【正文】 對(duì)被審核單位編制的竣工決算報(bào)表進(jìn)行細(xì)致審核。我們的工程師們熟悉電腦操作，并可使用廣聯(lián)達(dá)等工程軟件以及WORD、EXCEL、CAD等軟件。評(píng)審前調(diào)查是建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)審計(jì)成敗的先決條件，確保在按照規(guī)定的時(shí)間內(nèi)把審前調(diào)查搞深、搞透、搞細(xì)，以全面掌握審計(jì)項(xiàng)目的基本情況。其目的是保障建設(shè)資金合理、合法使用，正確評(píng)價(jià)投資效益，促進(jìn)總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，提高建設(shè)項(xiàng)目管理水平。四、預(yù)、結(jié)算審核服務(wù)保障標(biāo)準(zhǔn)我公司嚴(yán)格按照委托人的要求，制定符合ISO9000系列標(biāo)準(zhǔn)要求的質(zhì)量保證計(jì)劃，并堅(jiān)持實(shí)施，確保造價(jià)咨詢服務(wù)質(zhì)量。從施工圖紙、工程承包合同到施工全過程的動(dòng)態(tài)資料都要一一核對(duì)，力求資料完整齊全，確保審核工作正常進(jìn)行。2）工程竣工圖紙、單位（子單位）工程質(zhì)量竣工驗(yàn)收記錄。 (5)完成審核報(bào)告。新增單價(jià)要注意以下幾個(gè)問題： ①認(rèn)真熟悉招投文件及專用合同中對(duì)新增工程項(xiàng)目的定價(jià)辦法；表面上看此簽證沒有問題，但與招標(biāo)文件、施工合同聯(lián)系起來看，此簽證是不應(yīng)該發(fā)生的，在專用合同承包人的一般義務(wù)和責(zé)任中約定：“施工期間，承包人應(yīng)配合發(fā)包人進(jìn)行施工用地范圍內(nèi)的施工清障，用地范圍內(nèi)的障礙物由承包人清除，費(fèi)用由投標(biāo)人在投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)考慮。經(jīng)實(shí)地用尺進(jìn)行丈量，的確如此，經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理確認(rèn)，該回填范圍縮小，是由于征地沒有解決，因此，只能回填至此。如某一工程結(jié)算，在進(jìn)行初審時(shí)除缺少竣工驗(yàn)收資料外，其他資料均齊全，當(dāng)時(shí)，送審單位承諾該工程竣工驗(yàn)收正在辦理中，當(dāng)我們來到現(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)在工程的施工范圍內(nèi)有施工人員在挖土方，現(xiàn)場(chǎng)還堆放著預(yù)制構(gòu)件，建設(shè)單位解釋說該工程要急于辦理財(cái)務(wù)決算，所以，提前將工程結(jié)算資料送審的。當(dāng)評(píng)審人員接到結(jié)算資料后，首先要熟悉工程招投標(biāo)文件及工程施工合同，在了解工程基本情況的同時(shí)，還要重點(diǎn)了解這些文件關(guān)于該工程具體的、專有的條款。3）評(píng)審結(jié)果初步出來后，評(píng)審人員要向業(yè)主作簡(jiǎn)要匯報(bào)。采用這種方法，首先把若干分部分項(xiàng)工程，按相鄰且有一定內(nèi)在聯(lián)系的項(xiàng)目進(jìn)行編組。該方法的優(yōu)點(diǎn)是工作量相對(duì)減少，效果較佳。重點(diǎn)審核法就是抓住工程預(yù)算中的重點(diǎn)進(jìn)行審核的方法。（4）審核設(shè)備的運(yùn)雜費(fèi)率及運(yùn)雜費(fèi)的計(jì)算是否正確，設(shè)備預(yù)算價(jià)格的各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算是否符合規(guī)定，有無差錯(cuò)。