【正文】 場進(jìn)行實(shí)地踏勘的，做到有的放矢。（二）進(jìn)行現(xiàn)場踏勘及踏勘時(shí)關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容在完成了初審后，應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)場踏勘。無論送審的工程大小，金額多少，復(fù)雜程度難易，在條件允許的情況下，一定要深入現(xiàn)場，增強(qiáng)感性認(rèn)識(shí)，掌握第一手資料。 工程結(jié)算已送審，但工程尚未完工或未辦理竣工驗(yàn)收。如某一工程結(jié)算，在進(jìn)行初審時(shí)除缺少竣工驗(yàn)收資料外，其他資料均齊全，當(dāng)時(shí)，送審單位承諾該工程竣工驗(yàn)收正在辦理中，當(dāng)我們來到現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)在工程的施工范圍內(nèi)有施工人員在挖土方，現(xiàn)場還堆放著預(yù)制構(gòu)件，建設(shè)單位解釋說該工程要急于辦理財(cái)務(wù)決算，所以，提前將工程結(jié)算資料送審的。依據(jù)《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》第十四條規(guī)定：“工程完工后，雙方應(yīng)按照約定的合同價(jià)款及合同價(jià)款調(diào)整內(nèi)容以及索賠事項(xiàng)，進(jìn)行工程竣工結(jié)算。”當(dāng)然，該工程未完工，不具備辦理工程結(jié)算的條件，只能作退審處理。雖然，這個(gè)案例不存在普遍性，但他提醒我們在進(jìn)行結(jié)算評審中，也要注意此等問題的出現(xiàn)。留意竣工圖紙與實(shí)際現(xiàn)場存在的差異，從中判斷其竣工圖紙的正確性?？⒐D應(yīng)根據(jù)施工圖和設(shè)計(jì)變更正確繪制，在評審時(shí)，一方面要核對原施工圖和變更資料，檢查竣工圖是否正確，注意竣工圖與原施工圖的差異，對那些取消的部位，和設(shè)計(jì)變更新增的項(xiàng)目內(nèi)容要重點(diǎn)留意，另一方面要核對竣工圖與實(shí)物是否相符，是否完整，要帶著竣工圖查看現(xiàn)場。如某工程結(jié)算，其專用合同提供施工用地的條款約定，“發(fā)包人不保證本合同工程范圍內(nèi)的施工用地能全部移交承包人進(jìn)行施工，經(jīng)發(fā)包人提出，承包人應(yīng)同意將不能施工區(qū)段的工程從合同中剝離并調(diào)減總價(jià)合同，且承包人不得以此向發(fā)包人索賠。”在踏勘現(xiàn)場時(shí)發(fā)現(xiàn)該工程地面回填范圍比竣工圖所標(biāo)注的尺寸小。經(jīng)實(shí)地用尺進(jìn)行丈量，的確如此，經(jīng)現(xiàn)場監(jiān)理確認(rèn)，該回填范圍縮小，是由于征地沒有解決，因此，只能回填至此。經(jīng)過與建設(shè)、施工單位勾通，最后施工單位同意重新按實(shí)繪制竣工圖，并將沒有施工部分在圖中剔除，工程量有扣減。通過現(xiàn)場勘察，對現(xiàn)場簽證資料的真實(shí)性做出判斷。現(xiàn)場簽證是否客觀存在是審查的首要工作，真實(shí)性審查重點(diǎn)是審查現(xiàn)場簽證內(nèi)容是否真實(shí)，有無弄虛作假，如某工程結(jié)算中有一份變更簽證，內(nèi)容是施工紅線范圍外有一廠房拆除重建，并附有施工簡圖，經(jīng)現(xiàn)場核實(shí)，發(fā)現(xiàn)該廠房并沒有拆除，也就更沒有重建的項(xiàng)目了，經(jīng)過取證了解，該簽證為虛報(bào)項(xiàng)目。雖然設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場簽證很多都存在于隱蔽工程中，如基礎(chǔ)、加固、臨時(shí)工程等，如何判斷其真實(shí)性，給評審工作帶來很大的困難，但是，評審人員根據(jù)自己的工作積累，結(jié)合現(xiàn)場踏勘的情況，仍然能夠進(jìn)行合理的判斷。 （三）結(jié)算審核階段需注意的問題現(xiàn)場簽證要注意是否符合施工合同的約定。當(dāng)現(xiàn)場簽證的真實(shí)性確認(rèn)后，就要對設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場簽證的必要性進(jìn)行評審，所謂必要性，就是現(xiàn)場簽證的理由是否充分、合理、是否屬于合同允許調(diào)整的范圍等。