【正文】 門,包括風(fēng)險管理部、市場營銷部和財務(wù)部。從商業(yè)銀行組織結(jié)構(gòu)方面而言，隨著國內(nèi)商業(yè)銀行的股份制改造,作為全面風(fēng)險管理的一個重要控制環(huán)節(jié)——決策層和高級管理層,應(yīng)著力推進全面風(fēng)險管理,建立股東大會—董事會—監(jiān)事會—經(jīng)理層之間的權(quán)力劃分和權(quán)力制衡的有效機制迫在眉睫。銀行業(yè)主要依靠政府的監(jiān)督管理，并沒有進行有效的資本管理和風(fēng)險控制，僅在形式上得到了一定的監(jiān)管，卻無實際的效用。 改善商業(yè)銀行的公司治理及結(jié)構(gòu)公司治理是協(xié)調(diào)公司內(nèi)部不同要素所有者的一套制度安排，其核心是協(xié)調(diào)所有者（股東）與經(jīng)營者之間的管理。再造風(fēng)險管理組織體系。金融機構(gòu)的風(fēng)險管理是一個識別和管理所有潛在重大風(fēng)險的過程,它應(yīng)該運行于銀行的所有結(jié)構(gòu)層次、經(jīng)營過程和活動中,是為防范銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險、保障業(yè)務(wù)正常開展所制定的相互補充、相互制約、協(xié)調(diào)運作的行為規(guī)范和監(jiān)督機制。我國商業(yè)銀行則普遍存在風(fēng)險管理機制缺失問題,具體表現(xiàn)在風(fēng)險管理的體系不完善,制度落實不到位,監(jiān)控機制不健全等方面。另外,我國商業(yè)銀行都是實行以分行為核算主體的橫向管理體制,這種體制不利于董事會的控制,極易受外界因素干擾,使銀行在風(fēng)險的評估、控制、監(jiān)管等方面存在事后性。一方面,錯誤地把風(fēng)險管理擺在業(yè)務(wù)發(fā)展的對立面上,認為風(fēng)險管理是為難業(yè)務(wù)人員,沒有把控制風(fēng)險和創(chuàng)造利潤看作是同等重要的事情,未能把風(fēng)險和利潤緊密地聯(lián)系起來。 我國商業(yè)銀行與現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營存在的差距根據(jù)金融風(fēng)險管理基本流程,我國商業(yè)銀行現(xiàn)行的信貸決策程序整體尚欠完整,僅涵蓋了信用風(fēng)險識別與度量、防范與控制等兩個步驟,風(fēng)險戰(zhàn)略及管理評價等兩個環(huán)節(jié)相對薄弱,有的銀行甚至沒有明確的信用風(fēng)險管理戰(zhàn)略,也未對一定時期的風(fēng)險管理效果進行系統(tǒng)地評價和反饋,同時各銀行在決策環(huán)節(jié)中也存在許多不足,主要表現(xiàn)為: 內(nèi)部審計系統(tǒng)我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計十分不完善?，F(xiàn)在的制度普遍存在的問題就是過于概括化，大部分的規(guī)定的區(qū)間值非常大，因此，在實施的過程中，就出現(xiàn)了粗略化、大致化、模糊化的現(xiàn)象。隨著我國加入世界貿(mào)易組織,外資金融機構(gòu)紛紛搶灘登陸,我國金融業(yè)的競爭變得異常激烈和殘酷。而我國商業(yè)銀行的行長負責(zé)人制也使得風(fēng)險管理的程度大大降低了。從2002年以后，我國步入了一個新的階段，我國經(jīng)濟金融的全球一體化，金融體制改革的逐漸深入，是我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制欲國際接軌成為一個必然的趨勢。第三，美國銀行通過蘋果資產(chǎn)的盈利性、安全性和流動性來控制資產(chǎn)風(fēng)險，提高銀行經(jīng)營的穩(wěn)健性。第四，風(fēng)險平級的精確性。電腦在銀行業(yè)內(nèi)部管理的應(yīng)用更加廣泛，也促進了內(nèi)部管理方法的創(chuàng)新，而內(nèi)部檢查制度的建立，更是加強了各部門的交叉審查，保證了銀行業(yè)內(nèi)部操作的精確性，最大程度避免了金融犯罪的發(fā)生。而往往國外的商業(yè)銀行都會賦予會計主管特殊的權(quán)力。銀行應(yīng)對每個內(nèi)部平級的級別進行一年期的計算，在測算時要對比歷史數(shù)據(jù)，既要與外部評級機構(gòu)的信息掛鉤，也要注意二者是否在評級系統(tǒng)和評價標準上具有可比性，運動特別的模型進行預(yù)測。一般來說，銀行會對正常類貸款客戶劃分為6~9個等級，不良貸款客戶至少劃分為2個等級，對于每一個等級的客戶，都要分開核算其PD等基本的信用風(fēng)險指標。內(nèi)部評級法的基本框架有六個部分構(gòu)成，分別為：主權(quán)風(fēng)險、公司風(fēng)險、銀行風(fēng)險、零售風(fēng)險、項目風(fēng)險和股票風(fēng)險。國際金融市場的參與者也分分分運用新的協(xié)議來分析各國家銀行金融業(yè)的資本情況，而有關(guān)的國際組織也把《新巴塞爾協(xié)議》作為新的銀行監(jiān)管的國際標準，對于各國銀行業(yè)來說，各國銀行按照新的協(xié)議要求對風(fēng)險資產(chǎn)進行監(jiān)管是十分必要的，利用標準法或者內(nèi)部評級法能夠比較標準和客觀的衡量銀行業(yè)的風(fēng)險狀況。