【正文】 務監(jiān)督與考核辦法。 ? 子公司 應依據(jù)本制度并結合本公司的行業(yè)、規(guī)模特點制定財務管理實施辦法和 實施細則 ，規(guī)范本公司內部財務活動 適用范圍 神華集團新財務管理制度主要依據(jù)國家有關法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)定以及神華集團的有關制度規(guī)定制定 財務管理制度的編制目標 規(guī)范企業(yè)管理 提高管理效率 《 制度 》 從集團公司層面對神華集團內各公司的財務管理工作進行了規(guī)范，力求使各公司的財務管理更加科學化、規(guī)范化。 在項目組全體人員的共同努力下，制度編寫工作進展順利，通過與神華集團上下的多次溝通和交流，已形成終稿，現(xiàn)特向集團公司及各子公司領導、專家作一總結匯報。 財務管理制度的編制目標（續(xù)） 提高集團資源利用率 信息溝通更加順暢 通過賬戶集中管理、集中結算、統(tǒng)一籌資、利潤上繳、統(tǒng)籌稅種和稅收優(yōu)惠政策等方法，統(tǒng)一管理、合理配置神華集團的各項財務資源，降低企業(yè)運營成本，提高資源使用效率。要全面了解子公司的接受能力和制度的實施條件。 子公司財務部門設置原則及部門職責。指標體系是預算編制和考核的基礎。 集團公司預算管理委員會 ?制定神華集團預算管理的原則、目標、政策和程序 ?審議神華集團預算目標和指標體系 ?審議神華集團預算方案和預算調整方案 ?審查和監(jiān)控集團公司及各子公司預算執(zhí)行情況 ?組織開展神華集團經(jīng)濟活動分析 ?審議神華集團預算考核辦法和獎懲方案 ?組織神華集團預算考評 ?協(xié)調、解決預算管理過程中出現(xiàn)的重大問題 ?其他事項 關鍵組織職責 預算管理－ 預算組織機構設置 集團公司財務部門 ?擬定神華集團預算管理制度 ?擬定和下達神華集團預算目標和指標體系 ?組織神華集團預算編制和調整工作 ?協(xié)助預算管理委員會監(jiān)督檢查子公司預算執(zhí)行情況 ?審核子公司預算完成情況，編制神華集團預算完成情況報告 ?擬定神華集團預算考核辦法 ?其他工作 集團公司董事會是預算總決策機構，集團公司預算管理委員會是全面預算管理的總協(xié)調、監(jiān)督機構。 預算管理－ 預算編制 主營業(yè)務收入預算、生產(chǎn)預算、采購預算、主營業(yè)務成本預算、營業(yè)費用預算、管理費用預算、人工成本預算、營業(yè)外收支預算、稅金預算、其他業(yè)務利潤預算； 經(jīng)營預算 投資（權益投資及債券投資）及收益預算、固定資產(chǎn)投資預算； 資本預算 長短期借款預算、債券籌資預算、財務費用預算、現(xiàn)金流量預算； 資金預算 利潤預算、資產(chǎn)負債預算。 10％ 以上的項目要簡述原因； ?預算指標分析 ：對主要指標的分析主要業(yè)務 （ 產(chǎn)品 ） 的工作量 /銷售 量 、 價格 、 銷售收入 、 成本費用 、 利潤總額 、 還本付息額 、 稅金 、 資本支出 、現(xiàn)金凈流量 、 企業(yè)貢獻總額； ?除主要指標外 ， 實際情況與預算值 差異率超過177。 各子公司可根據(jù)實際情況制定對所屬公司的考評指標 。資金預算的分析與反饋有三種形式： 資金分析報告 集團公司和各子公司定期編制資金分析報告，主要包括以下內容： ① 資金指標預算完成情況分析； ② 本期資金計劃完成情況； ③ 銀行借款和其他重大融資項目進展情況； ④ 資金運作中存在的問題及解決措施； ⑤ 下期資金計劃。 