【正文】 英 同志投稿，其他媒體如要引用請與作者本人聯(lián)系）　　(xpg) 論壇 聊天 搜索 反饋 關(guān)閉 聯(lián)系我們：jscj、 jscjCopyright169?！　p少貸款規(guī)模，降低財務(wù)費用的功能。銀行實行資產(chǎn)風(fēng)險管理，對貸款的審查極為嚴(yán)格，而結(jié)算中心放貸由集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)決定，極少考慮其資產(chǎn)狀況，貸款用途和效益回報，既不用擔(dān)保，也不用抵押。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷發(fā)展，企業(yè)的分廠？車間等內(nèi)部單位逐步實行內(nèi)部獨立核算，成為競爭對手的內(nèi)部市場主體為促進(jìn)內(nèi)部市場主體之間的公平競爭，企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部資金在內(nèi)部單位之間進(jìn)行合理分配，但是由于種種原因有些企業(yè)對內(nèi)部資金的分配還不盡合理，因而不能形成公平？合理的內(nèi)部市場競爭環(huán)境，不利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理。只有所有改善結(jié)算中心運行效率的對策建議都以此原則為出發(fā)點和歸宿，那么集團(tuán)財務(wù)結(jié)算中心的最大作用才有可能充分發(fā)揮出來。即：期末現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物余額/流動負(fù)債。這一比率可以與企業(yè)過去的情況比較，也可以與同行業(yè)的情況比較，如比率過大，可能是人力資源有浪費，勞動效率下降，或者由于分配政策失控，職工收益分配的比例過大；如比率過小，反映職工的收益偏低。分析時，應(yīng)注意經(jīng)營活動現(xiàn)金流量中是否有其他不正常的現(xiàn)金流入和流出。在一般情況下，這一比率應(yīng)接近于商品銷售成本率。（三）借入資金來源比率=借入資金來源/（自有資金來源+借入資金來源）*100%。　　上述兩種方式只適用于同城或相距不遠(yuǎn)的非獨立核算的分支機(jī)構(gòu)，至于子公司通常不適宜該方式。權(quán)限有三種表達(dá)方式，　　（1）是每筆現(xiàn)金支用的額度；　?。?）是一定時間（如日，月）現(xiàn)金支用的額度；　?。?）是超過現(xiàn)金流入量的現(xiàn)金支用。1996年，銀行日平均存款余額減少了約3億元，節(jié)約利息3000多萬元。內(nèi)部銀行統(tǒng)一制定結(jié)算方式、時間、規(guī)范結(jié)算行為，同時對結(jié)算業(yè)務(wù)中的資金流向的合理合法性進(jìn)行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正資金使用中的盲目性和局限性。該模式適用于特大型企業(yè)集團(tuán)各子公司在生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)容上有較大差異的情況。還有的管理者利用內(nèi)部銀行集中的資金謀求私利，走上犯罪。財務(wù)公司應(yīng)該在以下方面實現(xiàn)以資金為紐帶，在信息、人才和管理上的有機(jī)結(jié)合。取得了一定的經(jīng)驗，但同時也暴露出不少不容忽視、覓待解決的問題。合理有效地運用資金，下屬企業(yè)從集團(tuán)的資本經(jīng)營中獲益匪淺，并加強(qiáng)了與集團(tuán)公司其他成員企業(yè)的聯(lián)系，發(fā)揮了整體優(yōu)勢。隨著資產(chǎn)重組，行業(yè)聯(lián)合，跨行業(yè)兼并等企業(yè)擴(kuò)張行為的實現(xiàn)　　從財務(wù)公司的功能看，集團(tuán)設(shè)立財務(wù)公司是把一種完全市場化的企業(yè)與企業(yè)或銀企關(guān)系引入到集團(tuán)資金管理中，使得集團(tuán)各子公司具有完全獨立的財權(quán)，可以自行經(jīng)營自身的現(xiàn)金，對現(xiàn)金的使用行使決策權(quán)。內(nèi)部銀行無法象外部銀行那樣處理“不良貸款”，進(jìn)而使某些內(nèi)部管理制度無法執(zhí)行。集權(quán)模式的使用需要有暢通的信息渠道和有效的控制監(jiān)督手段，保證資金決策的效率和正確性。　　?！　