評(píng)審中我們時(shí)常發(fā)現(xiàn)平面圖與系統(tǒng)圖不一致，評(píng)審人員應(yīng)向建設(shè)單位或設(shè)計(jì)單位征詢，得到確定的答復(fù)再確定設(shè)備的型號(hào)、規(guī)格，并核算工程量。如計(jì)算時(shí)的取費(fèi)基礎(chǔ)是否正確，是以人工費(fèi)為基礎(chǔ)還是以直接費(fèi)為基礎(chǔ)。其次工程項(xiàng)目是否重復(fù)套用。樓地面孔洞、地溝所占面積未扣；墻體中的圈梁、過梁所占體積未扣；鋼筋計(jì)算常常不扣保護(hù)層；梁、板、柱交接處受力筋或箍筋重復(fù)計(jì)算等等；正誤差表現(xiàn)在完全按理論尺寸計(jì)算工程量，項(xiàng)目的遺漏。對(duì)審核中存在問題及時(shí)溝通提出解決措施,做到審核過 程有記錄,溝通核對(duì)有反饋。 其他類項(xiàng)目的審核。（結(jié)）算資金審核內(nèi)容 項(xiàng)目申報(bào)是否符合**區(qū)委區(qū)政府工作重點(diǎn)、部門工作任務(wù)和單位發(fā)展規(guī)劃。 對(duì)土地整理、公路大修、通信移改等項(xiàng)目的審核。同時(shí)，逐步提高財(cái)政預(yù)算審核力度，在前期發(fā)揮預(yù)算硬約束對(duì)建設(shè)成本的控制力度。（一）、預(yù)算評(píng)審重點(diǎn)預(yù)算的審核，主要是以工程量是否正確、預(yù)算定額的套用是否合理、費(fèi)用的計(jì)取是否準(zhǔn)確、材料價(jià)格是否合理幾方面為重點(diǎn)。2．預(yù)算定額套用審核、材料價(jià)格評(píng)審評(píng)審人員對(duì)定額的組成各章節(jié)的劃分思路應(yīng)清晰，對(duì)子項(xiàng)目的規(guī)定和適宜的條件、內(nèi)容及適用范圍應(yīng)掌握﹑熟知，準(zhǔn)確套用定額子項(xiàng)，防止出現(xiàn)錯(cuò)套及換算錯(cuò)誤，決不能隨心所欲“按需套用”。（3）對(duì)換算的定額單價(jià)的審核，除按上述要求外，還要弄清允許換算的內(nèi)容是定額中的人工、材料或機(jī)械中的全部還是部分？同時(shí)換算的方法是否準(zhǔn)確？采用的系數(shù)是否正確？（4）對(duì)補(bǔ)充定額的審核，主要是檢查編制的依據(jù)和方法是否正確，材料預(yù)算價(jià)格、人工工日及機(jī)械臺(tái)班單價(jià)是否合理。2）注意圖紙的比例。所以評(píng)審人員要采用組價(jià)、詢價(jià)及市場(chǎng)調(diào)研等多種途徑來確定設(shè)備價(jià)格。投資不多的項(xiàng)目，如維修工程；工程內(nèi)容比較簡(jiǎn)單 （分項(xiàng)工程不多）的項(xiàng)目，如圍墻、道路擋土墻、排水溝等；建設(shè)單位審核施工單位的預(yù)算等。而一些附屬項(xiàng)目、零星項(xiàng)目（雨蓬、散水、坡道、明溝、水池、垃圾箱）等，往往忽略不計(jì)。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)單易懂，便于掌握，審查速度快，發(fā)現(xiàn)問題快。工程結(jié)算評(píng)審是建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算階段的一項(xiàng)重要工作，是合理確定工程造價(jià)的必要程序和重要手段，是建設(shè)單位控制工程建設(shè)投資的最終環(huán)節(jié)，它反映了建筑安裝工程量和工程實(shí)物量的完成情況，是確定工程造價(jià)的依據(jù)，評(píng)審的目的，是通過核實(shí)、對(duì)比、查證等手段，發(fā)現(xiàn)工程結(jié)算中不符合施工合同以及有關(guān)政策法規(guī)及現(xiàn)行的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的誤差、對(duì)高估冒算，虛報(bào)夸大的給予糾正，從而保證工程結(jié)算準(zhǔn)確、合理、真實(shí)地反映工程造價(jià)，以達(dá)到有效控制工程造價(jià)。