【正文】 施工之外的收入。稅金是指公司按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、印花稅等。（五）機(jī)械燃油：施工機(jī)械加用燃油。第二十五條 成本成本：公司采用實(shí)際成本法進(jìn)行成本核算，以項(xiàng)目為成本計(jì)算對(duì)象進(jìn)行成本的歸集與分配。（二） 日常管理 ① 根據(jù)投資協(xié)議到財(cái)務(wù)部辦理出資手續(xù)，建立投資帳目，并明確專(zhuān)人管理。第二十三條 對(duì)外投資的審批（一） 項(xiàng)目的提出 根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的需要，必須與外單位共同興辦某項(xiàng)目或投入一定資金資產(chǎn)時(shí)，首先由業(yè)務(wù)主管部門(mén)提出投資項(xiàng)目申請(qǐng)，說(shuō)明原因、理由及投資金額，報(bào)到公司領(lǐng)導(dǎo)。由辦公室與技術(shù)、開(kāi)發(fā)部門(mén)、經(jīng)營(yíng)部、財(cái)務(wù)部門(mén)共同協(xié)作，進(jìn)行市場(chǎng)預(yù)測(cè)；投資效益論證；投資回收期估算；現(xiàn)金流量的計(jì)算；以保證投資的科學(xué)性和可行性。購(gòu)置固定資產(chǎn)由總經(jīng)理批準(zhǔn)。為統(tǒng)一規(guī)范固定資產(chǎn)核算，各類(lèi)固定資產(chǎn)殘值比例一律確定為固定資產(chǎn)原值的5％，固定資產(chǎn)規(guī)定使用年限，一律以《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等有規(guī)定的最低使用年限為準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)價(jià)值的管理，其具體職責(zé)為：（一）按規(guī)定參與固定資產(chǎn)配置決策，協(xié)助購(gòu)置部門(mén)辦理有關(guān)財(cái)務(wù)手續(xù)。 固定資產(chǎn)的購(gòu)置實(shí)行有計(jì)劃（年初由辦公室、項(xiàng)目部、財(cái)務(wù)部制作年度固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)計(jì)劃需經(jīng)總經(jīng)理審批）的審批制。本科目應(yīng)按供貨單位，分別進(jìn)行明細(xì)核算。本科目應(yīng)按購(gòu)貨單位或合同編號(hào)設(shè)明細(xì)科目。 材料毀損、半成品的報(bào)廢處理。如果有很難測(cè)量其具體結(jié)存數(shù)量，且單位價(jià)值較大的主輔材料時(shí)，可由工長(zhǎng)或項(xiàng)目部經(jīng)理確認(rèn)結(jié)存數(shù)量來(lái)辦理退庫(kù)手續(xù)；材料退回或廢料回收時(shí)，應(yīng)根據(jù)退料憑證或廢料交庫(kù)憑證沖減退回當(dāng)月的制造費(fèi)用。倉(cāng)庫(kù)管理人員應(yīng)及時(shí)完成辦理材料的驗(yàn)收、入庫(kù)工作，實(shí)物驗(yàn)收完成后，及時(shí)登記錄入倉(cāng)庫(kù)管理系統(tǒng)，采購(gòu)人員應(yīng)注意根據(jù)已入庫(kù)材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，保證每批入庫(kù)材料與發(fā)票金額的一致性，并及時(shí)提交財(cái)務(wù)部進(jìn)行材料入庫(kù)的核算。項(xiàng)目部應(yīng)由專(zhuān)人負(fù)責(zé)對(duì)倉(cāng)庫(kù)材料的管理，同時(shí)建立材料明細(xì)帳，根據(jù)實(shí)際情況自行確定出入、庫(kù)票的樣式，并詳細(xì)登記材料的出入庫(kù)情況，月末把有關(guān)材料出入庫(kù)票據(jù)，及時(shí)轉(zhuǎn)交項(xiàng)目部財(cái)務(wù)室。（二） 存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。（八）財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定，行使會(huì)計(jì)監(jiān)督權(quán)利；對(duì)不合理、不真實(shí)的原始憑據(jù)不受理；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不清楚、不完整的原始憑據(jù)堅(jiān)持要求更正、補(bǔ)充；對(duì)不符合有關(guān)制度規(guī)定的收支，堅(jiān)決抵制，不予辦理。（二）依據(jù)現(xiàn)行的有關(guān)法規(guī)、制度及公司的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，制訂相應(yīng)的核算管理制度和會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制并報(bào)財(cái)務(wù)部備案。(四) 取得票據(jù)后丟失的處理 取得正式票據(jù)后丟失，只能登報(bào)作廢后重新取得（正規(guī)處理）。（六）按《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》有關(guān)財(cái)會(huì)法規(guī)的規(guī)定，財(cái)務(wù)部和會(huì)計(jì)人員在任何情況下不設(shè)置多套賬，編制多套報(bào)表；堅(jiān)決杜絕賬外設(shè)賬、做假賬、亂記賬、隨意毀滅會(huì)計(jì)賬簿等一切違反財(cái)會(huì)法規(guī)的行為。第七條 審批權(quán)限 公司所有款項(xiàng)支付必須經(jīng)過(guò)具體經(jīng)辦人員、具體經(jīng)辦部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理審批，各項(xiàng)目部款項(xiàng)支付也需要辦理相同的審批手續(xù)。其它部門(mén)不得以任何理由私自設(shè)立“小金庫(kù)”。