例如，某工程結(jié)算，施工單位增加拆除一建筑物，并以合同外項(xiàng)目申報(bào)，理由是該建筑正好在施工范圍內(nèi)，不拆除它，施工無法進(jìn)行，此變更簽證得到了監(jiān)理及建設(shè)單位的同意。表面上看此簽證沒有問題，但與招標(biāo)文件、施工合同聯(lián)系起來看，此簽證是不應(yīng)該發(fā)生的，在專用合同承包人的一般義務(wù)和責(zé)任中約定：“施工期間，承包人應(yīng)配合發(fā)包人進(jìn)行施工用地范圍內(nèi)的施工清障，用地范圍內(nèi)的障礙物由承包人清除，費(fèi)用由投標(biāo)人在投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)考慮?！痹O(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場簽證的單價(jià)如何復(fù)核？單價(jià)復(fù)核是工程結(jié)算評審的重點(diǎn)工作之一。根據(jù)合同條款的有關(guān)內(nèi)容，對工程變更計(jì)價(jià)的一般情況作了必要的規(guī)定，工程中最常用到的有以下三點(diǎn)：第一、工程量清單中已有適用于變更工程的單價(jià)，按已有的單價(jià)執(zhí)行；第二、工程量清單中只有類似于變更工程的單價(jià)，按類似單價(jià)經(jīng)換算確定。第三、如果工程量清單中沒有適用于變更工程的單價(jià)，業(yè)主和承包商協(xié)商確定單價(jià)。（1）采用合同內(nèi)項(xiàng)目單價(jià)。若變更工程在工程量清單中有相同或類似項(xiàng)目，而且工作內(nèi)容和現(xiàn)場情況基本相同，可以按該項(xiàng)目工程量清單單價(jià)計(jì)算變更費(fèi)用。但在實(shí)際的結(jié)算審查中發(fā)現(xiàn)，由于一些施工企業(yè)在經(jīng)過殘酷壓價(jià)，低價(jià)中標(biāo)后，當(dāng)工程實(shí)施過程中，一旦工程發(fā)生了設(shè)計(jì)變更或現(xiàn)場簽證，施工單位總是想盡可能的往高套價(jià)，或按第三條重新確定其單價(jià)。（2）確定新增單價(jià)，當(dāng)新增項(xiàng)目沒有或類似的工程量清單單價(jià)時(shí)，就要新增單價(jià)。新增單價(jià)要注意以下幾個(gè)問題： ①認(rèn)真熟悉招投文件及專用合同中對新增工程項(xiàng)目的定價(jià)辦法； ②使用什么定額作為計(jì)價(jià)依據(jù)；③材料價(jià)是按什么時(shí)間界定，是投標(biāo)時(shí)期的，還是施工期的；④取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是什么，是否考慮下浮，下浮的比例是多少。 工程竣工結(jié)算評審是一項(xiàng)技術(shù)性、經(jīng)濟(jì)性和政策性很強(qiáng)的工作，從熟悉資料開始到現(xiàn)場踏勘，要做的工作很多，很繁雜，延續(xù)的時(shí)間很長。評審時(shí)除了要注意以上的幾個(gè)方面外，評審人員還要注意良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，不斷提高專業(yè)理論水平和實(shí)際業(yè)務(wù)操作技能，及時(shí)了解地方及國家的有關(guān)工程造價(jià)方面的法規(guī)政策，不斷總結(jié)本專業(yè)結(jié)算評審的工作的經(jīng)驗(yàn)，在工程造價(jià)控制的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，確保工程造價(jià)的真實(shí)性、合理性。三、預(yù)、結(jié)算評審流程及服務(wù)保障標(biāo)準(zhǔn)（一）、預(yù)算審核流程(1)收集熟悉相關(guān)資料。(2)全套施工圖紙及現(xiàn)場地質(zhì)、水文、地上情況的有關(guān)資料。(3)了解施工現(xiàn)場的有關(guān)情況 。(4)應(yīng)嚴(yán)格按照國家的有關(guān)政策、規(guī)定，科學(xué)公正地審核預(yù)算價(jià)價(jià)格。 (5)完成審核報(bào)告。 (二)竣工結(jié)算審核工作應(yīng)包括下列三個(gè)階段： 準(zhǔn)備階段應(yīng)包括收集、整理竣工結(jié)算審核項(xiàng)目的審核依據(jù)資料，做好送審資料的交驗(yàn)、核實(shí)、簽收工作，并應(yīng)對資料等缺陷向委托方提出書面意見及要求。