（二）進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)踏勘及踏勘時(shí)關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容在完成了初審后，應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)踏勘。竣工圖應(yīng)根據(jù)施工圖和設(shè)計(jì)變更正確繪制，在評(píng)審時(shí)，一方面要核對(duì)原施工圖和變更資料，檢查竣工圖是否正確，注意竣工圖與原施工圖的差異，對(duì)那些取消的部位，和設(shè)計(jì)變更新增的項(xiàng)目?jī)?nèi)容要重點(diǎn)留意，另一方面要核對(duì)竣工圖與實(shí)物是否相符，是否完整，要帶著竣工圖查看現(xiàn)場(chǎng)。 （三）結(jié)算審核階段需注意的問題現(xiàn)場(chǎng)簽證要注意是否符合施工合同的約定。若變更工程在工程量清單中有相同或類似項(xiàng)目，而且工作內(nèi)容和現(xiàn)場(chǎng)情況基本相同，可以按該項(xiàng)目工程量清單單價(jià)計(jì)算變更費(fèi)用。(2)全套施工圖紙及現(xiàn)場(chǎng)地質(zhì)、水文、地上情況的有關(guān)資料。提交審核單位技術(shù)負(fù)責(zé)人審核提交審核項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核提交專業(yè)審核人審核返項(xiàng)目負(fù)責(zé)人給審核單位1份自檢合格合格合格 （四）審核流程 工程通過竣工驗(yàn)收后，施工單位盡快編制《工程竣工結(jié)算書》，簽字蓋章后報(bào)監(jiān)理初審，監(jiān)理初審合格后報(bào)業(yè)主基建工程建設(shè)處。7）其他影響工程造價(jià)的有關(guān)資料。 審核措施項(xiàng)目費(fèi) 依據(jù)合同約定的項(xiàng)目和金額進(jìn)行審核；如發(fā)生調(diào)整的, 依據(jù)合同或發(fā)、承包雙方確認(rèn)的調(diào)整原則進(jìn)行審核?！?規(guī)范高效——對(duì)承接的招標(biāo)代理、政府采購(gòu)、工程造價(jià)預(yù)(結(jié))算審核、概預(yù)算編制、項(xiàng)目管理等項(xiàng)目，進(jìn)行系統(tǒng)、深入地可行性研究，進(jìn)行合法、規(guī)范地運(yùn)作，提高工作效率。主要方法如下：即從項(xiàng)目的立項(xiàng)、征地、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同、變更、承發(fā)包、監(jiān)理、質(zhì)量、工期、驗(yàn)收、環(huán)保、竣工文件等要素中合理分解事前、事中、事后等階段予以審計(jì)有關(guān)程序、手續(xù)、資料齊全性以及資金開支的合理性等。如對(duì)地質(zhì)情況變化大的項(xiàng)目、軟基處理、設(shè)計(jì)變更大的項(xiàng)目等予以重點(diǎn)關(guān)注資金變化情況，全盤掌握有關(guān)圖紙、簽證、工程洽商等技術(shù)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，以客觀真實(shí)的予以審核。（7）通過分析性復(fù)核方法收集審核證據(jù)的，編制對(duì)比分析表和相關(guān)信息的差異情況。（2）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人將與被審核單位管理層進(jìn)行初步溝通，了解項(xiàng)目竣工結(jié)算的基本情況，并獲得單位編制的項(xiàng)目竣工決算報(bào)表、項(xiàng)目竣工決算書及其他相關(guān)基礎(chǔ)資料。第三階段：整理工作底稿、編制重大問題情況表（1）對(duì)已審的竣工決算報(bào)表、竣工決算書進(jìn)行整體合理性分析復(fù)核，如發(fā)現(xiàn)情況應(yīng)有原因說明。（5）審核結(jié)果經(jīng)被審核單位確認(rèn)后，出具正式審核報(bào)告。