籌資業(yè)務的不相容崗位至少包括： 1）籌資方案的擬定與決策； 2）籌資合同或協(xié)議的訂立與審核； 3）與籌資有關的各種款項償付的審批與執(zhí)行； 4）籌資業(yè)務的執(zhí)行與相關會計記錄。 資金管理－ 籌資管理（續(xù)） 籌資結構控制 1）合理確定資金需要量，科學安排權益資金和負債資金的構成及其比例關系。 由集團公司統(tǒng)一組織籌資，籌資順序： 1）通過財務公司內部籌集； 2）集團公司委托貸款； 3）使用集團公司綜合授信額度從外部借款； 子公司若在年度籌資預算外需要資金時，應向集團公司財務部門提出借款申請；集團公司對借款申請進行審批。 資金管理－ 籌資管理（續(xù)） 融資租賃 集團公司對融資租賃實行統(tǒng)一管理，子公司的重大融資租賃項目應報集團公司審批。所有資金流入全部進入收入賬戶，所有資金支出賬戶全部進入支出賬戶。 資金管理－ 資金運用管理 管理原則 授權審批制度 資金調度制度 子公司應建立健全資金授權審批制度，明確審批權限。 資金風險的評價分析方法： 資金風險指標的單獨評價 ：將公司的實際資金風險指標與標準值進行比較，對超過標準值的一定比例設定為預警值和警告值。 資產(chǎn)管理－ 貨幣資金及票據(jù)管理 貨幣資金及票據(jù)管理規(guī)范： 各單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。 ? 配比原則 ? 加強發(fā)票的管理 集團本部與各子公司應根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》制定本公司的發(fā)票管理制度。 ? 子公司應當建立成本費用的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理成本費用業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督 ? 成本費用不相容崗位至少包括： ?成本費用預算的編制與審批 ?成本費用支出的審批與執(zhí)行 ?成本費用支出的執(zhí)行與相關會計記錄 ? 各公司應當配備合格的人員辦理成本費用業(yè)務。 所有者權益管理－ 財務部門職責 ? 擬定本公司所有者權益管理制度實施細 則 ? 擬定本公司國有資本增值方案 ? 分析本公司資本保值增值目標完成情況 ? 辦理本公司產(chǎn)權登記、年檢、資產(chǎn)評估等工作 ? 其他事項 ? 擬定神華集團所有者權益管理制度 ? 擬定集團公司國有資本增值方案 ? 審議子公司資本變動、利潤分配和虧損彌補及資產(chǎn)重組、合并、分立方案 ? 組織神華集團產(chǎn)權登記、年檢、資產(chǎn)評估等工作 ? 監(jiān)督檢查、分析評價子公司資本保值增值目標完成情況 ? 其他事項 集團公司財務部門職責 子公司財務 部門職責 所有者權益管理－ 資本金管理 集團公司依法享有出資人權力，決定全資子公司資本金規(guī)模。 ? 集團公司收繳子公司的利潤可用于戰(zhàn)略性發(fā)展投資，優(yōu)化產(chǎn)品結構，增加企業(yè)的技改項目投資，補充子公司資本金 ? 集團公司要充分考慮子公司的資本結構和現(xiàn)金流狀況，合理利用收繳的利潤補充子公司資本金，保證子公司的持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展 ? 具體資本金補充方案每年由集團公司財務部門提出，報集團公司董事會批準，控股、參股子公司應經(jīng)本公司股東（大）會同意后執(zhí)行 利 潤 上 繳 收 益 使 用 所有者權益管理－ 資本、盈余公積管理 ? 