∥覈膶毶戒撹F（集團(tuán)）公司，1991996兩年時間內(nèi)，將分散于各大銀行的帳戶進(jìn)行集中整頓，取消不必要的多頭開戶，并在主辦銀行（工商銀行，建設(shè)銀行）分別設(shè)立人民幣資金結(jié)算中心，將所有對外業(yè)務(wù)集中于結(jié)算中心，并借鑒國外經(jīng)驗在結(jié)算中心推行“自動劃款零余額管理”，（是指在資金管理部門的委托授權(quán)下，由銀行在每日營業(yè)結(jié)束后，將收入戶中的余額和支出戶中未使用完的余額全部劃回到資金管理部門的總帳戶中，各部門的收入和支出帳戶余額為零）。各分公司根據(jù)結(jié)算中心所的最高現(xiàn)金保存額（通常按日常零星支出支付需要確定），將每日超出部分的現(xiàn)金收入轉(zhuǎn)入結(jié)算中心設(shè)立的專門帳戶，當(dāng)各分公司超過核定定額的現(xiàn)金時，必須事先向結(jié)算中心提出申請。等各分支機(jī)構(gòu)或子公司發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金支出后，持有關(guān)憑證到企業(yè)財務(wù)部報銷以補足備用金。可能存在的問題是：經(jīng)營萎縮，收入減少；資產(chǎn)負(fù)債率高，利息過大；投資失控，造成固定支出膨脹；企業(yè)富余人員過多，有關(guān)支出過大。在正常情況下，經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量財務(wù)費用+本期折舊+無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)攤銷+待攤費用攤銷。怎樣利用現(xiàn)金流量表分析企業(yè)財務(wù)狀況一、分析企業(yè)投資回報率。營業(yè)現(xiàn)金回籠率=本期銷售商品出售勞務(wù)收回的現(xiàn)金/本期營業(yè)收入*100%。計算公式為：現(xiàn)金回收額/投入資金或全部資金。集團(tuán)財務(wù)結(jié)算中心是為集團(tuán)成員服務(wù)的，不能僅僅滿足于完成結(jié)算、信貸、及時向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供資金信息，結(jié)算申心人員應(yīng)提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，深入各內(nèi)部單位調(diào)查研究，了解其經(jīng)營狀況，及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報有關(guān)的資金信息。 孫卓立但應(yīng)該注意的是結(jié)算中心的一些限制條件，它主要比較適合資金環(huán)境寬松，經(jīng)濟(jì)效益好？具有集權(quán)管理基礎(chǔ)，所展企業(yè)地域分部比較集中的企業(yè)集團(tuán)。各部級領(lǐng)導(dǎo)提高了對資金時間價值和成本的認(rèn)識，促進(jìn)各單位注意經(jīng)濟(jì)核算？合理有效地運用資金，下屬企業(yè)從集團(tuán)的資本經(jīng)營中獲益匪淺，并加強(qiáng)了與集團(tuán)公司其他成員企業(yè)的聯(lián)系，發(fā)揮了整體優(yōu)勢。　　企業(yè)信息化建設(shè)不僅僅是計算機(jī)技術(shù)應(yīng)用的問題，更重要的是涉及到企業(yè)管理的理念、模式、內(nèi)部財務(wù)管理體制、監(jiān)督機(jī)制、資金運作方式、生產(chǎn)組織形式等諸多方面的問題，有些問題是企業(yè)自身一時難以解決的，需要政府部門的大力支持和一定的社會氛圍，要為企業(yè)創(chuàng)造良好的政策環(huán)境，指導(dǎo)開發(fā)出適應(yīng)我國當(dāng)前企業(yè)實際的財務(wù)業(yè)務(wù)一體化管理軟件，并推廣使用，防止在引進(jìn)、開發(fā)、推銷軟件過程中的盲目性和短期行為給企業(yè)帶來巨大浪費。北京某集團(tuán)借鑒國外先進(jìn)的管理思想和信息技術(shù)，以財務(wù)管理為依托，采用統(tǒng)一的財務(wù)管理軟件，建立了全集團(tuán)的財務(wù)管理信息系統(tǒng)，對下屬各分公司、子公司都可以隨時進(jìn)行“穿透查詢”，實現(xiàn)了實時監(jiān)督、管理、控制，減少了匯制會計報表過程中的人為因素，提高了財務(wù)信息傳遞的速度和質(zhì)量，有效地支持了集團(tuán)公司的決策能力，增強(qiáng)了公司的競爭力。