【正文】 須遵循真實、相關(guān)、可比、一貫、及時、明晰、重要等原則。（六） 分析階段：掌握和審查資料，通過各種數(shù)據(jù)對比發(fā)現(xiàn)問題。（二） 庫存材料核算方法：庫存材料收發(fā)按實際成本核算。 按照成本項目設(shè)置成本明細(xì)賬，能夠具體反映成本構(gòu)成及比例，便于進(jìn)行成本分析和尋找降低成本的途徑。間接費轉(zhuǎn)入：根據(jù)間接費用分配進(jìn)行核算。項目部在下列重大事項中，必須以書面形式向總部請示，按審批權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。項目部發(fā)生任何經(jīng)濟(jì)法律問題，給公司造成損失的，除追究當(dāng)事人及其機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的責(zé)任外，還要追究公司有關(guān)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。 二、銀行存款的主要賬務(wù)處理。 二、本科目可按股票、債券、基金等短期投資種類進(jìn)行明細(xì)核算。 1203預(yù)付賬款 一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項，包括根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付的購貨款、租金等。按工程進(jìn)度結(jié)算工程價款，借記“在建工程”科目，貸記本科目、“銀行存款”等科目。 二、本科目可按對單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。 （一）企業(yè)購入并已驗收入庫的材料，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”等科目。 （一）企業(yè)購入、自制并驗收入庫的低值易耗品，比照“原材料”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。 （三）企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損等原因處置固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。 四、本科目期末貸余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊額。 （二）企業(yè)自營工程，領(lǐng)用工程物資，借記本科目，貸記“原材料”科目。工程完工收到承包單位賬單，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。自行開發(fā)建造廠房等建筑物，外購?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間按照合理的法進(jìn)行分配，其中屬于土地使用權(quán)的部分，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （一）企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“原材料”等科目。 二、本科目可按費用項目進(jìn)行明細(xì)核算。 三、無形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。 （二）清理過程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費及其他費用，借記本科目，貸記“銀行存款”。 企業(yè)自營工程辦理決算竣工，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 （一）企業(yè)購入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的價款借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （一）企業(yè)按月計提固定資產(chǎn)的折舊，借記“間接費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的修理費，借記“間接費用”、“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 二、本科目可按固定資產(chǎn)類別和項目進(jìn)行明細(xì)核算。 二、本科目可按低值易耗品的種類進(jìn)行明細(xì)核算。 