【正文】 銷售費用損益借方2560101商維修費損益借方2560102廣告費損益借方2560103業(yè)務(wù)宣傳費損益借方15602管理費用損益借方2560201辦公費損益借方2560202業(yè)務(wù)招待費損益借方個人2560203差旅費損益借方2560204交通費損益借方2560205通訊費損益借方2560206水電費損益借方2560207排污費損益借方2560208福利費損益借方2560209伙食費損益借方2560210車險損益借方2560211人險損益借方2560212運輸費損益借方2560213取暖費損益借方2560214折舊損益借方2560215教育費損益借方2560216燃油費損益借方2560217修理費損益借方2560218違章罰款損益借方2560219咨詢費損益借方2560220證件年檢損益借方2560221攤銷損益借方2560222畜牧園損益借方2560223年終獎?chuàng)p益借方2560224其他損益借方15603財務(wù)費用損益借方2560301利息費損益借方2560302手續(xù)費損益借方15711營業(yè)外支出損益借方2571101壞賬損失損益借方2571102無法收回的投資損失損益借方2571103自然災(zāi)害等的損失損益借方2571104稅收滯納金損益借方2571105其他損益借方15801所得稅費用損益借方主要賬務(wù)處理：1001庫存現(xiàn)金 一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。 企業(yè)增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收款”等科目；減少銀行存款，做相反的會計分錄。 1202應(yīng)收賬款 一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。企業(yè)進行在建工程預(yù)付的工程價款，也在本科目核算。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)預(yù)付的各種款項。 三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理。 （二）項目施工領(lǐng)用材料，借記“施工成本”、“間接費用”，貸記本科目。 （二）企業(yè)領(lǐng)用低值易耗品，按照其成本，借記“管理費用”、“施工成本”、“銷售費用”等科目，貸記本科目。 （一）企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的價款借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。 1503在建工程 一、本科目核算企業(yè)需要安裝的固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)新建工程、改擴建工程等所發(fā)生的實際支出。 在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程實際支出。 （三）固定資產(chǎn)清理完成后，如為借余額，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目。企業(yè)收到投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照合同或協(xié)議約定的價值，借記本科目，貸記“實收資本”等科目。 （二）企業(yè)按月攤銷長期待攤費用，借記“間接費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。 1701長期待攤費用 一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項費用，主要包括：已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出、符合稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)大修理支出和其他長期待攤費用等。 二、本科目可按無形資產(chǎn)項目進行明細(xì)核算。 （一）企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損等原因處置固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該項固定資產(chǎn)的凈值，借記本科目，按照已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按照其原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 企業(yè)在建工程在試運轉(zhuǎn)過程中所取得的收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目。 三、在建工程的主要賬務(wù)處理。 三、累計折舊的主要賬務(wù)處理。 （二）企業(yè)按月對固定資產(chǎn)計提折舊，按照計提的折舊額，借記“施工成本”、“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目。企業(yè)臨租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進行登記，不在本科目核算。 1305低值易耗品 一、本科目核算企業(yè)低值易耗品的實際成本。1302原材料 一、本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購件、修理用備件、包裝材料、燃料等的實際成本。 企業(yè)實際收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。收到所購物資，按照應(yīng)計入購入物資成本的金額，借記 “原材料”等科目，按照應(yīng)支付的金額，貸記本科目。收回應(yīng)收賬款，借記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。每日終了，應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。