資本公積的形成應取得相關證明文件并執(zhí)行國家及行業(yè)的規(guī)定 –資本溢價形成的資本公積必須取得出資協(xié)議、合同以及銀行進賬單或資產(chǎn)評估報告 –接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈形成的資本公積應。 ? 以現(xiàn)金或實物形式出資的，要與出資者簽訂有關投資協(xié)議 ? 以實物形式出資的，投資方須出具資產(chǎn)所有權證明及獨立的資產(chǎn)評估機構出具的資產(chǎn)評估報告 ? 以發(fā)行股票募集資本的，應獲得有關監(jiān)管部門批準，并在募股程序結束后出具有關資金募集情況證明書 ? 投資者須按時足額繳納出資；在經(jīng)營期間，除依法轉讓外，不得以任何方式抽逃資本 ? 投資者以出資比例或按合同、協(xié)議的規(guī)定對公司的凈資產(chǎn)依法享有所有權及利潤分配權，并承擔相應風險 資本投入 資本變動 ? 資本金的增減變動應與公司有關章程、董事會紀要、合同、協(xié)議及相關法律文件的規(guī)定相一致 ? 注冊資本的增減變動、虧損彌補、資本公積和盈余公積轉增資本及其他重大資本變動事項，必須經(jīng)本公司董事會決議，全資子公司報集團公司批準，控股、參股子公司應報本公司股東會批準 ? 因對外投資、合并分立、債務重組等涉及資本增減變動，必須由中介機構進行驗資和資產(chǎn)評估，出具驗資報告和資產(chǎn)評估報告，并以此作為產(chǎn)權交易價格的重要參考依據(jù) 產(chǎn)權登記 ? 子公司在新設立、產(chǎn)權變動、解散或注銷時應辦理產(chǎn)權登記，必須經(jīng)集團公司審核 ? 每個公歷年度終了后 90日內，辦理工商年檢登記之前，向原產(chǎn)權登記機關申辦產(chǎn)權登記年度檢查，向國有資產(chǎn)管理部門和集團提交經(jīng)注冊會計師審計的或財政部門核定的年度財務報告和國有資產(chǎn)經(jīng)營年度報告書 所有者權益管理－ 資本金管理（續(xù)） ? 做好合并、分立、轉讓及公司制改建的資產(chǎn)清查、稅款清算、債務清理等準備工作 ? 子公司實行公司制改建時，母體企業(yè)或者存續(xù)企業(yè)必須與公司制企業(yè)實行人、財、物和經(jīng)營業(yè)務分開。 直接材料費總差異 量 差 價 差 ? 總差異 =實際金額 預算金額 =量差 +價差 ? 量差 =（實際用量 預算用量）預算價格，一般由材料使用的生產(chǎn)部門產(chǎn)生，由主要的生產(chǎn)業(yè)務部門負責，超過重大差異要解釋原因，并提出改進建議與意見 ? 價差 =（實際價格 預算價格） 預算用量，一般由采購部門產(chǎn)生，原因可能由于整個市場原材料上漲造成，亦有可能由于采購人員未以最低的成本尋到最合適的價格，后者主要由采購主要負責人承擔責任，超過重大差異要解釋原因，并提出改進建議 ? 以上分析只是考慮了一般的情況，對于實際業(yè)務中出現(xiàn)的特殊情況，則視具體情況具體分析 收入、成本費用管理－ 成本費用預算管理（續(xù)） 成本控制方法 目標成本費用控制法 作業(yè)成本 控制法 ? 子公司管理層應明確總體目標，并以此作為一切工作的中心 ? 子公司管理層推行目標成本費用管理 ? 上級應指導下級確定成本費用控制目標，解決實際工作中存在的困難 ? 建立合理的組織結構和有效的信息系統(tǒng) ? 