二、本科目可按材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)尚未收到的現(xiàn)金股利或利潤。補(bǔ)付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多付的款項，做相反的會計分錄。 （二）企業(yè)應(yīng)收賬款實際發(fā)生壞賬，應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生的壞賬金額，借記“管理費用”科目，貸記本科目。四、本科目期末借余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。 項目部要按月向公司報送會計報告及財務(wù)支出情況。必須設(shè)立會計機(jī)構(gòu)，配備合格的專業(yè)財會人員，其財會負(fù)責(zé)人由財務(wù)部負(fù)責(zé)選定，并實行總部及項目部的雙重領(lǐng)導(dǎo)。機(jī)械租賃：根據(jù)工程施工中租賃協(xié)議和機(jī)械使用記錄進(jìn)行核算。在“施工成本”賬戶下分別設(shè)置二級“施工成本項目核算主體”再設(shè)三級直接材料、直接人工、機(jī)械租賃、機(jī)械燃油、分包成本、間接費用轉(zhuǎn)入，用來歸集項目的施工成本。即成本與收入配比原則。它是企業(yè)運籌和謀劃如何改善財務(wù)狀況擴(kuò)大經(jīng)營成果的一種管理手段，它主要依據(jù)財務(wù)報表及其它相關(guān)資料運用專門的方法，其內(nèi)容包括：（一） 生產(chǎn)經(jīng)營情況；（二） 利潤的實現(xiàn)；（三） 資金的分配及運用，財務(wù)收支及各項稅金的繳納（四） 其它需要說明的問題。第十章 財務(wù)指標(biāo)、財務(wù)報告及經(jīng)濟(jì)活動分析第三十一條 財務(wù)指標(biāo)體系分析方法類別指標(biāo)名稱編號備注比率分析Ⅰ流動比率流動比率⑴流動資產(chǎn)/流動負(fù)債速動比率⑵（流動資產(chǎn)存貨）/流動負(fù)債Ⅱ杠桿比率資產(chǎn)負(fù)債率⑶平均負(fù)債/平均資產(chǎn)利息保障倍數(shù)⑷稅息前利潤/利息費用Ⅲ周轉(zhuǎn)比率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率⑸營業(yè)收入*12/月份/平均應(yīng)收帳款存貨周轉(zhuǎn)率⑹營業(yè)成本*12/月份/平均存貨資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率⑺營業(yè)收入*12/月份/平均資產(chǎn)Ⅳ盈利比率營業(yè)毛利率⑻（營業(yè)收入營業(yè)成本）/營業(yè)收入營業(yè)利潤率⑼凈利潤/營業(yè)收入資產(chǎn)利潤率⑽凈利潤/資產(chǎn)總額凈資產(chǎn)利潤率⑾凈利潤/凈資產(chǎn)Ⅴ費用比率營業(yè)收入費用率⑿銷售費用/營業(yè)收入成本費用利潤率⒀凈利潤/（成本+全部費用）分析方法類別指標(biāo)名稱編號備注趨勢分析營業(yè)收入增長率⒁營業(yè)收入/去年同期營業(yè)收入營業(yè)成本增長率⒂營業(yè)成本/去年同營業(yè)售成本第三十二條 財務(wù)報告要求企業(yè)要按會計制度及國家有關(guān)法規(guī)向有關(guān)管理當(dāng)局報送財務(wù)會計報告，并按公司的要求和內(nèi)部管理需要編報內(nèi)部會計報告。第九章 財務(wù)成果及利潤分配管理制度利潤是公司在一定會計期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動所最終追求的成果，反映公司經(jīng)營狀況的高低，為了完成公司經(jīng)營目標(biāo)應(yīng)按年度和季度編制利潤計劃，確定完成利潤指標(biāo)。第二十七條 有關(guān)規(guī)定公司的下列支出，不得列入成本、費用：（一）為購置和建造固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等的支出?！　《聲M是指公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)為執(zhí)行其職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等。（一）直接材料：企業(yè)項目實施過程中實際消耗的原材料、輔助材料、設(shè)備配件外購半成品、燃料、動力、包裝物、低值易耗品、及其它直接材料等。（三） 投資的回收和清算 ① 在投資期限屆滿或具有了結(jié)束清算條件，應(yīng)由投資管理部門和財務(wù)部成立清算回收投資小組，及時處理善后事項，收回投資款，然后向總（副總）經(jīng)理報告。 ③ 擬定實施方案。 ② 財務(wù)部根據(jù)付款結(jié)算書和入庫單計入在建工程各個項目中，并按季度填報工程完成進(jìn)度。（五）固定資產(chǎn)變賣時應(yīng)填寫固定資產(chǎn)變賣申請單（JRG005）。下列固定資產(chǎn)不計提折舊：房屋、建筑物以外的未使用，不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)，已提足折舊的固定資產(chǎn)。（四）參與定期或不定期的固定資產(chǎn)清查盤點工作，審核固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、損毀報廢處理意見，及時進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，保證固定資產(chǎn)賬卡、賬實相符。對于各部門使用的計量、檢測設(shè)備，如部門之間互相借用時，應(yīng)填寫“計量、檢測設(shè)備借用單”，由設(shè)備所屬部門填寫，每次盤點財務(wù)部對上述情況進(jìn)行檢查。第五章固定資產(chǎn)、在建工程第二十一條 固定資產(chǎn)及在建工程的管理制度 固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運輸工具以及其它與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等；不屬于主要經(jīng)營設(shè)備的物品，單位價值在2千元以上，且使用年限在一年以上的也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。清賬后的余額，要及時查明原因，進(jìn)行處理。 c、對于自然災(zāi)害等造成材料非正常損失，經(jīng)批準(zhǔn)后計入“營業(yè)外支出”。對于價值較高（暫定單位價值為1000元以上），使用期限較長（一年以上）的低值易耗品采用分期攤銷法，每月攤銷時記入“間接費用－低值易耗品攤銷”，低值易耗品在報廢時，收回的廢料價值可作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少，直接記入“間接費用－低值易耗品攤銷”明細(xì)科目的借方紅字，沖減當(dāng)月間接費用。 c、材料的出庫的處理: 材料出庫：進(jìn)行材料出庫時，應(yīng)根據(jù)實際工程使用情況制作出庫票，材料出庫時應(yīng)作到用途明確，項目清楚，由主管以上人員簽字。 倉庫保管員應(yīng)根據(jù)采購員提供的訂貨報告書及實際到貨情況，填寫入庫單，（一式四聯(lián)）入庫單要詳細(xì)確認(rèn)本月購入材料的發(fā)票號或合同號、名稱、規(guī)格、訂貨數(shù)量、計量單位、實際單價及倉庫名稱、入庫時間、供貨商等，填寫后由采購人轉(zhuǎn)交倉庫保管員，由倉庫保管員執(zhí)入庫單及發(fā)票同采購人就其采購材料的品種、規(guī)格、數(shù)量等逐一核對。第十八條 關(guān)于材料入出庫的管理為了進(jìn)一步加強(qiáng)對材料出入庫的管理，提高材料材料核算的準(zhǔn)確性，采用如下辦法進(jìn)行材料的出、入庫的管理。 XX有限公司 內(nèi)部往來 項目部支出憑單 第 號 年 月 日 附原始單據(jù) 張摘 要金 額大寫小寫￥支出方式□現(xiàn)金 □電匯 □其它費用所屬□ 總 部□ 項目部收 款 單 位主 管 部 門 審 批財 務(wù) 部部長（經(jīng)理）經(jīng) 手 人審核出納（一式二聯(lián)） FNO0051 XX有限公司 內(nèi)部往來 總部支出憑單 第 號 年 月 日 附原始單據(jù) 張摘 要項目編號金 額大寫小寫￥支出方式□現(xiàn)金 □電匯 □其它費用所屬□ 總 部□ 項目部收 款 單 位主 管 部 門 審 批財 務(wù) 部部長（經(jīng)理）項目部經(jīng)理經(jīng) 手 人審核出納 （一式二聯(lián)） FNO0052（二）費用分割票據(jù)在發(fā)生公共費用時，由主管部門經(jīng)手人正常填列支出憑單的同時填此票據(jù)，以此分清各部門發(fā)生的費用。（四）銀行各種承兌、匯票、電匯、信匯、增值稅發(fā)票等付款單據(jù)，均具有與支票相同的支付效力，各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對各類空白付款單據(jù)的管理。財務(wù)部在受理以上款項支付如果業(yè)務(wù)部門事先沒有將合同復(fù)印件送交財務(wù)部，財務(wù)部將拒絕受理。 以下兩種印章是可以報銷的、“發(fā)票專用章”、“收款（費）專用章”。