項目部不得以任何形式對外進行擔(dān)保。設(shè)立項目部必須明確財務(wù)關(guān)系及核算方式。分包成本：根據(jù)分包合同和分包進度進行核算。第三十六條 成本核算賬戶和成本項目的設(shè)置 （一）項目成本核算的主要賬戶及明細(xì)賬根據(jù)目前的經(jīng)營情況，進行項目成本核算的主要賬戶是“施工成本”賬戶和“間接費用”賬戶。成本核算方法的說明（一） 成本核算原則：所有成本的結(jié)轉(zhuǎn)與收入確認(rèn)原則為前提進行確認(rèn)。第三十三條 經(jīng)濟活動分析方法對公司生產(chǎn)經(jīng)營活動進行分析，編寫財務(wù)狀況說明書對了解公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果起著十分重要的作用。（三）按出資比例向投資雙方分配利潤，但其具體分配數(shù)額及分配方法由董事會決定。判斷建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的條件（同時具備） （1）合同總收入能夠可靠的計量 （2）與合同相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè) （3）在資產(chǎn)負(fù)債表日合同完工進度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠的確定 （4）為完成合同已經(jīng)發(fā)生的合同成本能夠清楚的取費表和可靠的計量，以便實際合同成本能夠與以前的預(yù)計成本相比較關(guān)于發(fā)票的開具和納稅由勞務(wù)發(fā)生地的地稅代開并交納相應(yīng)的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、所得稅等。（二）財務(wù)費用　　財務(wù)費用是指公司為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其它費用等?！　÷毠そ逃?jīng)費是指公司為職工學(xué)習(xí)和培訓(xùn)而支付的費用，%計提。項目實施過程中實際消耗的直接材料、直接工資、分包成本、機械費用、間接費用，記入項目施工成本。 ④ 財務(wù)部根據(jù)被投資方報送的有關(guān)資料、報表，進行合并會計報表并按季、年度進行財務(wù)分析。 ② 業(yè)務(wù)主管部門寫出報告，明確投資目的和對公司生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展的意義及投資方式、金額、經(jīng)濟效益。（三）工程的日常管理 ① 財務(wù)部根據(jù)項目合同，由主管項目部門（科室）開具付款通知書，嚴(yán)格按合同條款付款。（四）固定資產(chǎn)的毀損、丟失、報廢要由責(zé)任人提出固定資產(chǎn)損失申請單（JRG003）說明，并提供固定資產(chǎn)鑒定報告書（JRG0031），會同財務(wù)部提出處理意見報總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行，各部門再對報廢、毀損的固定資產(chǎn)進行處理。公司下列固定資產(chǎn)計提折舊：房屋和建筑物；在用的機器設(shè)備、儀器儀表、運輸車輛、工具、器具；季節(jié)性和修理停用的設(shè)備，經(jīng)營租賃租出的固定資產(chǎn)，融資租賃租入的固定資產(chǎn)等。以及項目部借用期間的折舊費用的分?jǐn)偂９潭ㄙY產(chǎn)實行歸口管理、專人負(fù)責(zé)，建立固定資產(chǎn)臺賬，對新增加的固定資產(chǎn)以及減少，和轉(zhuǎn)移的固定資產(chǎn)，要及時辦理申報、登記，每項資產(chǎn)按管理和使用情況編制統(tǒng)一的固定資產(chǎn)編號使財務(wù)部賬表與各部門臺賬、實物四者（財務(wù)賬、部門臺賬、資產(chǎn)編號、實物）相符方便管理，財務(wù)部將不定期的對各部門的固定資產(chǎn)臺賬進行檢查。預(yù)付時應(yīng)在摘要中注明合同號或批項號。本科目應(yīng)按部門、單位和個人分別進行明細(xì)核算，本科目應(yīng)及時清理。財務(wù)根據(jù)不同的情況進行不同的賬務(wù)處理。第十九條 低值易耗品的核算：對于價值較低（根據(jù)我單位情況，暫定單位價值為1000元以下），使用期限較短（一年以下）、而且領(lǐng)用數(shù)量不多的低值易耗品，將其價值在領(lǐng)用當(dāng)月全部一次計入領(lǐng)用部門的制造費用。第四聯(lián)由采購人員留存。 ② 材料的入、出庫： a、入、出庫對象：主要是外購的各種材料 b、入庫手續(xù)的辦理。對于盤盈、盤虧、毀損、報廢的存貨，應(yīng)及時查明原因，分情況及時處理。② 總部支出憑單：主要是總部人員到項目部出差期間資金不足需要借款時，以及項目部墊付總部貨款、運費等填此票，一式二聯(lián)，第一聯(lián)項目部財務(wù)記內(nèi)部往來，第二聯(lián)由經(jīng)手人帶回總部交財務(wù)部記內(nèi)部往來(FNO005)。其它部門除經(jīng)財務(wù)部批準(zhǔn)外不得單獨開立賬戶。各部門在簽定合同后，應(yīng)及時將合同復(fù)印件送交財務(wù)部。(二) 票據(jù)的印章 ① 票據(jù)上必須套印“稅務(wù)局監(jiān)制”章或“財政局監(jiān)制”章（從國有金融、保險、鐵路、民航、郵政、電信部門取得的票據(jù)除外），沒有套印“稅務(wù)局監(jiān)制”章或“財政局監(jiān)制”章的票據(jù)一律不予報銷。（二）對和第三方惡意串通，損害公司利益的行為、對支出明顯偏高的行為應(yīng)及時向單位領(lǐng)導(dǎo)人報告，請求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。原始單據(jù)應(yīng)由經(jīng)手人、審批人兩人以上簽字。第六條 現(xiàn)金管理條例（一）財會人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)、熟練掌握、嚴(yán)格執(zhí)行國家《現(xiàn)金管理條例》的有關(guān)規(guī)定。