②分環(huán)節(jié)質(zhì)量控制措施根據(jù)每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制內(nèi)容和目標(biāo)責(zé)任，對(duì)各環(huán)節(jié)的質(zhì)量進(jìn)行控制。一是投資規(guī)?？刂骗h(huán)節(jié)，主要分析建設(shè)工程項(xiàng)目是否按批準(zhǔn)的概算執(zhí)行，有無擅自改變項(xiàng)目的投資額、增大和更改項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)，有無計(jì)劃外工程，是否存在批復(fù)概算的項(xiàng)目未開工的現(xiàn)象，測(cè)算投資是否超規(guī)模，從總體控制投資。審核方法及服務(wù)流程通過竣工決算審核，糾正虛報(bào)投資、侵占國(guó)家權(quán)益的行為，核準(zhǔn)整個(gè)項(xiàng)目的總投資，并以此作為資產(chǎn)交接和確定新增資產(chǎn)的價(jià)值依據(jù)。（二）概預(yù)算管理、服務(wù)流程及服務(wù)保障標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)概算的作用及分類設(shè)計(jì)概算是在初步設(shè)計(jì)或擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)階段，在投資估算的控制下，根據(jù)初步設(shè)計(jì)（或技術(shù)設(shè)計(jì)）圖紙及說明、概算定額（或概算指標(biāo)）、各項(xiàng)費(fèi)用定額或取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)備和材料預(yù)算價(jià)格等資料，編制和確定的建設(shè)項(xiàng)目從籌建至竣工交付使用所需全部費(fèi)用的文件。設(shè)計(jì)概算編制、審核依據(jù)（1）可行性研究報(bào)告和批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)任務(wù)書。（9）類似工程的概算、預(yù)算和技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等。工程費(fèi)用應(yīng)由建筑工程費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、安裝工程費(fèi)組成。 B安裝工程費(fèi)應(yīng)由分部分項(xiàng)工程費(fèi)和措施項(xiàng)目費(fèi)組成。 C 價(jià)差預(yù)備費(fèi)宜根據(jù)國(guó)家或行業(yè)主管部門的具體規(guī)定估算，價(jià)差預(yù)備費(fèi)應(yīng)考慮建設(shè)前期和建設(shè)期的漲價(jià)因素。采用概算定額法編制單位工程概算時(shí)宜編制綜合單價(jià)分析表。（2）工程預(yù)算的編制依據(jù)A、國(guó)家、行業(yè)和地方有關(guān)規(guī)定；B、相應(yīng)工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)發(fā)布的預(yù)算定額；C、施（竣）工圖：除藍(lán)圖外，還包括標(biāo)準(zhǔn)圖集、圖紙會(huì)審記錄、設(shè)計(jì)變更通知及現(xiàn)場(chǎng)簽證單等資料。各子目的綜合單價(jià)應(yīng)包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、利潤(rùn)、規(guī)費(fèi)和稅金。各子目的工程量應(yīng)按預(yù)算定額項(xiàng)目劃分及其工程量計(jì)算規(guī)則計(jì)算。對(duì)不清楚之處，可通過技術(shù)交底解決。5）匯總工程量、編制預(yù)算書：工程量計(jì)算完畢，按預(yù)算定額的規(guī)則和要求，按分項(xiàng)工程順序匯總，整理填入預(yù)算書。（5）成果文件組成1）單位工程施工圖預(yù)算成果文件應(yīng)包括施工圖預(yù)算封面、簽署頁及目錄、編制說明、單位工程施工圖預(yù)算匯總表、單位工程施工圖預(yù)算表、補(bǔ)充單位估價(jià)表等。