【正文】 理中普遍存在的突出問題，許多企業(yè)已經(jīng)深切地認(rèn)識到，隨著市場經(jīng)濟體制的不斷發(fā)展，企業(yè)競爭越來越激烈，面臨的財務(wù)風(fēng)險也愈來愈大，一旦發(fā)生嚴(yán)重的支付困雅，勢必影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營，甚至可能導(dǎo)致破產(chǎn)。一些集團旗下各子公司設(shè)立的帳戶少則數(shù)百，多則逾千?！　《⒈O(jiān)督、控制、考核不力。要在加強職業(yè)道德教育的基礎(chǔ)上，重視企業(yè)會計制度、國際會計準(zhǔn)則、國內(nèi)外財務(wù)管理先進經(jīng)驗等財會知識及崗位技能?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　‘?dāng)然，并不是所有國有企業(yè)都采用一個模式，各企業(yè)可以根據(jù)自已的實際情況，選擇適合于自已的財務(wù)結(jié)構(gòu)?！　?3）公司型財務(wù)管理機構(gòu)。四是進一步完善和加強投資資金的管理，按計劃按月按工程進度撥付資金，并嚴(yán)格資金管理，防止資金挪用。風(fēng)險小成本低的負(fù)債是理想的負(fù)債。據(jù)統(tǒng)計石化集團1998年6月，總資產(chǎn)3642億，總負(fù)債為2145億，%，%,%。投資后加強在建工程的財務(wù)監(jiān)督，提高資金的利用效果。資本市場本來是對行政管制的對手，但在我國股市中的競爭機制卻嚴(yán)重缺失。在新的財務(wù)管理體制下，應(yīng)賦予企業(yè)更多的財務(wù)運行權(quán)力，以保障財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)。一旦外部環(huán)境和宏觀經(jīng)濟政策發(fā)生變化，例如按WTO要求削減關(guān)稅，外國產(chǎn)品大批涌入，國有企業(yè)應(yīng)將重新陷入困境。特別是，隨著中國加入WTO，企業(yè)所面臨的環(huán)境更加復(fù)雜，而我國國內(nèi)的企業(yè)由于歷史的原因，許多決策權(quán)難以實施?！　?，自我發(fā)展機制　　企業(yè)發(fā)展是企業(yè)作為有機體的一種功能，在經(jīng)營活動中不斷發(fā)展壯大?！　睦碚撋现v，財務(wù)運行機制是財務(wù)活動規(guī)律和資金運行規(guī)律內(nèi)在表現(xiàn)，是財務(wù)管理體制存在并發(fā)揮作用的依據(jù)，并成為宏觀政策和微觀效益的結(jié)合線。一個企業(yè)能否生存下去，不取決于一定期間是否盈利，而取決于有沒有現(xiàn)金用于各種支付。在市場經(jīng)濟條件下，有時賒銷可能是一種促銷手段，但它同時會帶來各種付現(xiàn)性費用和增加納稅支出。首先，要加速應(yīng)收帳款的結(jié)算，要把應(yīng)收帳款的回收納入銷售全過程。但無論來源于哪一種，都要重新在新一輪循環(huán)中參與不同性質(zhì)的非現(xiàn)金轉(zhuǎn)化。企業(yè)債權(quán)人、投資人最關(guān)心的是企業(yè)經(jīng)過一段時間的經(jīng)營，是否有足夠的現(xiàn)金來支付利息和股利，是否有足夠現(xiàn)金清償?shù)狡趥鶆?wù)以及擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模。由于權(quán)責(zé)發(fā)生制下企業(yè)收益與現(xiàn)金增量不相一致的局限，因而采用現(xiàn)金流量信息來反映企業(yè)的實際支付能力、償債能力、資金周轉(zhuǎn)情況，對于企業(yè)經(jīng)營決策更具實效。開展對內(nèi)對外投資、向投資者分派股利等也需要現(xiàn)金。這是企業(yè)獲得現(xiàn)金流入的最重要渠道。另一種是長期現(xiàn)金循環(huán)，是一年或一個經(jīng)營周期以上的循環(huán)，如固定資產(chǎn)、長期投資、遞延資產(chǎn)等。　　現(xiàn)金流量是改善企業(yè)財務(wù)狀況的抓手?！　∫?、現(xiàn)金流量在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用　　現(xiàn)金流量一般分三類加以反映，即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。