審核階段應(yīng)包括現(xiàn)場踏勘核實(shí)，召開審核會(huì)議，澄清問題，提出補(bǔ)充依據(jù)性資料和必要的彌補(bǔ)性措施，形成會(huì)商紀(jì)要，進(jìn)行計(jì)量、計(jì)價(jià)審核與確定工作、完成初步審核報(bào)告等。審定階段應(yīng)包括就竣工結(jié)算審核意見與承包人及發(fā)包人進(jìn)行溝通，召開協(xié)調(diào)會(huì)議，處理分歧事項(xiàng)，形成竣工結(jié)算審核成果文件，簽認(rèn)竣工結(jié)算審定簽署表，提交竣工結(jié)算審核報(bào)告等工作。 （三）審核流程圖施工單位根據(jù)要求提交送審資料審核項(xiàng)目負(fù)責(zé)人給專業(yè)工程師分工審核項(xiàng)目組各專業(yè)工程師審核審核單位出3份審核報(bào)告，提交委托方。提交審核單位技術(shù)負(fù)責(zé)人審核提交審核項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核提交專業(yè)審核人審核返項(xiàng)目負(fù)責(zé)人給審核單位1份自檢合格合格合格 （四）審核流程 工程通過竣工驗(yàn)收后，施工單位盡快編制《工程竣工結(jié)算書》，簽字蓋章后報(bào)監(jiān)理初審，監(jiān)理初審合格后報(bào)業(yè)主基建工程建設(shè)處。施工單位報(bào)送《工程竣工結(jié)算書》時(shí)要準(zhǔn)備好資料清單（書面及電子版），并辦好移交手續(xù)，以防資料丟失（以后每個(gè)環(huán)節(jié)移交均應(yīng)如此）。施工單位報(bào)送《工程竣工結(jié)算書》資料清單如下：1）施工合同。2）工程竣工圖紙、單位（子單位）工程質(zhì)量竣工驗(yàn)收記錄。3）施工組織設(shè)計(jì)。4）工程變更洽商記錄、工程變更洽商工程量認(rèn)證單、現(xiàn)場簽證單。5）建設(shè)單位定價(jià)單。6）建設(shè)單位供料單、施工單位領(lǐng)料單。7）其他影響工程造價(jià)的有關(guān)資料。 業(yè)主基建工程建設(shè)處對《工程竣工結(jié)算書》等資料的完整性和真實(shí)性進(jìn)行審查后移交我方審計(jì)項(xiàng)目組。 我方審計(jì)項(xiàng)目組在審核時(shí)，首先要對相關(guān)資料進(jìn)行審查。從施工圖紙、工程承包合同到施工全過程的動(dòng)態(tài)資料都要一一核對，力求資料完整齊全，確保審核工作正常進(jìn)行。工程任務(wù)完成與否要以施工圖紙為依據(jù)，工程的工期、質(zhì)量、建筑材料、設(shè)備價(jià)格、獎(jiǎng)懲等規(guī)定要以承包合同和補(bǔ)充合同或其他形成的協(xié)議條款作為依據(jù)，而具體施工中的動(dòng)態(tài)進(jìn)展，局部更改和隱蔽工程等都要有相關(guān)的資料佐證才能進(jìn)入結(jié)算。 審核工程量 按合同約定、按圖紙計(jì)算工程量，對申報(bào)工程量進(jìn)行審核。 審核綜合單價(jià) 按合同約定對綜合單價(jià)進(jìn)行審核。如發(fā)生調(diào)整,依據(jù)合同或發(fā)、承包雙方確認(rèn)的調(diào)整綜合單價(jià)的原則進(jìn)行審核。 審核措施項(xiàng)目費(fèi) 依據(jù)合同約定的項(xiàng)目和金額進(jìn)行審核；如發(fā)生調(diào)整的, 依據(jù)合同或發(fā)、承包雙方確認(rèn)的調(diào)整原則進(jìn)行審核。 審核其他項(xiàng)目費(fèi)用 1）計(jì)日工應(yīng)按合同約定的單價(jià)和發(fā)包人實(shí)際簽證的工程量計(jì)算；2）暫估價(jià)中的材料單價(jià)應(yīng)按發(fā)、承包雙方最終確認(rèn)價(jià)在綜合單價(jià)中調(diào)整；專業(yè)工程暫估價(jià)應(yīng)按中標(biāo)價(jià)或發(fā)包人、承包人與分包人最終確認(rèn)價(jià)計(jì)算；3）總承包服務(wù)費(fèi)應(yīng)依據(jù)合同約定金額計(jì)算,如發(fā)生調(diào)整的,以發(fā)、承包雙方確認(rèn)調(diào)整的金額計(jì)算；4）索賠費(fèi)用應(yīng)依據(jù)發(fā)、承包雙方確認(rèn)的索賠事項(xiàng)和金額計(jì)算；5）現(xiàn)場簽證費(fèi)用應(yīng)依據(jù)發(fā)、承包雙方簽證資料確認(rèn)的金額計(jì)算；6）暫列金額應(yīng)減去工程價(jià)款調(diào)整與索賠、現(xiàn)場簽證金額計(jì)算,如有余額歸發(fā)包人。