【正文】 固定資產(chǎn)價值。融資租入的固定資產(chǎn)，在未取得所有權(quán)前也按上述分類另行核算。第五十一條 長期債權(quán)投資的核算與管理：（一） 長期債權(quán)投資在取得時，應(yīng)當(dāng)按取得時的實(shí)際成本作為初始投資成本。包括長期股權(quán)投資和長期債權(quán)投資等。（四） 存貨的發(fā)出以加權(quán)平均法計價。如暖衛(wèi)設(shè)備、通風(fēng)設(shè)備、照明設(shè)備等。如低值易耗品攤銷、包裝物攤銷、保險費(fèi)用、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。 按供應(yīng)單位的名稱設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 已確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款，一旦重新收回，應(yīng)及時入帳。即以未扣減現(xiàn)金折扣的價額作為實(shí)際售價記作應(yīng)收帳款，收款時，折扣額通過借記“財務(wù)費(fèi)用”反映。 經(jīng)辦人員要認(rèn)真遵守商業(yè)匯票的管理規(guī)定。印鑒保管人臨時出差時由其委托他人代管。各單位應(yīng)按月與銀行對帳單核對，未達(dá)收支，應(yīng)作出調(diào)節(jié)表逐筆調(diào)節(jié)平衡。（三） 庫存現(xiàn)金不得超過30000元，超過部分當(dāng)天下午存入銀行。單位領(lǐng)導(dǎo)人對財務(wù)報告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。（三） 帳實(shí)核對：第一類是現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)額相核對，銀行存款日記帳帳面余額與開戶銀行對帳單相核對，要求每月核對一次；第二類是各種財產(chǎn)物資明細(xì)分類帳帳面余額與財產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額相核對，要求每季核對一次。且每張記帳憑證必須由制單、復(fù)核、記帳、會計主管分別簽名，不得省略。第三十三條 會計核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則。子公司的會計科目設(shè)置及編碼，應(yīng)與集團(tuán)公司一致。第二十三條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或者蓋章。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計帳簿記錄保持一致。如因未辦妥會計資料、憑證檔案的移交和未了事項的說明而造成手續(xù)不清、帳務(wù)混亂，甚至經(jīng)濟(jì)損失，監(jiān)交人和接交人均應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。第十二條 財務(wù)人員辦理會計事務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正。第六條 財務(wù)人員實(shí)行持證上崗制度。xx公司財務(wù)管理制度說明：僅供參考，第四章到第十一章還需完善，增加具體的核算分錄和科目設(shè)置原則。會計證是財務(wù)工作人員的資格證書，只有取得財政部門頒發(fā)或認(rèn)可的會計證，方可從事會計工作。第十三條 財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況，運(yùn)用掌握的會計信息和會計方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。第十八條 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。不一致時，移交人員必須限期查清。第二十四條 移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式數(shù)份，交接雙方各執(zhí)一份，監(jiān)交人一份，本公司財務(wù)檔案保管人存一份。第二十九條 企業(yè)發(fā)生的下列事項，應(yīng)當(dāng)及時辦理會計手續(xù)，進(jìn)行會計核算：（一） 款項和有價證券的收付；（二） 財物的收發(fā)、增減和使用；（三） 債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（四） 資本、基金的增減；（五） 收入、支出、費(fèi)用、成本的計算；（六） 財務(wù)成果的計算和處理；（七） 其他需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的事項。第三十四條 公司會計記帳采用借貸復(fù)式記帳法。（二） 記帳憑證和帳簿上的會計科目以及子科目用全稱，不得隨意簡化或使用代號。第四十條 按照國家有關(guān)統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務(wù)報告。第四十一條 正確使用會計軟件，使其生成的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料符合財政部有關(guān)規(guī)定。（四） 現(xiàn)金收入應(yīng)及時存入銀行，不得用于直接支付各項支出，如因特殊業(yè)務(wù)需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)報公司領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)，并在核定的范圍和限額內(nèi)辦理。（四） 加強(qiáng)銀行帳戶的管理，嚴(yán)格按規(guī)定開立帳戶，辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務(wù)。（七） 根據(jù)已獲批準(zhǔn)簽訂的合同付款的，應(yīng)嚴(yán)格按合同規(guī)定的期限付出，不得早付或遲付，也不準(zhǔn)改變支付方式和用途，非經(jīng)收款單位書現(xiàn)正式委托，也不準(zhǔn)改變收款單位（人）。 