【正文】 專人對(duì)每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行日常管理，做到固定資產(chǎn)的管理責(zé)任到人，固定資產(chǎn)管理責(zé)任人工作變動(dòng)，應(yīng)及時(shí)辦理有關(guān)交接手續(xù)。（三）負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的日常管理工作，保證固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。購(gòu)置固定資產(chǎn)要本著節(jié)約、合理，結(jié)合業(yè)務(wù)、管理工作的實(shí)際需要和資金的可能等項(xiàng)原則進(jìn)行。預(yù)付貨款，核算預(yù)付給供貨單位的貨款。 第二十條 各項(xiàng)應(yīng)收款管理（一）應(yīng)收賬款核算因施工提供勞務(wù)等向?qū)Ψ绞杖〉目铐?xiàng)等。財(cái)務(wù)按可使用期限，分期進(jìn)行攤銷。 e、退庫(kù)材料的處理為保證耗用材料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，應(yīng)及時(shí)辦理未用完材料的退庫(kù)手續(xù)，未用完材料不必送入倉(cāng)庫(kù)時(shí)，但需根據(jù)當(dāng)初領(lǐng)用材料時(shí)的用途用紅字，填寫未用完材料的出庫(kù)單，下月領(lǐng)用時(shí)再按照正常的領(lǐng)用手續(xù)辦理領(lǐng)料。并在入庫(kù)票上簽字或加蓋個(gè)人名目章后，倉(cāng)庫(kù)方可予以驗(yàn)收并簽章入庫(kù)。為保證庫(kù)存材料的準(zhǔn)確性，倉(cāng)庫(kù)管理員應(yīng)定期對(duì)庫(kù)存材料進(jìn)行盤點(diǎn)，保證賬、卡、物完全相符。第十七條 存貨管理?xiàng)l例（一）存貨包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品，外購(gòu)商品協(xié)作件。（七）支票丟失應(yīng)及時(shí)辦理掛失手續(xù)，把損失的風(fēng)險(xiǎn)降到最低點(diǎn)?！钡谑龡l 嚴(yán)格并規(guī)范銀行賬戶及有關(guān)結(jié)算業(yè)務(wù)的管理
（一）有關(guān)財(cái)會(huì)人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)，熟練掌握國(guó)家《銀行結(jié)算辦法》和《銀行結(jié)算會(huì)計(jì)核算手續(xù)》及《票據(jù)法》等有關(guān)文件，嚴(yán)格按其規(guī)定組織和實(shí)施有關(guān)的會(huì)計(jì)核算工作。(三) 取得收據(jù)或資金往來(lái)發(fā)票的范圍取得收據(jù)或資金往來(lái)發(fā)票的，必須符合本條第(二)款的規(guī)定外，還需符合以下規(guī)定： ① 該款項(xiàng)是押金或保證金； ② 該款項(xiàng)是往來(lái)款，在支付時(shí)先取得收據(jù)或資金往來(lái)發(fā)票，最后結(jié)算時(shí)取得正式發(fā)票； ③ 行政事業(yè)單位的收費(fèi)。（五）會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)任何部門私設(shè)小金庫(kù)的行為，應(yīng)及時(shí)報(bào)告給單位領(lǐng)導(dǎo)人，請(qǐng)求作出處理。對(duì)工作責(zé)任心不強(qiáng)，賬款不清并造成損失的出納人員除要賠償損失和經(jīng)濟(jì)處罰外，并要根據(jù)情節(jié)輕重，給予調(diào)離本崗、降級(jí)以至辭退的處理。（四）出納人員崗位設(shè)置，現(xiàn)金的支取使用僅限于各項(xiàng)目部財(cái)務(wù)部門。（尤其是長(zhǎng)期借款中金額巨大者）對(duì)外擔(dān)保是以承擔(dān)賠償損失為經(jīng)濟(jì)責(zé)任的承諾，實(shí)質(zhì)上是公司的一種或有負(fù)債，必須統(tǒng)一管理，從嚴(yán)掌握，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，按公司合同章程規(guī)定按投資比例分別承擔(dān)。資本公積可用于彌補(bǔ)公司發(fā)生的特大虧損，還可以根據(jù)股東會(huì)決議用于增資。依法交納各種稅金，接受當(dāng)?shù)刂鞴茇?cái)稅部門的監(jiān)督和檢查。真實(shí)、完整、及時(shí)地反映和報(bào)告公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其他相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司的特點(diǎn)和管理要求特制定本制度。各項(xiàng)目部在財(cái)務(wù)管理，會(huì)計(jì)核算方面必須接受公司及上級(jí)的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。各方的實(shí)物出資按合同規(guī)定的中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估部門評(píng)估價(jià)價(jià)值證明為準(zhǔn)。第五條 負(fù)債及擔(dān)保的管理 為保證公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，財(cái)務(wù)部要加強(qiáng)對(duì)短期借款，應(yīng)付及預(yù)收款等流動(dòng)負(fù)債的管理及核算，及時(shí)籌措資金按時(shí)償還債務(wù)，正確反映其形成過(guò)程。（二）公司設(shè)專職出納員一人，出納員應(yīng)持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。遇有疑問(wèn)的單據(jù)應(yīng)由當(dāng)事人作必要的解釋，由財(cái)務(wù)經(jīng)理決定解決方式，對(duì)不合規(guī)定的單據(jù)堅(jiān)決抵制不予報(bào)銷。