（三）會計人員應(yīng)對實物進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。遇有疑問的單據(jù)應(yīng)由當(dāng)事人作必要的解釋，由財務(wù)經(jīng)理決定解決方式，對不合規(guī)定的單據(jù)堅決抵制不予報銷。（二）公司設(shè)專職出納員一人，出納員應(yīng)持有會計從業(yè)資格證書。第五條 負(fù)債及擔(dān)保的管理 為保證公司生產(chǎn)經(jīng)營正常運轉(zhuǎn)，財務(wù)部要加強(qiáng)對短期借款，應(yīng)付及預(yù)收款等流動負(fù)債的管理及核算，及時籌措資金按時償還債務(wù)，正確反映其形成過程。各方的實物出資按合同規(guī)定的中國資產(chǎn)評估部門評估價價值證明為準(zhǔn)。各項目部在財務(wù)管理，會計核算方面必須接受公司及上級的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。真實、完整、及時地反映和報告公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》、《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》及其他相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司的特點和管理要求特制定本制度。依法交納各種稅金，接受當(dāng)?shù)刂鞴茇敹惒块T的監(jiān)督和檢查。資本公積可用于彌補(bǔ)公司發(fā)生的特大虧損，還可以根據(jù)股東會決議用于增資。（尤其是長期借款中金額巨大者）對外擔(dān)保是以承擔(dān)賠償損失為經(jīng)濟(jì)責(zé)任的承諾，實質(zhì)上是公司的一種或有負(fù)債，必須統(tǒng)一管理，從嚴(yán)掌握，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，按公司合同章程規(guī)定按投資比例分別承擔(dān)。（四）出納人員崗位設(shè)置，現(xiàn)金的支取使用僅限于各項目部財務(wù)部門。對工作責(zé)任心不強(qiáng)，賬款不清并造成損失的出納人員除要賠償損失和經(jīng)濟(jì)處罰外，并要根據(jù)情節(jié)輕重，給予調(diào)離本崗、降級以至辭退的處理。（五）會計人員發(fā)現(xiàn)任何部門私設(shè)小金庫的行為，應(yīng)及時報告給單位領(lǐng)導(dǎo)人，請求作出處理。(三) 取得收據(jù)或資金往來發(fā)票的范圍取得收據(jù)或資金往來發(fā)票的，必須符合本條第(二)款的規(guī)定外，還需符合以下規(guī)定： ① 該款項是押金或保證金； ② 該款項是往來款，在支付時先取得收據(jù)或資金往來發(fā)票，最后結(jié)算時取得正式發(fā)票； ③ 行政事業(yè)單位的收費?！钡谑龡l 嚴(yán)格并規(guī)范銀行賬戶及有關(guān)結(jié)算業(yè)務(wù)的管理
（一）有關(guān)財會人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)，熟練掌握國家《銀行結(jié)算辦法》和《銀行結(jié)算會計核算手續(xù)》及《票據(jù)法》等有關(guān)文件，嚴(yán)格按其規(guī)定組織和實施有關(guān)的會計核算工作。（七）支票丟失應(yīng)及時辦理掛失手續(xù)，把損失的風(fēng)險降到最低點。第十七條 存貨管理條例（一）存貨包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品，外購商品協(xié)作件。為保證庫存材料的準(zhǔn)確性，倉庫管理員應(yīng)定期對庫存材料進(jìn)行盤點，保證賬、卡、物完全相符。并在入庫票上簽字或加蓋個人名目章后，倉庫方可予以驗收并簽章入庫。 e、退庫材料的處理為保證耗用材料的真實性、準(zhǔn)確性，應(yīng)及時辦理未用完材料的退庫手續(xù)，未用完材料不必送入倉庫時，但需根據(jù)當(dāng)初領(lǐng)用材料時的用途用紅字，填寫未用完材料的出庫單，下月領(lǐng)用時再按照正常的領(lǐng)用手續(xù)辦理領(lǐng)料。財務(wù)按可使用期限，分期進(jìn)行攤銷。 第二十條 各項應(yīng)收款管理（一）應(yīng)收賬款核算因施工提供勞務(wù)等向?qū)Ψ绞杖〉目铐椀?。預(yù)付貨款，核算預(yù)付給供貨單位的貨款。購置固定資產(chǎn)要本著節(jié)約、合理，結(jié)合業(yè)務(wù)、