河南一家企業(yè)通過建立內(nèi)部結(jié)算中心，將幾十個二級單位在銀行開設(shè)的一千多個帳戶一律取消，企業(yè)內(nèi)外的各項結(jié)算業(yè)務(wù)均通過結(jié)算中心統(tǒng)一辦理，實行一個“漏斗”進(jìn)出，實現(xiàn)了資金的集中管理，達(dá)到了對每項經(jīng)營業(yè)務(wù)的有效監(jiān)督，并使原來為保證正常生產(chǎn)需要的銀行存款余額由8000萬元以上降低到現(xiàn)在的3000萬元，減少了資金占用，加速了資金周轉(zhuǎn)。由于片面追求利潤指標(biāo)，往往年度考核時經(jīng)營績效好似正常，但一到新班子上任清產(chǎn)核帳時，潛虧問題暴露。但是在確定和完善組織結(jié)構(gòu)時，應(yīng)當(dāng)遵循不相容職務(wù)相分離的原則?！　∽詈?，建立完善的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)，切實提高財務(wù)人員的素質(zhì)　　財務(wù)管理機(jī)構(gòu)是實行財務(wù)約束與監(jiān)督的主體，一個企業(yè)財務(wù)機(jī)構(gòu)的健全與否直接關(guān)系到企業(yè)財務(wù)運行效率。其次，注意分析負(fù)債環(huán)境，不斷調(diào)整負(fù)債水平?！　∝攧?wù)活動的對象是企業(yè)的資金運動，資金運動能否順利循環(huán)和周轉(zhuǎn)是衡量財務(wù)機(jī)制優(yōu)劣的一個重要標(biāo)準(zhǔn)。目前，企業(yè)的財務(wù)自主權(quán)還不夠充分，企業(yè)的重大投資決策權(quán)、貸款計劃及主要物資和原料的采購權(quán)還要受上級管理部門及地方行政機(jī)構(gòu)的牽制。隨著經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)換，舊的財務(wù)體制必須改變，保證企業(yè)有充分的發(fā)展資金，增強(qiáng)企業(yè)自我積累能力。特別是正式加入WTO后，由于關(guān)稅減讓、非關(guān)稅壁壘逐步取消，市場準(zhǔn)入逐步放開，國際大公司的低成本高質(zhì)量的產(chǎn)品，將越來越多地涌入中國市場，迫切要求我們提高自身的競爭力，與國外大公司論伯仲。　　合理運用外部資金來改善企業(yè)現(xiàn)金流量狀況，保持恰當(dāng)?shù)呢?fù)債水平。另一種是長期現(xiàn)金循環(huán)，是一年或一個經(jīng)營周期以上的循環(huán)，如固定資產(chǎn)、長期投資、遞延資產(chǎn)等?！　∫?、現(xiàn)金流量在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用　　現(xiàn)金流量一般分三類加以反映，即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。但無論來源于哪一種，都要重新在新一輪循環(huán)中參與不同性質(zhì)的非現(xiàn)金轉(zhuǎn)化。由于權(quán)責(zé)發(fā)生制下企業(yè)收益與現(xiàn)金增量不相一致的局限，因而采用現(xiàn)金流量信息來反映企業(yè)的實際支付能力、償債能力、資金周轉(zhuǎn)情況，對于企業(yè)經(jīng)營決策更具實效?，F(xiàn)金在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、資本經(jīng)營的運行中發(fā)揮著十分重要和作用。一定的現(xiàn)金流量即是企業(yè)自身的資本積累，也可以增加債權(quán)人和投資人的信心，從而可以增加投資和貸款，為企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張創(chuàng)造良好的資金條件。把應(yīng)收帳款的催收放在和產(chǎn)品銷售同等重要的地位，落實應(yīng)收帳款責(zé)任制其次，要強(qiáng)化存貨向現(xiàn)金的轉(zhuǎn)化：一是加強(qiáng)采購控制，正確編制與執(zhí)行采購計劃，保持合理儲備，對那些冷背、呆滯和積壓的存貨要積極處置；二是要嚴(yán)格控制領(lǐng)料，執(zhí)行消耗定額，杜絕浪費現(xiàn)象；三是要保持生產(chǎn)和銷售的密切聯(lián)系，加快產(chǎn)品的銷售，最大限度地壓縮產(chǎn)成品資金的占用。來自企業(yè)自身積累的現(xiàn)金流量，可以降低企業(yè)的債務(wù)水平，減少利息負(fù)擔(dān)，可以轉(zhuǎn)化為有效的資源，增強(qiáng)企業(yè)的獲利能力。在一定的時間內(nèi)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)收入越多，說明現(xiàn)金在企業(yè)再生產(chǎn)過程中周期越短，增量越多。