加強現(xiàn)金流量管理　改善企業(yè)財務(wù)狀況從而，可全面反映企業(yè)的現(xiàn)金流入的來源和流出的去處，探析企業(yè)現(xiàn)金的潛力和展望企業(yè)發(fā)展的前景。來自企業(yè)自身積累的現(xiàn)金流量，可以降低企業(yè)的債務(wù)水平，減少利息負(fù)擔(dān)，可以轉(zhuǎn)化為有效的資源，增強企業(yè)的獲利能力。在一個經(jīng)營周期內(nèi)，短期資產(chǎn)的實物消耗與價值補償是一次完成的。在一定的時間內(nèi)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)收入越多，說明現(xiàn)金在企業(yè)再生產(chǎn)過程中周期越短，增量越多。現(xiàn)金在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、資本經(jīng)營的運行中發(fā)揮著十分重要和作用?！　≡黾蝇F(xiàn)金的凈流量可以增強企業(yè)的應(yīng)變能力。一定的現(xiàn)金流量即是企業(yè)自身的資本積累，也可以增加債權(quán)人和投資人的信心，從而可以增加投資和貸款，為企業(yè)規(guī)模擴張創(chuàng)造良好的資金條件。由于存在這樣的過程，企業(yè)現(xiàn)金流入與企業(yè)現(xiàn)金流出往往是不平衡的。把應(yīng)收帳款的催收放在和產(chǎn)品銷售同等重要的地位，落實應(yīng)收帳款責(zé)任制其次，要強化存貨向現(xiàn)金的轉(zhuǎn)化：一是加強采購控制，正確編制與執(zhí)行采購計劃，保持合理儲備，對那些冷背、呆滯和積壓的存貨要積極處置；二是要嚴(yán)格控制領(lǐng)料，執(zhí)行消耗定額，杜絕浪費現(xiàn)象；三是要保持生產(chǎn)和銷售的密切聯(lián)系，加快產(chǎn)品的銷售，最大限度地壓縮產(chǎn)成品資金的占用。從一定時間上來計算，可能會給企業(yè)帶來現(xiàn)金凈流出?！　‖F(xiàn)代市場經(jīng)濟是一個極其復(fù)雜的大系統(tǒng)，單個企業(yè)在這個大系統(tǒng)中僅僅是一個分子，企業(yè)要在復(fù)雜多變、激烈競爭的環(huán)境中求得生存和發(fā)展，必須強化和依賴于有效的經(jīng)營管理?！　膶嵺`上看隨著現(xiàn)代企業(yè)制度建立，賦予企業(yè)獨立財權(quán)，企業(yè)成為自主經(jīng)營自負(fù)盈虧的實體。十五屆四中全會強調(diào)大力發(fā)展科學(xué)技術(shù)，走科技發(fā)展之路。象石化行業(yè)，集團公司繼續(xù)控制原油的加工量和其他企業(yè)化工裝置的擴能，致使許多企業(yè)的原料資源供應(yīng)不足，裝置的物料不易平衡。因此必須在機制、制度上創(chuàng)新的，真正實行規(guī)范性的股份制改革，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，進行行政部門與企業(yè)、權(quán)力與市場功能歸位，使國有企業(yè)及上市公司真正成為具有獨立意志和利益人格化的主體，使權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一的原則在市場和社會生活中得到充分的體現(xiàn)?！　?chuàng)造財務(wù)運行機制形成與發(fā)揮作用的外部經(jīng)濟環(huán)境　　從系統(tǒng)論的觀點來看，所謂環(huán)境就是存在于研究系統(tǒng)之外，對研究系統(tǒng)有影響作用的一切系統(tǒng)總和。所以作為政府行政機構(gòu)，必須為企業(yè)創(chuàng)建良好的外部環(huán)境，確保企業(yè)有一個良好的籌資環(huán)境，投資環(huán)境，規(guī)范市場行為，為建立有效的財務(wù)機制奠定基礎(chǔ)?！　、趦?yōu)化資本結(jié)構(gòu)降低資金成本　　資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種資金的構(gòu)成及其比例關(guān)系?？梢娖髽I(yè)的償債能力嚴(yán)重不足，企業(yè)的短期負(fù)債偏高。