正確計算應(yīng)收票據(jù)的到期價值、貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈值，反映和監(jiān)督票據(jù)貼現(xiàn)的情況。發(fā)生銷售退回及折讓時，應(yīng)減少相應(yīng)的應(yīng)收帳款。 公司應(yīng)在期末（年末）分析各項應(yīng)收款的可收回性，對預(yù)計可能發(fā)生的壞帳損失，計提壞帳準(zhǔn)備。 如有確鑿證據(jù)表明，預(yù)付帳款屬于無法履行的交易，則應(yīng)將原計入預(yù)付款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計提壞帳準(zhǔn)備。（二） 待攤費(fèi)用按費(fèi)用項目設(shè)置明細(xì)帳。 低值易耗品：不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品。（五） 存貨應(yīng)當(dāng)定期盤點(diǎn)，每年至少一次，每年末必須進(jìn)行盤點(diǎn)。第五十條 長期股權(quán)投資的核算與管理：（一） 長期股權(quán)投資在取得時，應(yīng)當(dāng)按取得時的實(shí)際成本作為初始投資成本。（二） 長期債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)設(shè)置“債券投資”和“其他債權(quán)投資”明細(xì)科目核算。第五十五條 固定資產(chǎn)原值按其不同來源分別確定：（一） 購入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價（或售出單位的帳面原值扣除原安裝成本）、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝成本、稅金等記帳。（七） 盤盈的固定資產(chǎn)按重置完全價值記帳。第六十一條 固定資產(chǎn)折舊通過“累計折舊”科目進(jìn)行核算。轉(zhuǎn)讓價格與固定資產(chǎn)帳面凈值的差額，作營業(yè)外收支處理。第六十八條 出包工程的竣工驗(yàn)收及決算：（一） 工程完工前，工程部門和使用部門應(yīng)派專人對工程質(zhì)量和進(jìn)度進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，保證工程按質(zhì)按量完成。（五） 如果長期待攤費(fèi)用項目不能使以后會計期間受益的，應(yīng)將尚未攤銷的該項目攤余價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（七） 定期對無形資產(chǎn)的價值進(jìn)行檢查，無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照帳面價值與可收回余額孰低計量，年末對可收回金額低于帳面價值的差額，計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（三） 應(yīng)付帳款按實(shí)際應(yīng)付金額的總值，即價稅合計數(shù)入帳。（三） 應(yīng)付福利費(fèi)可按職工工資總額的14%計提，實(shí)行醫(yī)療保險的企業(yè)按工資總數(shù)的8％計提。若預(yù)收貨款較多的，可以獨(dú)立設(shè)置“預(yù)收帳款”科目；若不多的，則可直接記入“應(yīng)收帳款”科目的貸方。（六） 企業(yè)所得稅，按規(guī)定計算出應(yīng)交的所得稅額在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目進(jìn)行核算，視當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)有關(guān)規(guī)定計繳。包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款。包括采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)設(shè)備形成的長期負(fù)債、融資租入固定資產(chǎn)形成的長期負(fù)債等。第八十五條 實(shí)收資本的核算與管理：（一） 實(shí)收資本按投資人設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。（三） 盈余公積的提取方法：１、 法定盈余公積按稅后利潤的10%提取，但此項公積金達(dá)到注冊資本的50％時可不再提取。成本和費(fèi)用率的高低，反映一個企業(yè)的經(jīng)營管理水平。 管理費(fèi)用，指公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括公司的董事會、監(jiān)事會和行政管理部門在公司的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資、職工福利費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會經(jīng)費(fèi)、電話費(fèi)、勞動保險費(fèi)、待業(yè)保險費(fèi)、財產(chǎn)保險費(fèi)、董事會費(fèi)、水電費(fèi)、清潔費(fèi)、開辦費(fèi)、綠化費(fèi)、審計費(fèi)（聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)）、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)接待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、計提的壞帳準(zhǔn)備和存貨跌價準(zhǔn)備等。第九十四條 公司應(yīng)按國家會計制度及市有關(guān)規(guī)定，正確計提、核算和使用壞帳準(zhǔn)備金。第一百條 利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。第一百一十條 生產(chǎn)經(jīng)營狀況分析：就產(chǎn)量、產(chǎn)值、質(zhì)量和銷售等方面對公司本期的生產(chǎn)經(jīng)營活動作一評價，并與上年同期數(shù)、計劃指標(biāo)作對比分析。第一百一十七條 子公司財務(wù)分析說明應(yīng)在每月10號前隨月度會計報表報送公司財務(wù)部。銷售凈額 總資產(chǎn)報酬率 總資產(chǎn)報酬率＝利潤總額247。