項(xiàng)目部原則上不準(zhǔn)以自己或公司的名義對(duì)外進(jìn)行任何形式的擔(dān)保。出資各方繳付出資額后，公司聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資，出具驗(yàn)資報(bào)告后，發(fā)給出資各方出資證明書(shū)。（四） 公司財(cái)務(wù)部及各項(xiàng)目部的財(cái)會(huì)人員必須認(rèn)真履行其職責(zé)，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析及考核工作、依法合理組織籌措資金，有效利用企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。第二條 公司管理體制公司財(cái)務(wù)管理體制是總經(jīng)理負(fù)責(zé)下的，財(cái)務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)制。財(cái)務(wù)部經(jīng)理的職責(zé)是：根據(jù)總經(jīng)理的意見(jiàn)，具體實(shí)施公司財(cái)務(wù)工作；宣傳、貫徹國(guó)家有關(guān)財(cái)稅政策、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)；協(xié)調(diào)公司各部門(mén)與財(cái)務(wù)部的關(guān)系；組織制定財(cái)務(wù)預(yù)算及預(yù)算方案實(shí)施；督促財(cái)務(wù)部有關(guān)人員下達(dá)收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)等考核指標(biāo)，解決執(zhí)行中的問(wèn)題； 第三條 管理原則（一） 公司在財(cái)務(wù)管理體制上實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理。各方出資額必須按合同、協(xié)議的約定日期、按時(shí)足額出資。投資者任何一方要轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資額時(shí)，投資其他方有優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)；投資者任何一方向其它人轉(zhuǎn)讓全部或部分出資額時(shí)，須經(jīng)投資其它各方同意，但條件不得比向投資其它各方轉(zhuǎn)讓的條件優(yōu)惠。第六條 現(xiàn)金管理?xiàng)l例（一）財(cái)會(huì)人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)、熟練掌握、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的有關(guān)規(guī)定。原始單據(jù)應(yīng)由經(jīng)手人、審批人兩人以上簽字。（二）對(duì)和第三方惡意串通，損害公司利益的行為、對(duì)支出明顯偏高的行為應(yīng)及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。(二) 票據(jù)的印章 ① 票據(jù)上必須套印“稅務(wù)局監(jiān)制”章或“財(cái)政局監(jiān)制”章（從國(guó)有金融、保險(xiǎn)、鐵路、民航、郵政、電信部門(mén)取得的票據(jù)除外），沒(méi)有套印“稅務(wù)局監(jiān)制”章或“財(cái)政局監(jiān)制”章的票據(jù)一律不予報(bào)銷(xiāo)。各部門(mén)在簽定合同后，應(yīng)及時(shí)將合同復(fù)印件送交財(cái)務(wù)部。其它部門(mén)除經(jīng)財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)外不得單獨(dú)開(kāi)立賬戶(hù)。② 總部支出憑單：主要是總部人員到項(xiàng)目部出差期間資金不足需要借款時(shí)，以及項(xiàng)目部墊付總部貨款、運(yùn)費(fèi)等填此票，一式二聯(lián)，第一聯(lián)項(xiàng)目部財(cái)務(wù)記內(nèi)部往來(lái)，第二聯(lián)由經(jīng)手人帶回總部交財(cái)務(wù)部記內(nèi)部往來(lái)(FNO005)。對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢的存貨，應(yīng)及時(shí)查明原因，分情況及時(shí)處理。 ② 材料的入、出庫(kù)： a、入、出庫(kù)對(duì)象：主要是外購(gòu)的各種材料 b、入庫(kù)手續(xù)的辦理。第四聯(lián)由采購(gòu)人員留存。第十九條 低值易耗品的核算：對(duì)于價(jià)值較低（根據(jù)我單位情況，暫定單位價(jià)值為1000元以下），使用期限較短（一年以下）、而且領(lǐng)用數(shù)量不多的低值易耗品，將其價(jià)值在領(lǐng)用當(dāng)月全部一次計(jì)入領(lǐng)用部門(mén)的制造費(fèi)用。財(cái)務(wù)根據(jù)不同的情況進(jìn)行不同的賬務(wù)處理。本科目應(yīng)按部門(mén)、單位和個(gè)人分別進(jìn)行明細(xì)核算，本科目應(yīng)及時(shí)清理。預(yù)付時(shí)應(yīng)在摘要中注明合同號(hào)或批項(xiàng)號(hào)。固定資產(chǎn)實(shí)行歸口管理、專(zhuān)人負(fù)責(zé)，建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，對(duì)新增加的固定資產(chǎn)以及減少，和轉(zhuǎn)移的固定資產(chǎn)，要及時(shí)辦理申報(bào)、登記，每項(xiàng)資產(chǎn)按管理和使用情況編制統(tǒng)一的固定資產(chǎn)編號(hào)使財(cái)務(wù)部賬表與各部門(mén)臺(tái)賬、實(shí)物四者（財(cái)務(wù)賬、部門(mén)臺(tái)賬、資產(chǎn)編號(hào)、實(shí)物）相符方便管理，財(cái)務(wù)部將不定期的對(duì)各部門(mén)的固定資產(chǎn)臺(tái)賬進(jìn)行檢查。