（1）審核工程數(shù)量1）審核工程量計(jì)算規(guī)則容易混淆的分項(xiàng)工程：這就要求審核人員要根據(jù)分項(xiàng)工程的工程量計(jì)算規(guī)則進(jìn)行審核。2）審核換算的定額單價(jià)：換算的定額單價(jià)，應(yīng)按定額規(guī)定，有些分項(xiàng)工程定額單價(jià)的換算，定額規(guī)定只允許換算其材料預(yù)算價(jià)格及材料消耗數(shù)量，人工費(fèi)及機(jī)械費(fèi)不允許換算；也有些分項(xiàng)工程定額單價(jià)的換算，定額規(guī)定只允許換算人工費(fèi)和機(jī)械費(fèi)，材料費(fèi)不允許換算。為此，審核時(shí)應(yīng)審核綜合單價(jià)構(gòu)成及規(guī)費(fèi)和稅金。（4）建筑工程預(yù)算審核的方法1）全面審核法：就是按照施（竣）工圖的要求，結(jié)合現(xiàn)行定額、審批過的施工組織設(shè)計(jì)或施工方案、承包合同或協(xié)議書及有關(guān)造價(jià)計(jì)算的規(guī)定和文件等，全面地審核工程數(shù)量、定額單價(jià)以及費(fèi)用計(jì)算等。針對(duì)這些項(xiàng)目預(yù)算單價(jià)的審核，應(yīng)審查其所綜合的工程內(nèi)容與設(shè)計(jì)圖紙要求的內(nèi)容是否相符；不相符者是否進(jìn)行過相應(yīng)換算？換算的方法是否正確？另外，預(yù)算單價(jià)選套是否合理，有無高套或低套的現(xiàn)象。因此，審核市場(chǎng)采購(gòu)材料的價(jià)差時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)審查市場(chǎng)采購(gòu)材料的市場(chǎng)價(jià)格。（5）建筑工程預(yù)算審核的注意事項(xiàng)1）工程量方面：（a）注意有無漏算或重算項(xiàng)目。（b）注意有無弄錯(cuò)有關(guān)費(fèi)用計(jì)算基礎(chǔ)或先后次序。（b）房屋底層建筑面積，與占地面積、場(chǎng)地平整、地面、天棚、屋面之間在數(shù)量上具有大致一定的比例。“審核意見卡”一式兩份，一份交編制人據(jù)以逐條改正錯(cuò)誤，一份留存審核人處，以利積累每個(gè)預(yù)算人員在編制預(yù)算的常犯病和多發(fā)病，經(jīng)過一定時(shí)間后可以篩選大家的共范病，并作系統(tǒng)介紹，使大家都受教益。 全方位質(zhì)量控制包括六個(gè)方面：a職業(yè)道德原則；b專業(yè)勝任能力；c人員安排的合理性；d審核過程中的指導(dǎo)與監(jiān)督；e疑難問題的解決；f三個(gè)層面的監(jiān)督與控制。第三層次：技術(shù)負(fù)責(zé)人終核。 （4）確保審核時(shí)間的措施a、送審資料是否及時(shí)、完整，直接影響到結(jié)算審核工作能否正常開展，我們將建立送審資料簽收制度，項(xiàng)目經(jīng)理在接受資料時(shí)按送審資料的內(nèi)容進(jìn)行簽收，對(duì)未能提供完整決算資料的及時(shí)以書面形式通知相關(guān)單位并記錄在案。根據(jù)工程項(xiàng)目的實(shí)際情況，我們事先找出對(duì)招標(biāo)控制價(jià)編制影響比較大的關(guān)鍵點(diǎn)，事先加強(qiáng)控制，做到有計(jì)劃有步驟，避免損失發(fā)生，避免事后推諉扯皮。D、工作的協(xié)調(diào)配合工程中的每項(xiàng)工作都不是獨(dú)立存在的，工程師之間、專業(yè)之間、工作的每個(gè)環(huán)節(jié)之間以及參與項(xiàng)目的各方之間都存在著密切的工作聯(lián)系。為了更好地促進(jìn)審計(jì)組內(nèi)部成員之間的溝通，應(yīng)建立審計(jì)管理平臺(tái)，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息及時(shí)有效的傳遞。