第十五章 會計檢查與監(jiān)督第一百一十九條 財務(wù)部及財務(wù)人員應(yīng)對本單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行會計監(jiān)督。超出財務(wù)部、財務(wù)人員職權(quán)范圍的，應(yīng)當(dāng)立即向公司領(lǐng)導(dǎo)報告，請求查明原因，作出處理。第一百二十八條 公司財務(wù)部對子公司的各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的執(zhí)行和完成情況，要定期進(jìn)行檢查和考核，做到事前有計劃、事中有控制、事后有考核。每年年底要統(tǒng)一清理已用發(fā)票等票據(jù)的份數(shù)、金額和結(jié)余份數(shù)。第一百三十七條 公司按國家稅法規(guī)定，由財務(wù)部計算、申報繳納各項稅，不偷稅、漏稅、逃稅、欠稅，依法履行納稅人義務(wù)。對違規(guī)責(zé)任人，按法律規(guī)定處理，由其承擔(dān)全部責(zé)任。 所有會計資料應(yīng)由會計檔案管理人員編制目錄，分類存放歸檔；有關(guān)人員需借閱時，按規(guī)定辦理借閱或復(fù)印手續(xù)；會計檔案保管期滿后，按規(guī)定辦理銷毀審批手續(xù)后銷毀。單獨(dú)抽出立卷的會計檔案，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。第一百五十二條 本規(guī)定由集團(tuán)財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。（二） 外單位人員因公需要查閱會計檔案時，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理同意，報財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員詳細(xì)登記查閱會計檔案人的工作單位、查閱日期、會計檔案名稱及查閱理由。第十八章 會計檔案管理第一百四十三條 會計檔案管理依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國檔案法》及財政部《會計檔案管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。第一百三十八條 未經(jīng)稅務(wù)主管部門同意，不得印制發(fā)票。第一百三十三條 公司與子公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來，必須由付款方的財務(wù)人員填制內(nèi)部票據(jù)傳遞單，注明發(fā)生日期、摘要、金額并附原始憑證（或原始憑證復(fù)印件），經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核后，送至收款方，由收款方簽收認(rèn)可。如根據(jù)銷售電腦小票開具的發(fā)票，必須將小票編號記載于發(fā)票存根聯(lián)后交財務(wù)部有關(guān)人員審驗(yàn)；其他的則必須依據(jù)有效合同的約定方可開具發(fā)票；（五） 各項目內(nèi)容必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；（六） 全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額應(yīng)一致；（七） 不得開具偽造的發(fā)票；（八） 不得拆本使用發(fā)票；（九） 發(fā)票必須加蓋發(fā)票專用章或財務(wù)專用章。（三） 對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予受理。第一百二十一條 財務(wù)部和財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督。平均凈資產(chǎn) 現(xiàn)金流量凈利率 現(xiàn)金流量凈利率＝凈利潤247。流動負(fù)債 速動比率 速動比率＝（流動資產(chǎn)－存貨—預(yù)付帳款—待攤費(fèi)用）247。第一百一十二條 利潤分析：（一） 分析本期累計利潤水平與上年同期數(shù)、計劃數(shù)的差異，對利潤增減變動的原因作出說明；（二） 對構(gòu)成利潤總額的各項因素——銷售利潤、匯兌損益、投資損益、外單位分來利潤、分給外單位利潤、其他損益、營業(yè)外收支等作出說明；（三） 計算各項利潤率水平——銷售利潤率、成本（費(fèi)用）利潤率、總資產(chǎn)利潤率、凈資產(chǎn)利潤率、產(chǎn)值利潤率，并同上年同期數(shù)進(jìn)行比較?？晒┓峙淅麧櫚聪铝许樞蚍峙洌海ㄒ唬?提取法定盈余公積；（二） 提取法定公益金；（三） 向投資者分配利潤。第九十六條 費(fèi)用報銷統(tǒng)一按照集團(tuán)《現(xiàn)金、支票使用、費(fèi)用報銷、借款審批權(quán)限的規(guī)定》和《集團(tuán)差旅費(fèi)開支暫行規(guī)定》辦理。第九十條 必須嚴(yán)格控制成本費(fèi)用開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自擴(kuò)大費(fèi)用開支范圍和提高費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，不得隨意攤提、虛列成本。資本性支出指與當(dāng)期以及以后多個期間的收益相關(guān)的支出；收益性支出指僅與當(dāng)期收益相關(guān)的支出。３、 公益金按稅后利潤的5％至10％提?。ň唧w比例另行通知）。第八十六條 資本公積的核算與管理：（一） 資本公積指由所有投資者共同享有的資金。（三） 長期應(yīng)付款按其種類設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。（二） 因長期借款而發(fā)生的借款費(fèi)用（利息、匯兌損益等）的處理方法： 為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款費(fèi)用，在購建的固定資產(chǎn)完工交付使用，并辦理竣工決算手續(xù)前所發(fā)生的，予以資本化，計入固定資產(chǎn)價值。（八） 印花稅，是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，以購買并一次