以及項(xiàng)目部借用期間的折舊費(fèi)用的分?jǐn)?。公司下列固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：房屋和建筑物；在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車(chē)輛、工具、器具；季節(jié)性和修理停用的設(shè)備，經(jīng)營(yíng)租賃租出的固定資產(chǎn)，融資租賃租入的固定資產(chǎn)等。（四）固定資產(chǎn)的毀損、丟失、報(bào)廢要由責(zé)任人提出固定資產(chǎn)損失申請(qǐng)單（JRG003）說(shuō)明，并提供固定資產(chǎn)鑒定報(bào)告書(shū)（JRG0031），會(huì)同財(cái)務(wù)部提出處理意見(jiàn)報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行，各部門(mén)再對(duì)報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)進(jìn)行處理。（三）工程的日常管理 ① 財(cái)務(wù)部根據(jù)項(xiàng)目合同，由主管項(xiàng)目部門(mén)（科室）開(kāi)具付款通知書(shū)，嚴(yán)格按合同條款付款。 ② 業(yè)務(wù)主管部門(mén)寫(xiě)出報(bào)告，明確投資目的和對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的意義及投資方式、金額、經(jīng)濟(jì)效益。 ④ 財(cái)務(wù)部根據(jù)被投資方報(bào)送的有關(guān)資料、報(bào)表，進(jìn)行合并會(huì)計(jì)報(bào)表并按季、年度進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中實(shí)際消耗的直接材料、直接工資、分包成本、機(jī)械費(fèi)用、間接費(fèi)用，記入項(xiàng)目施工成本?！　÷毠そ逃?jīng)費(fèi)是指公司為職工學(xué)習(xí)和培訓(xùn)而支付的費(fèi)用，%計(jì)提。（二）財(cái)務(wù)費(fèi)用　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指公司為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資發(fā)生的其它費(fèi)用等。判斷建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的條件（同時(shí)具備） （1）合同總收入能夠可靠的計(jì)量 （2）與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè) （3）在資產(chǎn)負(fù)債表日合同完工進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠的確定 （4）為完成合同已經(jīng)發(fā)生的合同成本能夠清楚的取費(fèi)表和可靠的計(jì)量，以便實(shí)際合同成本能夠與以前的預(yù)計(jì)成本相比較關(guān)于發(fā)票的開(kāi)具和納稅由勞務(wù)發(fā)生地的地稅代開(kāi)并交納相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、所得稅等。（三）按出資比例向投資雙方分配利潤(rùn)，但其具體分配數(shù)額及分配方法由董事會(huì)決定。第三十三條 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析方法對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行分析，編寫(xiě)財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)對(duì)了解公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果起著十分重要的作用。成本核算方法的說(shuō)明（一） 成本核算原則：所有成本的結(jié)轉(zhuǎn)與收入確認(rèn)原則為前提進(jìn)行確認(rèn)。第三十六條 成本核算賬戶(hù)和成本項(xiàng)目的設(shè)置 （一）項(xiàng)目成本核算的主要賬戶(hù)及明細(xì)賬根據(jù)目前的經(jīng)營(yíng)情況，進(jìn)行項(xiàng)目成本核算的主要賬戶(hù)是“施工成本”賬戶(hù)和“間接費(fèi)用”賬戶(hù)。分包成本：根據(jù)分包合同和分包進(jìn)度進(jìn)行核算。設(shè)立項(xiàng)目部必須明確財(cái)務(wù)關(guān)系及核算方式。項(xiàng)目部不得以任何形式對(duì)外進(jìn)行擔(dān)保。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)，做到賬款相符。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。收回應(yīng)收賬款，借記“銀行存款”或“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。收到所購(gòu)物資，按照應(yīng)計(jì)入購(gòu)入物資成本的金額，借記 “原材料”等科目，按照應(yīng)支付的金額，貸記本科目。 企業(yè)實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。1302原材料 一、本科目核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)件、修理用備件、包裝材料、燃料等的實(shí)際成本。 1305低值易耗品 一、本科目核算企業(yè)低值易耗品的實(shí)際成本。企業(yè)臨租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。 （二）企業(yè)按月對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，按照計(jì)提的折舊額，借記“施工成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。 