（3）組建有經(jīng)驗(yàn)的團(tuán)隊(duì)在關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，我公司擬安排強(qiáng)大工作團(tuán)隊(duì)并由公司總經(jīng)理親自擔(dān)任項(xiàng)目總協(xié)調(diào)人。本公司工程造價(jià)咨詢?nèi)藛T均應(yīng)遵守執(zhí)行本制度。工程造價(jià)咨詢?nèi)藛T不得泄露本公司的工作方針、經(jīng)營(yíng)原則、發(fā)展規(guī)劃及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部掌握的政策和策略。紙質(zhì)版的工作底稿參照附件1的格式填寫（具體內(nèi)容可根據(jù)自己的項(xiàng)目調(diào)整），可。三、保守公司秘密工程造價(jià)咨詢?nèi)藛T不得擅自將本公司工程造價(jià)咨詢依據(jù)資料外借。報(bào)告復(fù)核人應(yīng)將工程造價(jià)咨詢報(bào)告及咨詢業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的所有原始資料整理后，交與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。團(tuán)隊(duì)成員分工明確，工作關(guān)系清晰，工作效率高。建立與被審計(jì)單位的工作協(xié)調(diào)規(guī)范，促進(jìn)審計(jì)人員與被審計(jì)單位活動(dòng)行為的正?；?。對(duì)此我們采用了項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制加以解決。如我司已建立了整套不同類型的成果文件模版和業(yè)務(wù)操作流程，在實(shí)際工作中每項(xiàng)工作均要求嚴(yán)格按照模版和流程進(jìn)行業(yè)務(wù)操作。 c、建立項(xiàng)目責(zé)任負(fù)責(zé)制，把工程項(xiàng)目是否按期完成作為所有參審人員工作考核的內(nèi)容，并與資金掛鉤，制定獎(jiǎng)懲辦法，從內(nèi)部管理制度上予以保證。并召集專業(yè)工程師、部門經(jīng)理討論解決前期審核工作中尚未解決的所有問題。對(duì)各級(jí)執(zhí)業(yè)人員的質(zhì)量控制情況實(shí)行項(xiàng)目考核與評(píng)比，考核結(jié)果作為執(zhí)業(yè)人員晉級(jí)、獎(jiǎng)懲的依據(jù)。 a、是否按照審核方案確定的審核范圍和審核目標(biāo)實(shí)施審核；審核工作是否符合相關(guān)的審核準(zhǔn)則； b、與審核事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚； c、收集的審核證據(jù)是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性； d、適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確； e、對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的定性是否準(zhǔn)確，處理、處罰意見是否適當(dāng)； f、審核程序是否符合規(guī)定。2）造價(jià)指標(biāo)方面：各專業(yè)、各分部工程造價(jià)構(gòu)成比例是否大致合理。（d）注意其它有關(guān)計(jì)算技術(shù)等問題。（c）注意有無超越設(shè)計(jì)要求的工程內(nèi)容。3）對(duì)比審核法：在同一地區(qū)或同一城市內(nèi)，如果單位工程的用途、結(jié)構(gòu)、建筑標(biāo)準(zhǔn)都一樣時(shí),其工程造價(jià)也基本相同。因此，審核建筑工程預(yù)算時(shí)，必須對(duì)補(bǔ)充定額逐一審查。全面審核法的主要優(yōu)點(diǎn)是：全面和細(xì)致，審查質(zhì)量高，效果好，但工作量大，時(shí)間較長(zhǎng)。企業(yè)管理費(fèi)、利潤(rùn)、風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)均以費(fèi)率的