經(jīng)營活動道德的現(xiàn)金凈流量是按收付實現(xiàn)制確定的分期損益，不受或少受人為因素的影響?！　∈紫龋浩髽I(yè)所需資金必須由企業(yè)根據(jù)市場資金的供求關(guān)系自主選擇籌資渠道和籌資方式，確定合理的資金結(jié)構(gòu)，以最小的籌資成本獲得最多的資金。要建立完善的財務(wù)運行機(jī)制前提必須擴(kuò)大企業(yè)財務(wù)自主權(quán)，保證企業(yè)財務(wù)活動的獨立性。企業(yè)所需的資金有大部分來自金融市場，企業(yè)能否及時足夠地籌集到所需的資金，是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的前提。有的企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)90%以上，經(jīng)營稍有不慎，企業(yè)就可能陷于困境。企業(yè)在資金管理過程中要抓好如下工作：一是進(jìn)一步壓縮企業(yè)開戶銀行數(shù)目，加強(qiáng)企業(yè)下屬單位銀行賬戶和存款限額的管理，加大集中管理的力度，做到資金夠用不沉淀。第三隨著金融市場形成，企業(yè)需要資金經(jīng)營部，從事貨幣收支有價證券的買賣，參與金融市場的運作，實現(xiàn)資金的增值?！　∫?、預(yù)算制度形同虛設(shè)，資金管理有章無序?！　∷?、管理方式和手段落后?！　《?、探索多種監(jiān)督方式，確保所有者權(quán)益不受損害　?。ㄒ唬嵤皶嬑芍啤?，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)所有者對經(jīng)營者、母公司對子公司的有效監(jiān)督　　有些省市的一些國有大型企業(yè)集團(tuán)對其子公司實行的會計委派采取了多種多樣的形式：一是委派財務(wù)總監(jiān)行使所有者會計職能，對下屬單位重大財務(wù)事項實施監(jiān)督，確保會計信息真實，防止國有資產(chǎn)流失；二是財務(wù)總監(jiān)既對出資人負(fù)責(zé)，行使所有者會計職能，又對經(jīng)營者負(fù)責(zé)，行使企業(yè)內(nèi)部會計職能；三是財務(wù)總監(jiān)在行使所有者會計職能的同時還承擔(dān)著內(nèi)部審計的職能；四是委派財務(wù)部長（財務(wù)部長下管一級），行使經(jīng)營者會計職能，受集團(tuán)公司的統(tǒng)一管理，對集團(tuán)公司直接負(fù)責(zé)；五是直接委派財務(wù)人員或會計核算人員?！　∪?、應(yīng)用先進(jìn)的計算機(jī)信息技術(shù)，推進(jìn)企業(yè)財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化管理工作，為資金集中管理、監(jiān)督控制、規(guī)避風(fēng)險提供可靠保障，實現(xiàn)企業(yè)管理信息化　　應(yīng)用統(tǒng)一的計算機(jī)財務(wù)軟件，實現(xiàn)財務(wù)信息與業(yè)務(wù)流程一體化，是企業(yè)信息化建設(shè)的必然趨勢，也是許多成功企業(yè)的經(jīng)驗所在。這就需要我們進(jìn)一步全面客觀地認(rèn)識財務(wù)結(jié)算中心，它究竟有那些功能和作用?如何看待結(jié)算中心具體運行中存在的問題?以及應(yīng)采取什么對策，來發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)結(jié)算中心應(yīng)有的作用?這些就是我們應(yīng)探討的，本文就以上幾方面談兒點看法。企業(yè)集團(tuán)財務(wù)結(jié)算中心豐富了企業(yè)的融資渠道。而目前大多數(shù)企業(yè)所實行的結(jié)算中心管理制度不能充分調(diào)動結(jié)算中心的積極？性，不能充分利用結(jié)算的信息資源，為企業(yè)管理者提供決策服務(wù)，同時對它自身工作的監(jiān)督也末建立應(yīng)有的程序。　　 強(qiáng)化財務(wù)結(jié)算中心內(nèi)梆信貸的職能，控制貸攻規(guī)模，實行風(fēng)險管理對內(nèi)都資金進(jìn)行合理分配是諒動內(nèi)缽單位加強(qiáng)資金笛理的積極性，促進(jìn)公平競爭的前挺條件。有關(guān)指標(biāo)是：（一）現(xiàn)金回收額（或剩余現(xiàn)金流量）。計算結(jié)果如為負(fù)數(shù)，表明該企業(yè)為虧損企業(yè)，經(jīng)營的現(xiàn)金收入不能抵補有關(guān)支出。五、分析企業(yè)資金來源比例和再投資能力。