（三）會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)實(shí)物進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。 以下兩種印章是可以報(bào)銷的、“發(fā)票專用章”、“收款（費(fèi)）專用章”。財(cái)務(wù)部在受理以上款項(xiàng)支付如果業(yè)務(wù)部門事先沒(méi)有將合同復(fù)印件送交財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部將拒絕受理。（四）銀行各種承兌、匯票、電匯、信匯、增值稅發(fā)票等付款單據(jù)，均具有與支票相同的支付效力，各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各類空白付款單據(jù)的管理。 XX有限公司 內(nèi)部往來(lái) 項(xiàng)目部支出憑單 第 號(hào) 年 月 日 附原始單據(jù) 張摘 要金 額大寫小寫￥支出方式□現(xiàn)金 □電匯 □其它費(fèi)用所屬□ 總 部□ 項(xiàng)目部收 款 單 位主 管 部 門 審 批財(cái) 務(wù) 部部長(zhǎng)（經(jīng)理）經(jīng) 手 人審核出納（一式二聯(lián)） FNO0051 XX有限公司 內(nèi)部往來(lái) 總部支出憑單 第 號(hào) 年 月 日 附原始單據(jù) 張摘 要項(xiàng)目編號(hào)金 額大寫小寫￥支出方式□現(xiàn)金 □電匯 □其它費(fèi)用所屬□ 總 部□ 項(xiàng)目部收 款 單 位主 管 部 門 審 批財(cái) 務(wù) 部部長(zhǎng)（經(jīng)理）項(xiàng)目部經(jīng)理經(jīng) 手 人審核出納 （一式二聯(lián)） FNO0052（二）費(fèi)用分割票據(jù)在發(fā)生公共費(fèi)用時(shí)，由主管部門經(jīng)手人正常填列支出憑單的同時(shí)填此票據(jù)，以此分清各部門發(fā)生的費(fèi)用。第十八條 關(guān)于材料入出庫(kù)的管理為了進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)材料出入庫(kù)的管理，提高材料材料核算的準(zhǔn)確性，采用如下辦法進(jìn)行材料的出、入庫(kù)的管理。 倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)根據(jù)采購(gòu)員提供的訂貨報(bào)告書及實(shí)際到貨情況，填寫入庫(kù)單，（一式四聯(lián)）入庫(kù)單要詳細(xì)確認(rèn)本月購(gòu)入材料的發(fā)票號(hào)或合同號(hào)、名稱、規(guī)格、訂貨數(shù)量、計(jì)量單位、實(shí)際單價(jià)及倉(cāng)庫(kù)名稱、入庫(kù)時(shí)間、供貨商等，填寫后由采購(gòu)人轉(zhuǎn)交倉(cāng)庫(kù)保管員，由倉(cāng)庫(kù)保管員執(zhí)入庫(kù)單及發(fā)票同采購(gòu)人就其采購(gòu)材料的品種、規(guī)格、數(shù)量等逐一核對(duì)。 c、材料的出庫(kù)的處理: 材料出庫(kù)：進(jìn)行材料出庫(kù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際工程使用情況制作出庫(kù)票，材料出庫(kù)時(shí)應(yīng)作到用途明確，項(xiàng)目清楚，由主管以上人員簽字。對(duì)于價(jià)值較高（暫定單位價(jià)值為1000元以上），使用期限較長(zhǎng)（一年以上）的低值易耗品采用分期攤銷法，每月攤銷時(shí)記入“間接費(fèi)用－低值易耗品攤銷”，低值易耗品在報(bào)廢時(shí)，收回的廢料價(jià)值可作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少，直接記入“間接費(fèi)用－低值易耗品攤銷”明細(xì)科目的借方紅字，沖減當(dāng)月間接費(fèi)用。 c、對(duì)于自然災(zāi)害等造成材料非正常損失，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。清賬后的余額，要及時(shí)查明原因，進(jìn)行處理。第五章固定資產(chǎn)、在建工程第二十一條 固定資產(chǎn)及在建工程的管理制度 固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其它與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等；不屬于主要經(jīng)營(yíng)設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2千元以上，且使用年限在一年以上的也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。對(duì)于各部門使用的計(jì)量、檢測(cè)設(shè)備，如部門之間互相借用時(shí)，應(yīng)填寫“計(jì)量、檢測(cè)設(shè)備借用單”，由設(shè)備所屬部門填寫，每次盤點(diǎn)財(cái)務(wù)部對(duì)上述情況進(jìn)行檢查。（四）參與定期或不定期的固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作，審核固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、損毀報(bào)廢處理意見(jiàn)，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，保證固定資產(chǎn)賬卡、賬實(shí)相符。下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：房屋、建筑物以外的未使用，不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)，已提足折舊的固定資產(chǎn)。