企業(yè)要充分利用應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款等不需要支付利息的流動負(fù)債。五是努力降低融資成本，加強長短期貸款的管理工作，優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，在資金使用的品種上、幣種上合理優(yōu)化，進一步降低財務(wù)費用。它的特點是它本身就是一個獨立的法人，獨立地對外從事財務(wù)活動，而且在公司內(nèi)部除了設(shè)立從事財務(wù)活動的業(yè)務(wù)部門，還設(shè)立作為一般公司所需的行政部門，公司型一般設(shè)立于集團公司或跨國公司內(nèi)部。比如對于大型的國有企業(yè)象中國石化集團公司，可以設(shè)置公司型的財務(wù)管理機構(gòu)，組織和領(lǐng)導(dǎo)集團內(nèi)部的財務(wù)管理工作。新的會計法對會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人和會計人員都提出了明確的要求,但關(guān)健是在落實上,國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者能否嚴(yán)格按照法律的要求,在選拔上從嚴(yán)要求,在具體實務(wù)上注重財會人員職業(yè)道德的教育,專業(yè)知識的提高,從而從整體上提高財會人員的整體素質(zhì)，確保財務(wù)運行機制能健康有序地行。企業(yè)資金的流向與控制脫節(jié)，體外循環(huán)嚴(yán)重，事前控制乏力，事后審計監(jiān)督走過場，缺乏可行的考核辦法。若一個戶頭上占用3～5萬元，幾百個戶頭就是上千萬。對此，近年來一些企業(yè)在強化資金的集中管理、加強財務(wù)監(jiān)督和采用先進的計算機管理手段等方面，做了許多有益的探索，也取得了積極成效，其做法值得借鑒。預(yù)算范圍由過去單一的生產(chǎn)資金計劃擴大到生產(chǎn)、基建、投資、籌資的全面資金預(yù)算，由主業(yè)的資金預(yù)算擴大到包括多種經(jīng)營、費用支出單位在內(nèi)的全方位資金預(yù)算，由財務(wù)人員參加的資金預(yù)算擴大到生產(chǎn)、技術(shù)、勞資、物資供應(yīng)、營銷、經(jīng)營管理等人員都參加的全員資金預(yù)算。通過完善的內(nèi)部審計制度，實現(xiàn)了經(jīng)營管理處處有章可循，事事受程序制約，一切管理指令，凡是符合授權(quán)、符合程序的，會暢通無阻，而任何違反授權(quán)、不合程序的指令，則處處受阻，即使總經(jīng)理的指令也不例外?！　《?、積極探索財務(wù)監(jiān)督的各種有效形式，推行會計委派制和企業(yè)內(nèi)部審計制度，完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)　　企業(yè)必須建立起嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)督控制制度，強化監(jiān)督約束機制，堵塞資產(chǎn)流失的漏洞，保證會計信息真實可靠。二是企業(yè)應(yīng)積極推進財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化工作，建立統(tǒng)一的計算機平臺，采用統(tǒng)一的財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的軟件，把企業(yè)有效的規(guī)章制度體現(xiàn)到計算機的應(yīng)用管理程序上來予以固化，實現(xiàn)財務(wù)系統(tǒng)與銷售、供應(yīng)、生產(chǎn)等系統(tǒng)的信息集成和數(shù)據(jù)共享，使預(yù)算、結(jié)算、監(jiān)控等財務(wù)管理工作規(guī)范化、高效化，保證資金流、物流、信息流置于嚴(yán)密監(jiān)控之下。 20002002 結(jié)算中心通過協(xié)助資金的回籠和資金的謂度，使集團從更高層次參與下反企業(yè)的管理，強化了資本經(jīng)營。