審核規(guī)費(fèi)和稅金是否按規(guī)范規(guī)定計(jì)算。四、預(yù)、結(jié)算審核服務(wù)保障標(biāo)準(zhǔn)我公司嚴(yán)格按照委托人的要求，制定符合ISO9000系列標(biāo)準(zhǔn)要求的質(zhì)量保證計(jì)劃，并堅(jiān)持實(shí)施，確保造價(jià)咨詢服務(wù)質(zhì)量。我公司的質(zhì)量目標(biāo)及方針如下：■ 招標(biāo)代理、政府采購、工程造價(jià)預(yù)(結(jié))算審核、概預(yù)算編制、項(xiàng)目管理等符合國家或行業(yè)協(xié)會(huì)相關(guān)法律、法規(guī)達(dá)100%；■ 切實(shí)履行合同規(guī)定，履約率達(dá)100%；■ 力求顧客滿意，滿意率達(dá)90%；■ 顧客評價(jià)逐年提高。質(zhì)量方針：客觀公正，求真務(wù)實(shí)，規(guī)范高效，持續(xù)改進(jìn)。■ 客觀公正——嚴(yán)格遵守國家和行業(yè)規(guī)定，恪守執(zhí)業(yè)道德?！?求真務(wù)實(shí)——認(rèn)真、科學(xué)執(zhí)業(yè)，確保數(shù)據(jù)真實(shí)有效?！?規(guī)范高效——對承接的招標(biāo)代理、政府采購、工程造價(jià)預(yù)(結(jié))算審核、概預(yù)算編制、項(xiàng)目管理等項(xiàng)目，進(jìn)行系統(tǒng)、深入地可行性研究，進(jìn)行合法、規(guī)范地運(yùn)作，提高工作效率?！?持續(xù)改進(jìn)——不斷改進(jìn)和完善質(zhì)量管理體系，提高業(yè)務(wù)人員的能力和招標(biāo)代理、政府采購、工程造價(jià)預(yù)(結(jié))算審核、概預(yù)算編制、項(xiàng)目管理等咨詢水平，滿足顧客和相關(guān)方不斷變化的要求，使顧客滿意。第三章、財(cái)政財(cái)務(wù)管理中基本建設(shè)業(yè)務(wù)的評審服務(wù)方案基本建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算評審是審計(jì)部門對其竣工結(jié)算的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。其目的是保障建設(shè)資金合理、合法使用，正確評價(jià)投資效益，促進(jìn)總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，提高建設(shè)項(xiàng)目管理水平。長期以來，在基本建設(shè)過程中，建設(shè)單位比較重視項(xiàng)目的建設(shè)，而忽視如何正確核定建成固定資產(chǎn)的價(jià)值以及對建設(shè)成果進(jìn)行必要的總結(jié)分析。為了保證工程項(xiàng)目建設(shè)資金的安全有效使用，竣工結(jié)算評審已成為實(shí)施監(jiān)督的重要手段。一、政府投資基本建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審核具體方案（一）審核主要方法審核內(nèi)容及目標(biāo)決定了評審的主要方法，審核內(nèi)容包含竣工結(jié)算報(bào)告所涉內(nèi)容、項(xiàng)目建設(shè)程序、決算是否存在問題、手續(xù)是否完善、費(fèi)用開支是否合理規(guī)范、是否資料齊備等進(jìn)行審核。主要方法如下：做好評審前調(diào)查工作。評審前調(diào)查是建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)審計(jì)成敗的先決條件，確保在按照規(guī)定的時(shí)間內(nèi)把審前調(diào)查搞深、搞透、搞細(xì)，以全面掌握審計(jì)項(xiàng)目的基本情況。在審計(jì)開始之前應(yīng)對所審計(jì)項(xiàng)目開展深入細(xì)致的審前調(diào)查,對建設(shè)項(xiàng)目的資金來源、立項(xiàng)批復(fù)、概預(yù)算執(zhí)行、招投標(biāo)管理、項(xiàng)目實(shí)施過程中曾經(jīng)出現(xiàn)的重大變更以及項(xiàng)目實(shí)施單位的基本情況等通過查閱資料、踏看現(xiàn)場做到心中有數(shù)。