（五）固定資產(chǎn)變賣時(shí)應(yīng)填寫固定資產(chǎn)變賣申請(qǐng)單（JRG005）。 ② 財(cái)務(wù)部根據(jù)付款結(jié)算書和入庫(kù)單計(jì)入在建工程各個(gè)項(xiàng)目中，并按季度填報(bào)工程完成進(jìn)度。 ③ 擬定實(shí)施方案。（三） 投資的回收和清算 ① 在投資期限屆滿或具有了結(jié)束清算條件，應(yīng)由投資管理部門和財(cái)務(wù)部成立清算回收投資小組，及時(shí)處理善后事項(xiàng)，收回投資款，然后向總（副總）經(jīng)理報(bào)告。（一）直接材料：企業(yè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中實(shí)際消耗的原材料、輔助材料、設(shè)備配件外購(gòu)半成品、燃料、動(dòng)力、包裝物、低值易耗品、及其它直接材料等。　　董事會(huì)費(fèi)是指公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)為執(zhí)行其職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。第二十七條 有關(guān)規(guī)定公司的下列支出，不得列入成本、費(fèi)用：（一）為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等的支出。第九章 財(cái)務(wù)成果及利潤(rùn)分配管理制度利潤(rùn)是公司在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所最終追求的成果，反映公司經(jīng)營(yíng)狀況的高低，為了完成公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)應(yīng)按年度和季度編制利潤(rùn)計(jì)劃，確定完成利潤(rùn)指標(biāo)。第十章 財(cái)務(wù)指標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析第三十一條 財(cái)務(wù)指標(biāo)體系分析方法類別指標(biāo)名稱編號(hào)備注比率分析Ⅰ流動(dòng)比率流動(dòng)比率⑴流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率⑵（流動(dòng)資產(chǎn)存貨）/流動(dòng)負(fù)債Ⅱ杠桿比率資產(chǎn)負(fù)債率⑶平均負(fù)債/平均資產(chǎn)利息保障倍數(shù)⑷稅息前利潤(rùn)/利息費(fèi)用Ⅲ周轉(zhuǎn)比率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率⑸營(yíng)業(yè)收入*12/月份/平均應(yīng)收帳款存貨周轉(zhuǎn)率⑹營(yíng)業(yè)成本*12/月份/平均存貨資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率⑺營(yíng)業(yè)收入*12/月份/平均資產(chǎn)Ⅳ盈利比率營(yíng)業(yè)毛利率⑻（營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本）/營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率⑼凈利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入資產(chǎn)利潤(rùn)率⑽凈利潤(rùn)/資產(chǎn)總額凈資產(chǎn)利潤(rùn)率⑾凈利潤(rùn)/凈資產(chǎn)Ⅴ費(fèi)用比率營(yíng)業(yè)收入費(fèi)用率⑿銷售費(fèi)用/營(yíng)業(yè)收入成本費(fèi)用利潤(rùn)率⒀凈利潤(rùn)/（成本+全部費(fèi)用）分析方法類別指標(biāo)名稱編號(hào)備注趨勢(shì)分析營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率⒁營(yíng)業(yè)收入/去年同期營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本增長(zhǎng)率⒂營(yíng)業(yè)成本/去年同營(yíng)業(yè)售成本第三十二條 財(cái)務(wù)報(bào)告要求企業(yè)要按會(huì)計(jì)制度及國(guó)家有關(guān)法規(guī)向有關(guān)管理當(dāng)局報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并按公司的要求和內(nèi)部管理需要編報(bào)內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)告。它是企業(yè)運(yùn)籌和謀劃如何改善財(cái)務(wù)狀況擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)成果的一種管理手段，它主要依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表及其它相關(guān)資料運(yùn)用專門的方法，其內(nèi)容包括：（一） 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況；（二） 利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)；（三） 資金的分配及運(yùn)用，財(cái)務(wù)收支及各項(xiàng)稅金的繳納（四） 其它需要說(shuō)明的問(wèn)題。即成本與收入配比原則。在“施工成本”賬戶下分別設(shè)置二級(jí)“施工成本項(xiàng)目核算主體”再設(shè)三級(jí)直接材料、直接人工、機(jī)械租賃、機(jī)械燃油、分包成本、間接費(fèi)用轉(zhuǎn)入，用來(lái)歸集項(xiàng)目的施工成本。機(jī)械租賃：根據(jù)工程施工中租賃協(xié)議和機(jī)械使用記錄進(jìn)行核算。