企業(yè)集團財務(wù)結(jié)算中心通過集團內(nèi)部資金融通，巍活了存置資金，提高了資金使用率，在同等投資和生產(chǎn)規(guī)模情況下，對銀行的資金需求減少了，特別是可以減少長期信貸，從而降低了因?qū)ν饨杩疃Ц兜睦ⅰＦ髽I(yè)集團成立財務(wù)結(jié)算中心后，集團內(nèi)各企業(yè)不再單獨與銀行發(fā)生信貸關(guān)系，而是財務(wù)結(jié)算中心以一個戶頭集中對銀行，作為企業(yè)集團經(jīng)濟實力、社會影響、以及政府的支持，銀行不用擔(dān)心其償還能力。有的從財務(wù)結(jié)算中心借來的款項直接用于歸還銀行貸款利息，從借款之日起就沒打算將來要還，便財務(wù)結(jié)算中心成為子公司歸還銀行利息的代理人。從表面上看，這樣做好像解決了拖欠利息的問題，但實際上，治標(biāo)　　不治本，貸款仍然無法收回，且越積越多。上述這些問題的實質(zhì)實際上就是結(jié)算中心如何定位，一旦企業(yè)集團最高管理層僅僅把結(jié)算中心著作是調(diào)劑下屬企業(yè)資金余缺的手段，而不是從整體上考慮結(jié)算申心的功能，不把它作為有效提高企業(yè)整體財務(wù)運作效率的重耍措施，那么上面這些問題的出現(xiàn)不可避免，當(dāng)然，結(jié)算中心也絕不是萬能的，其作用應(yīng)該有一個合理的范圍，超出了作用范圍，就容易出問題。如果不能按時還貸，要加收利息，并追究結(jié)算中心放貸人的責(zé)任。 孫卓立如果是企業(yè)集團或總公司對所屬公司進行考核，可根據(jù)實際收到的現(xiàn)金進行考核。由于流動負(fù)債的還款到期日不一致。如果購銷比率不正常，可能有兩種情況：購進了呆滯積壓商品；經(jīng)營業(yè)務(wù)萎縮。四、分析企業(yè)固定付現(xiàn)費用的支付能力。（四）自有投資資金來源比率=自有投資資金來源/投資活動現(xiàn)金流出*100%。如果是企業(yè)集團或總公司對所屬公司進行考核，可根據(jù)實際收到的現(xiàn)金進行考核。由于流動負(fù)債的還款到期日不一致。如果購銷比率不正常，可能有兩種情況：購進了呆滯積壓商品；經(jīng)營業(yè)務(wù)萎縮。四、分析企業(yè)固定付現(xiàn)費用的支付能力。（四）自有投資資金來源比率=自有投資資金來源/投資活動現(xiàn)金流出*100%。統(tǒng)收統(tǒng)支的方式有助于企業(yè)實現(xiàn)全面收支平衡，提高現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)效率，減少資金的沉淀，控制現(xiàn)金的流出；但是不利于調(diào)動各層次開源節(jié)流的積極性，影響各層次經(jīng)營的靈活性，以致降低集團經(jīng)營活動和財務(wù)活動的效率。　　三． 設(shè)立結(jié)算中心方式。　　這種現(xiàn)金控制方式具有以下特點：　　、有獨立的帳號（通常是二級帳號）進行獨立核算，擁有現(xiàn)金的經(jīng)營權(quán)和決策權(quán)。　　5. 由企業(yè)集團制定現(xiàn)金管理的規(guī)定，包括收入和支出的規(guī)定，結(jié)算中心根據(jù)這些規(guī)定監(jiān)控各分公司的現(xiàn)金繳納與支用，如不執(zhí)行，處以重罰。　　現(xiàn)金集中管理為跨國公司來了許多利益：　　，從而擴大了可用于投資的資金,增強了公司的盈利能力；　　，能夠發(fā)現(xiàn)許多單個子公司所想象不到的困難和機會；　　，有利于公司全球經(jīng)營戰(zhàn)略的設(shè)計和實施；　　，提高管理效率，并降低公司內(nèi)部暴露總資產(chǎn)?！　∷模?設(shè)立內(nèi)部銀行方式。在管理上采取：一是全額有償占用方式?！　??！　≡趯嵺`中，內(nèi)部銀行按對資金管理的集中程度又具體分為：　　。　　3. 松散模式。而現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)集團成員既處于外部真實的產(chǎn)品市場與資金市場，又處于內(nèi)部交換形成的產(chǎn)品準(zhǔn)市場與資金市場中心，企業(yè)集團成員具有相對獨立的經(jīng)濟利益。要避免出現(xiàn)這情況?！　∝攧?wù)公司的特點是：，與其他企業(yè)的關(guān)系是一種等價交換的市場競爭關(guān)系?！　　！　?. 從業(yè)人員應(yīng)具備良好的理財素質(zhì)，具備金融、投資、證券及財會等業(yè)務(wù)適應(yīng)，具有獨立解決問題的能力和勇于開拓的魄力。這就需要我們進一步全面客觀地認(rèn)識財務(wù)結(jié)算中心，它究竟有那些功能和作用?