或未分別核算銷售的按照組成計稅價格計算納稅。 組成計稅價格＝購進(jìn)原價（