必須設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備合格的專業(yè)財(cái)會(huì)人員，其財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)選定，并實(shí)行總部及項(xiàng)目部的雙重領(lǐng)導(dǎo)。 項(xiàng)目部要按月向公司報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)告及財(cái)務(wù)支出情況。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)持有的庫(kù)存現(xiàn)金。四、本科目期末借余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。 （二）企業(yè)應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生壞賬，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生的壞賬金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多付的款項(xiàng)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)尚未收到的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。 二、本科目可按材料的保管地點(diǎn)（倉(cāng)庫(kù)）、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。 二、本科目可按低值易耗品的種類進(jìn)行明細(xì)核算。 二、本科目可按固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中發(fā)生的修理費(fèi)，借記“間接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 （一）企業(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊，借記“間接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 （一）企業(yè)購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)自營(yíng)工程辦理決算竣工，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 （二）清理過(guò)程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”。 三、無(wú)形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。 二、本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 三、待處理財(cái)產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理。 （一）企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“原材料”等科目。自行開(kāi)發(fā)建造廠房等建筑物，外購(gòu)?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間按照合理的法進(jìn)行分配，其中屬于土地使用權(quán)的部分，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。工程完工收到承包單位賬單，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 （二）企業(yè)自營(yíng)工程，領(lǐng)用工程物資，借記本科目，貸記“原材料”科目。 四、本科目期末貸余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。 （三）企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損等原因處置固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。 三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。 （一）企業(yè)購(gòu)入、自制并驗(yàn)收入庫(kù)的低值易耗品，比照“原材料”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 （一）企業(yè)購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”等科目。 二、本科目可按對(duì)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。按工程進(jìn)度結(jié)算工程價(jià)款，借記“在建工程”科目，貸記本科目、“銀行存款”等科目。 1203預(yù)付賬款 一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)，包括根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付的購(gòu)貨款、租金等。 二、本科目可按股票、債券、基金等短期投資種類進(jìn)行明細(xì)核算。 二、銀行存款的主要賬務(wù)處理。項(xiàng)目部發(fā)生任何經(jīng)濟(jì)法律問(wèn)題，給公司造成損失的，除追究當(dāng)事人及其機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的責(zé)任外，還要追究公司有關(guān)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。項(xiàng)目部在下列重大事項(xiàng)中，必須以書面形式向總部請(qǐng)示，按審批權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。間接費(fèi)轉(zhuǎn)入：根據(jù)間接費(fèi)用分配進(jìn)行核算。 按照成本項(xiàng)目設(shè)