如何看待結(jié)算中心具體運行中存在的問題?以及應(yīng)采取什么對策，來發(fā)揮企業(yè)集團結(jié)算中心應(yīng)有的作用?這些就是我們應(yīng)探討的，本文就以上幾方面談兒點看法。過去，各子公司需要資金就伸手向母公司要，而不考慮其資金使用效益。各部級領(lǐng)導(dǎo)提高了對資金時間價值和成本的認(rèn)識，促進各單位注意經(jīng)濟核算 財務(wù)結(jié)算中心是根據(jù)集團財務(wù)管理和控制的需要在集團內(nèi)部成立的，為集團成員企業(yè)辦理資金融通和結(jié)算，以降低資金成本 近幾年來　　。、供應(yīng)資金和投資的功能，并且對集團所屬子公司尋找項目供應(yīng)資金，因而財務(wù)公司也行使對子公司和對投資項目資金使用的監(jiān)控功能。財務(wù)公司是一種經(jīng)營部分銀行業(yè)務(wù)的非銀行金融機構(gòu)?！　。a(chǎn)品定價由國家包辦逐步轉(zhuǎn)入市場化，部分國有企業(yè)經(jīng)營效益從盈利轉(zhuǎn)向虧損，內(nèi)部單位經(jīng)營狀況不好，內(nèi)部貸款不能如期償還，甚至靠內(nèi)部貸款發(fā)工資。由于這種模式下成員的流動資金管理有更大的自由度，因此當(dāng)他們需要在內(nèi)部銀行貸款時可采取不同于資金全部集中在內(nèi)部銀行的成員的利率計算。主要體現(xiàn)在資金使用權(quán)的高度集中，統(tǒng)一主要原材料采購等重要資金使用。　　。定額以外貸款部分計息或多收利息。具體包括以下方面：　　。目前，跨國公司現(xiàn)金管理集中化的程度一直很高，特別在當(dāng)今貨幣比價變動頻繁、金融風(fēng)險日趨加大的情況下，更需要跨國公司對現(xiàn)金采取集中管理?？梢娊Y(jié)算中心方式并不意味著將各分公司的全部現(xiàn)金集中到資金總庫，而是關(guān)于資金動員、資金流動和投資等決策過程的集中化，各分公司擁有較大的經(jīng)營權(quán)和決策權(quán)　　在典型的跨國集團里，主要通過三種方式達到現(xiàn)金的集中控制：　　?！　?。它通常設(shè)立于財務(wù)部門內(nèi)，是一個獨立運行的職能機構(gòu)。撥付備用金是指企業(yè)按照一定的期限統(tǒng)撥給所屬分支機構(gòu)和子公司一定數(shù)額的現(xiàn)金，備其使用。在一般情況下，企業(yè)當(dāng)年自有投資資金來源在50%以上，投資者和債權(quán)人會認(rèn)為比較安全。這一比率如小于1，說明經(jīng)營資金日益減少，企業(yè)將面臨生存危機。（三）分析營業(yè)現(xiàn)金回籠率是否正常。（一）分析經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量是否正常。（二）現(xiàn)金回收率。在一般情況下，企業(yè)當(dāng)年自有投資資金來源在50%以上，投資者和債權(quán)人會認(rèn)為比較安全。這一比率如小于1，說明經(jīng)營資金日益減少，企業(yè)將面臨生存危機。（三）分析營業(yè)現(xiàn)金回籠率是否正常。（一）分析經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量是否正常。（二）現(xiàn)金回收率。 20002002 　　 提高結(jié)算申心的服務(wù)和工作效率。結(jié)算中心與財務(wù)處分離，對結(jié)算中心進行獨立核算，單獨考核，貸款由結(jié)算中心主任負(fù)責(zé)，出了問題由結(jié)算中心領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，對取得成績的，給予適當(dāng)?shù)莫剟睿瑢Y(jié)算中心的管理做到責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合。企業(yè)集團財務(wù)中心的問題分析及對策建議 20001123　　 對結(jié)算中心的考核與評價存在困難。結(jié)算中心的上述功能對任何一個企業(yè)集團來說都是意義重大的。另一方面，因為企業(yè)集團財務(wù)結(jié)算申心經(jīng)營集團內(nèi)都存貸款業(yè)務(wù)，坯會形成一個存貸款利差，這是企業(yè)集團財務(wù)結(jié)算中心的一