子公司根據(jù)本公司的組織架構和成本形成的具體過程選擇適當?shù)哪繕顺杀痉纸夥椒? ①按 管理層次 分解：將目標成本按公司、礦（廠、段）、區(qū)隊等分解 ②按 管理部門職能 分解：將成本在同一管理層次按職能部門分解 ③按 產(chǎn)品結構 分解：把產(chǎn)品成本分成各種零部件成本和總裝成本 ④按 產(chǎn)品形成過程 分解：按產(chǎn)品設計、材料采購等分解成本 ⑤按 成本的經(jīng)濟內容 分解：將產(chǎn)品成本分解為固定成本和變動成本，并進一步細分 ? 確定主要作業(yè)及作業(yè)中心，按照作業(yè)中心披露成本信息，便于管理層控制作業(yè)，評估業(yè)績 ? 將歸集起來的投入成本或資源分配到每一個作業(yè)中心的成本庫中，每一個成本庫代表其作業(yè)中心，以成本動因確認每個成本的資源的耗用量 ? 將各個作業(yè)中心的成本分配到最終的產(chǎn)品（或勞務） 各公司在遵循集團公司成本費用管理基本要求的基礎上 ， 結合自身特點 ， 選擇成本費用控制方法 第七章：所有者權益管理 財務部門職責 資本金管理 利潤分配管理 資本公積管理 盈余公積管理 ? 集團公司財務部門（負責日常管理） ? 子公司財務部門（負責日常管理） 資本金投入管理，增減變動管理，產(chǎn)權登記管理，產(chǎn)權管理，對資產(chǎn)評估的要求。 部門負責制 ?子公司在實行成本費用分級歸口管理的同時還應按成本費用構成的主要內容，分解為單項成本費用，落實到財務、生產(chǎn)技術、計劃統(tǒng)計、運銷加工等部門，實行部門歸口管理，保證成本費用預算的完成 ?財務部門：成本費用預算管理與核算，對成本費用進行預測、控制、監(jiān)督、分析 ?生產(chǎn)技術部門：負責落實計劃、制定并執(zhí)行定額 ?計劃統(tǒng)計部門：組織編制、落實生產(chǎn)和經(jīng)營計劃，參與生產(chǎn)、勞動、物資各項消耗定額的制定 ； ?機電動力部門：全部設備的管理等； ?勞動工資部門：勞動工資管理 ?物資供應部門：落實成本費用預算及保證物資供應 ?運銷和加工部門：運銷計劃、全面質量管理及產(chǎn)成品管理 收入、成本費用管理－ 成本費用預算管理 子公司應建立成本費用預算指標體系。 ?嚴格遵守 《 票據(jù)法 》 和 《 支付結算辦法 》 ，加強對票據(jù)的購買、保管、領用、簽發(fā)等環(huán)節(jié)的控制； ?各子公司應建立印章的使用和保管制度，并嚴格執(zhí)行； 資產(chǎn)管理－ 應收款項管理 應收賬款內部控制流程 銷售部門 財務部門 銷售部門 財務部門 倉儲部門 財務部門 建立信用 管理制度 1 客戶談判 與 合同擬定 2 合同審批 與簽訂 3 發(fā)貨控制 4 貨款結算 開具發(fā)票 5 銷售部門 銷售部門 財務部門 銷售部門 財務部門 款項核對與催收 6 其他應收款管理規(guī)范 ?明確員工借款使用范圍，建立借款授權審批制度； ?建立備用金管理制度，對備用金實行定額、專人管 理，規(guī)范備用金的審批、登記、報銷、歸還程序； ?財務部門應每月對其他應收款進行賬齡分析。 第五章： 資產(chǎn)管理 資產(chǎn)管理－ 資產(chǎn)管理制度結構 資產(chǎn)預算管理 貨幣資金及票據(jù)管理 應收款項管理 存貨管理 固定資產(chǎn)管理 在建工程管理 對外投資管理 無形資產(chǎn)管理 流動資產(chǎn) 長期資產(chǎn) 資產(chǎn)管理－ 資產(chǎn)管理的原則 本次編寫的 《 神華集團財務管理制度 》 ，圍繞著財政部頒布的內控制度，結合國內外其他企業(yè)的資產(chǎn)管理方法，以及神華集團內各公司現(xiàn)有的資產(chǎn)經(jīng)營，從集團公司層面對子公司的資產(chǎn)管理提出了指導性要求。 子公司應建立資金調