三、累計(jì)折舊的主要賬務(wù)處理。 三、在建工程的主要賬務(wù)處理。 企業(yè)在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中所取得的收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目。 （一）企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損等原因處置固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，借記本科目，按照已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照其原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 二、本科目可按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 1701長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括：已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出、符合稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)大修理支出和其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。 二、本科目可按待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢和處理固定資產(chǎn)損溢進(jìn)行明細(xì)核算。 （二）企業(yè)按月攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借記“間接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。企業(yè)收到投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照合同或協(xié)議約定的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”等科目。 （三）固定資產(chǎn)清理完成后，如為借余額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記本科目。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程實(shí)際支出。 在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。 1503在建工程 一、本科目核算企業(yè)需要安裝的固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程等所發(fā)生的實(shí)際支出。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。 （一）企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二）企業(yè)領(lǐng)用低值易耗品，按照其成本，借記“管理費(fèi)用”、“施工成本”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 （二）項(xiàng)目施工領(lǐng)用材料，借記“施工成本”、“間接費(fèi)用”，貸記本科目。 三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)預(yù)付的各種款項(xiàng)。企業(yè)進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款，也在本科目核算。 1202應(yīng)收賬款 一、本科目核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。 企業(yè)增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)收款”等科目；減少銀行存款，做相反的會(huì)計(jì)分錄。第十二章會(huì)計(jì)科目一覽表資產(chǎn)類(lèi)級(jí)次科目編碼科目名稱(chēng)科目類(lèi)型余額方向輔助核算項(xiàng)11001庫(kù)存現(xiàn)金資產(chǎn)借方11002銀行存款資產(chǎn)借方11012其他貨幣資金資產(chǎn)借方11101短期投資資產(chǎn)借方2110101股票資產(chǎn)借方2110102債券資產(chǎn)借方2110103基金資產(chǎn)借方2110110其它資產(chǎn)借方11121應(yīng)收票據(jù)資產(chǎn)借方11122應(yīng)收賬款資產(chǎn)借方往來(lái)單位11123預(yù)付賬款資產(chǎn)借方11131應(yīng)收股利資產(chǎn)借方11132應(yīng)收利息資產(chǎn)借方11221其他應(yīng)收款資產(chǎn)借方2122101個(gè)人資產(chǎn)借方往來(lái)單位2122102單位資產(chǎn)借方往來(lái)單位11401材料采購(gòu)資產(chǎn)借方11402在途物資資產(chǎn)借方11403原材料資產(chǎn)借方2140301鋼筋類(lèi)資產(chǎn)借方2140302沙石料類(lèi)資產(chǎn)借方2140303管材類(lèi)資產(chǎn)借方2140304磚瓦類(lèi)資產(chǎn)借方2140305輔料類(lèi)資產(chǎn)借方11405待攤費(fèi)用資產(chǎn)借方11411周轉(zhuǎn)材料資產(chǎn)借方2141101工具類(lèi)資產(chǎn)借方2141102電料類(lèi)資產(chǎn)借方2141103其它類(lèi)資產(chǎn)借方11601固定資產(chǎn)資產(chǎn)借方11602累計(jì)折舊資產(chǎn)貸方11604在建工程資產(chǎn)借方11605工程物資資產(chǎn)借方11606固定資產(chǎn)清理資產(chǎn)借方11701無(wú)形資產(chǎn)資產(chǎn)