投資者任何一方要轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資額時，投資其他方有優(yōu)先購買權(quán)；投資者任何一方向其它人轉(zhuǎn)讓全部或部分出資額時，須經(jīng)投資其它各方同意，但條件不得比向投資其它各方轉(zhuǎn)讓的條件優(yōu)惠。各方出資額必須按合同、協(xié)議的約定日期、按時足額出資。財務(wù)部經(jīng)理的職責(zé)是：根據(jù)總經(jīng)理的意見，具體實施公司財務(wù)工作；宣傳、貫徹國家有關(guān)財稅政策、會計準(zhǔn)則；審核重要財務(wù)事項；協(xié)調(diào)公司各部門與財務(wù)部的關(guān)系；組織制定財務(wù)預(yù)算及預(yù)算方案實施；督促財務(wù)部有關(guān)人員下達(dá)收入、成本費用、利潤等考核指標(biāo)，解決執(zhí)行中的問題； 第三條 管理原則（一） 公司在財務(wù)管理體制上實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理。第二條 公司管理體制公司財務(wù)管理體制是總經(jīng)理負(fù)責(zé)下的，財務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)制。（四） 公司財務(wù)部及各項目部的財會人員必須認(rèn)真履行其職責(zé)，做好各項財務(wù)收支預(yù)測、計劃、控制、核算、分析及考核工作、依法合理組織籌措資金，有效利用企業(yè)的各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。出資各方繳付出資額后，公司聘請中國注冊會計師驗資，出具驗資報告后，發(fā)給出資各方出資證明書。項目部原則上不準(zhǔn)以自己或公司的名義對外進行任何形式的擔(dān)保。其它部門不得以任何理由私自設(shè)立“小金庫”。第七條 審批權(quán)限 公司所有款項支付必須經(jīng)過具體經(jīng)辦人員、具體經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理審批，各項目部款項支付也需要辦理相同的審批手續(xù)。（六）按《中華人民共和國會計法》有關(guān)財會法規(guī)的規(guī)定，財務(wù)部和會計人員在任何情況下不設(shè)置多套賬，編制多套報表；堅決杜絕賬外設(shè)賬、做假賬、亂記賬、隨意毀滅會計賬簿等一切違反財會法規(guī)的行為。(四) 取得票據(jù)后丟失的處理 取得正式票據(jù)后丟失，只能登報作廢后重新取得（正規(guī)處理）。（二）依據(jù)現(xiàn)行的有關(guān)法規(guī)、制度及公司的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司經(jīng)營特點，制訂相應(yīng)的核算管理制度和會計人員崗位責(zé)任制并報財務(wù)部備案。（八）財會人員應(yīng)根據(jù)《會計法》的有關(guān)規(guī)定，行使會計監(jiān)督權(quán)利；對不合理、不真實的原始憑據(jù)不受理；對記載不準(zhǔn)確、不清楚、不完整的原始憑據(jù)堅持要求更正、補充；對不符合有關(guān)制度規(guī)定的收支，堅決抵制，不予辦理。（二） 存貨按實際成本計價。項目部應(yīng)由專人負(fù)責(zé)對倉庫材料的管理，同時建立材料明細(xì)帳，根據(jù)實際情況自行確定出入、庫票的樣式，并詳細(xì)登記材料的出入庫情況，月末把有關(guān)材料出入庫票據(jù)，及時轉(zhuǎn)交項目部財務(wù)室。倉庫管理人員應(yīng)及時完成辦理材料的驗收、入庫工作，實物驗收完成后，及時登記錄入倉庫管理系統(tǒng)，采購人員應(yīng)注意根據(jù)已入庫材料，取得增值稅專用發(fā)票，保證每批入庫材料與發(fā)票金額的一致性，并及時提交財務(wù)部進行材料入庫的核算。如果有很難測量其具體結(jié)存數(shù)量，且單位價值較大的主輔材料時，可由工長或項目部經(jīng)理確認(rèn)結(jié)存數(shù)量來辦理退庫手續(xù)；材料退回或廢料回收時，應(yīng)根據(jù)退料憑證或廢料交庫憑證沖減退回當(dāng)月的制造費用。 材料毀損、半成品的報廢處理。本科目應(yīng)按購貨單位或合同編號設(shè)明細(xì)科目。本科目應(yīng)按供貨單位，分別進行明細(xì)核算。 固定資產(chǎn)的購置實行有計劃（年初由辦公室、項目部、財務(wù)部制作年度固定資產(chǎn)購買計劃需經(jīng)總經(jīng)理審批）的審批制。財務(wù)部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)價值的管理，其具體職責(zé)為：（一）按規(guī)定參與固定資產(chǎn)配置決策，協(xié)助購置部門辦理有關(guān)財務(wù)手續(xù)。為統(tǒng)一規(guī)范固定資產(chǎn)核算，各類固定資產(chǎn)殘值比例一律確定為固定資產(chǎn)原值的5％，固定資產(chǎn)規(guī)定使用年限，一律以《企業(yè)會計制度》等有規(guī)定的最低使用年限為準(zhǔn)。購置固定資產(chǎn)由總經(jīng)理批準(zhǔn)。由辦公室與技術(shù)、開發(fā)部門、經(jīng)營部、財務(wù)部門共同協(xié)作，進行市場預(yù)測；投資效益論證；投資回收期估算；現(xiàn)金流量的計算；以保證投資的科學(xué)性和可行性。第二十三條 對外投資的審批（一） 項目的提出 根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展的需要，必須與外單位共同興辦某項目或投入一定資金資產(chǎn)時，首先由業(yè)務(wù)主管部門提出投資項目申請，說明原因、理由及投資金額，報到公司領(lǐng)導(dǎo)。（二） 日常管理 ① 根據(jù)投資協(xié)議到財務(wù)部辦理出資手續(xù)，建立投資帳目，并明確專人管理。第二十五條 成本成本：公司采用實際成本法進行成本核算，以項目為成