圓滿地完成竣工結(jié)審計(jì)，真實(shí)地反映建設(shè)項(xiàng)目，最大程度地節(jié)約國家投資，防止國有資產(chǎn)流失，如果沒抓住重點(diǎn)，確定正確的審計(jì)目標(biāo)，整個(gè)審計(jì)過程將全盤皆輸。根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施的主線展開審計(jì)。即從項(xiàng)目的立項(xiàng)、征地、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同、變更、承發(fā)包、監(jiān)理、質(zhì)量、工期、驗(yàn)收、環(huán)保、竣工文件等要素中合理分解事前、事中、事后等階段予以審計(jì)有關(guān)程序、手續(xù)、資料齊全性以及資金開支的合理性等。利用先進(jìn)軟件實(shí)行計(jì)算機(jī)審計(jì)是提高審計(jì)效率的重要手段。我們的工程師們熟悉電腦操作，并可使用廣聯(lián)達(dá)等工程軟件以及WORD、EXCEL、CAD等軟件。讓各種專業(yè)軟件的充分利用增強(qiáng)了審計(jì)手段，提高了審計(jì)質(zhì)量，緊跟審計(jì)信息化建設(shè)的步伐。對重大變更工程資金變化重點(diǎn)關(guān)注。如對地質(zhì)情況變化大的項(xiàng)目、軟基處理、設(shè)計(jì)變更大的項(xiàng)目等予以重點(diǎn)關(guān)注資金變化情況，全盤掌握有關(guān)圖紙、簽證、工程洽商等技術(shù)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，以客觀真實(shí)的予以審核。（二）評審服務(wù)的主要流程及服務(wù)保障標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)場采用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等程序獲取審核證據(jù)，對被審核單位編制的竣工決算報(bào)表進(jìn)行細(xì)致審核。（1）通過檢查方法收集審核證據(jù)的，取得與審核事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料、承諾書、會(huì)議記錄、文件、合同等資料，以及審核人員編制的匯總表、調(diào)節(jié)表、分析表等材料。（2）通過現(xiàn)場踏勘，對在建工程、已建工程進(jìn)行核查，審核決算資料的真實(shí)性。（3）通過觀察方法收集審核證據(jù)的，編制觀察記錄，注明觀察的事項(xiàng)、內(nèi)容和結(jié)果等情況。（4）通過查詢方法收集審核證據(jù)的，取得被查詢的單位或者個(gè)人的書面答復(fù)材料或者口頭答復(fù)記錄，并注明查詢事項(xiàng)、內(nèi)容、方式和查詢結(jié)果等情況。（5）通過函證方法收集審核證據(jù)的，取得被函證單位或者個(gè)人的回函，編制函證記錄，注明函證事項(xiàng)、范圍和回函結(jié)果等情況。（6）通過計(jì)算方法收集審核證據(jù)的，編制計(jì)算表或者計(jì)算工作記錄，注明計(jì)算的事項(xiàng)，所根據(jù)的相關(guān)數(shù)據(jù)，計(jì)算的方法和結(jié)果等。（7）通過分析性復(fù)核方法收集審核證據(jù)的，編制對比分析表和相關(guān)信息的差異情況。在實(shí)施階段的過程中，我們將重點(diǎn)注意以下事項(xiàng)：（1）項(xiàng)目基本建設(shè)程序是否得到充分有效執(zhí)行。（2）項(xiàng)目投資、初步設(shè)計(jì)及概（預(yù)）算的執(zhí)行情況。（3）項(xiàng)目建設(shè)資金來源、支出及結(jié)余等財(cái)務(wù)情況。（4）項(xiàng)目工程價(jià)款結(jié)算（決算）及工程合同執(zhí)行情況。（5）項(xiàng)目已交付使用資產(chǎn)情況。（6）項(xiàng)目收尾工程的未完工程量計(jì)算及所需投資情況。（7）竣工工程概況表、竣工財(cái)務(wù)結(jié)算表及說明書、交付使用財(cái)產(chǎn)總表及明細(xì)表等編報(bào)審核情況。（8）內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)是否合理并有效執(zhí)行。評審服務(wù)主要流程評審工作主要分四個(gè)階段實(shí)施：第一階段：準(zhǔn)備及預(yù)審階段（1）接到招標(biāo)人的審核委托業(yè)務(wù)后，由公