現(xiàn)金回收額除以投入資金，相當(dāng)于投資報酬率，如除以全部資金，則相當(dāng)于資金報酬率。此項比率一般應(yīng)在100%左右，如果低于95%，說明銷售工作不正常；如果低于90%，說明可能存在比較嚴(yán)重的虛盈實虧。由于現(xiàn)金控制的目標(biāo)是防止企業(yè)發(fā)生支付危機(jī)，保持現(xiàn)金流動的均衡性，并通過現(xiàn)金流動有效控制企業(yè)的經(jīng)營活動和財務(wù)活動，獲取最大收益，所以，現(xiàn)金控制的集權(quán)與分權(quán)的程度、集團(tuán)的組織設(shè)計的變化、戰(zhàn)略等，都會影響現(xiàn)金流入和流出的平衡，影響企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營和財務(wù)活動的效率。　　，監(jiān)控貨幣資金的使用方向。　　，為公司的全球戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)?！　??！　≡O(shè)立內(nèi)部銀行是把一種模擬的銀企關(guān)系引入到集團(tuán)內(nèi)部的資金管理中，各分公司與集團(tuán)是一種貸款管理關(guān)系，內(nèi)部銀行成了結(jié)算中心、貨幣發(fā)行中心、貸款中心和監(jiān)管中心，對現(xiàn)金管理的特征主要表現(xiàn)在：　　，一般不直接對外進(jìn)行?！　?nèi)部銀行制度的創(chuàng)新注意以下幾點：　?。河媱濗w制下，大型企業(yè)也有多層次的組織管理體系，但由于各級管理高度統(tǒng)一在完成國家計劃的目標(biāo)之下，資金集中管理的內(nèi)部銀行制度能較好地與之適應(yīng)。我國的財務(wù)公司大多是在集團(tuán)公司發(fā)展到一定水平后，由人民銀行批準(zhǔn)，作為集團(tuán)公司的子公司而設(shè)立的，所以，它還擔(dān)負(fù)著集團(tuán)公司的理財任務(wù)?！　　⑼顿Y顧問。其功能主要包括以下凡點:1集團(tuán)企業(yè)財物結(jié)算中心以吸收存款的方式把集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)暫時閑置和分散的資金集中起來，再以發(fā)放貸款的形式分配給集團(tuán)內(nèi)需要資金的企業(yè)，從而實現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)資金相互調(diào)劑余缺。還要合理安排好集團(tuán)各分公司固定資產(chǎn)與流動資產(chǎn)的合理比例?！　?、發(fā)行債券及新股，從事外匯及有價證券的等手段，為集團(tuán)開辟廣泛的融資渠道，并成為集團(tuán)的融資中心。企業(yè)集團(tuán)中有的成員經(jīng)過股份制改造，成為上市公司，另一些企業(yè)經(jīng)過聯(lián)合或兼并加入企業(yè)集團(tuán)，以資金管理為中心特征的內(nèi)部銀行與各種不同的企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理模式如何適應(yīng)，成為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部銀行面臨的首要問題。各分公司與內(nèi)部銀行是存貸關(guān)系，實行有償存貸制度?！　?。　　，在盡可能短的時間內(nèi)進(jìn)行以減少調(diào)撥損失?！　。嬎愀鞣止驹诮Y(jié)算中心的現(xiàn)金流入凈額和相關(guān)的利息成本或利息收入。一般而言，集團(tuán)公司貸幣獎金有五種控制模式：　　一． 統(tǒng)收統(tǒng)支方式。支付給職工的現(xiàn)金比率=用于職工的各項現(xiàn)金支出/銷售商品出售勞務(wù)收回的現(xiàn)金。分析企業(yè)短期償債能力主要是看企業(yè)的實際現(xiàn)金與流動負(fù)債的比率。（二）借入資金來源=發(fā)行債券收到的現(xiàn)金+各種借款收到的現(xiàn)金?，F(xiàn)金購銷比率=購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金/銷售商品出售勞務(wù)收到的現(xiàn)金。該指標(biāo)相當(dāng)于凈利潤指標(biāo)，可用絕對數(shù)考核。一方面結(jié)算中心貸款應(yīng)該向經(jīng)營良好的內(nèi)部單位傾斜，以鼓勵其不斷提高經(jīng)濟(jì)效益，另一方面，結(jié)算中心還要幫助虧損部門度過難關(guān)，給其一定的扶持資金，這是結(jié)算中心貸款