SAS78將SAS55中內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)三個要素（控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序）替代為COSO報告中所提到的內(nèi)部控制系統(tǒng)的五個組成部分：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通以及監(jiān)測。1992年，COSO委員會制定了對全世界產(chǎn)生廣泛影響的COSO報告，標志著美國內(nèi)部控制理論的形成，其后，SAS78參照COSO報告對SAS55進行修正。其目的在于系統(tǒng)的劃分了每個組成要素應(yīng)當承擔(dān)的在內(nèi)部管理上的責(zé)任和應(yīng)堅持的原則。內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。而近期的全球經(jīng)濟危機，讓民眾產(chǎn)生了風(fēng)險恐慌心理，我們必須面對這個問題，從內(nèi)部出發(fā)，實行更有效的內(nèi)部控制體系。由于我國國有銀行的問題主要存在于兩個方面，一個是產(chǎn)權(quán)制度，一個是管理制度。各個分支機構(gòu)、各級負責(zé)人都有相應(yīng)的行政級別，這促使了管理人員追求企業(yè)經(jīng)濟利益的同時也要考慮政治利益，在實現(xiàn)利潤最大化的方面就會遇到阻礙。1985年以后，各專業(yè)銀行開始進行改革，在信貸資金管理、財務(wù)體制上都有了較大的改革。本文緊緊圍繞“內(nèi)部控制與風(fēng)險管理”這一個研究主題，首先分析國外先進的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的體系，然后從國內(nèi)實際出發(fā)，分析了我國存在的一些問題，并提出了解決方法。作為我國國民經(jīng)濟的主體之一，我們更是不容忽視它的發(fā)展。 16 內(nèi)部控制目標體系的建立 16 17第5章 案例分析——中國農(nóng)業(yè)銀行 18 中國農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部控制與風(fēng)險管理存在的問題 18 如何完善中國農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部控制與風(fēng)險管理體系 19 公司治理結(jié)構(gòu) 19 員工道德風(fēng)險 19 組織制度 20 內(nèi)部審計系統(tǒng) 20 信息系統(tǒng) 20 總 結(jié) 20結(jié) 論 22致 謝 24參考文獻 2525第1章 引言隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展和經(jīng)濟一體化的發(fā)展，金融業(yè)已經(jīng)成為發(fā)展迅速的行業(yè)之一在我國國民經(jīng)濟中占有重要的地位。在市場競爭中，由于我國國有銀行的特殊性，由國家全資所有，這就給政府在市場競爭中提供了競爭優(yōu)勢，對于我國經(jīng)濟的發(fā)展是非常不利的。而處于轉(zhuǎn)型階段的國有商業(yè)銀行，更是具有嚴峻的挑戰(zhàn)。我國國有商業(yè)銀行是一個并不是特別成熟的金融行業(yè)，發(fā)展年限也僅有20年左右。而西方內(nèi)部控制理論發(fā)展，也是一個不斷隨經(jīng)濟的發(fā)展而完善改進的過程。比較普遍的有關(guān)于內(nèi)部管理的標準就是巴塞爾委員會頒布的《銀行機構(gòu)內(nèi)部控制制度框架》。在現(xiàn)在適用的內(nèi)部控制和管理體系中，風(fēng)險管理占據(jù)了重要的位置，指定的各項原則和制度基本都是圍繞風(fēng)險管理。COCO認為內(nèi)部控制是組織中有助于實現(xiàn)其目標的各個要素（包括企業(yè)資源、信息系統(tǒng)、企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)和運作過程等）的總和。 新巴塞爾協(xié)議巴塞爾銀行監(jiān)管委員會于2004年6月公布了新協(xié)議的正式文件，提供了一個靈活的框架，在這個框架下，各個銀行可以在考慮自己業(yè)務(wù)的不同、管理方式的不同、面對的客戶不同的基礎(chǔ)上根據(jù)自己業(yè)務(wù)發(fā)展程度、風(fēng)險承受能力和外部監(jiān)管來最終確定計量信用風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險的方法。風(fēng)險評級是貸款定價和盈利性分析的基礎(chǔ)，而銀行盈利水平很大程度上反映在風(fēng)險管理水平上，為了提高銀行的盈利水平，必須認真研究風(fēng)險評級系統(tǒng)。只有當銀行的內(nèi)部評級系統(tǒng)經(jīng)過嚴格的統(tǒng)計檢驗，并獲得相關(guān)監(jiān)管部門的合適批準之后，才可以只用這個發(fā)放進行風(fēng)險評估。風(fēng)險評級必須由一個獨立的信貸風(fēng)險管理部門確定，或者經(jīng)過其批準或者審批。部門的有效分工和獨立監(jiān)管保證了銀行業(yè)因為經(jīng)營管理不善而產(chǎn)生的風(fēng)險。銀行業(yè)以安全經(jīng)營為本，每一項交易都必須嚴格的經(jīng)過審查、核對、批準。每個商業(yè)銀行都有自己不同的標準和規(guī)則，這也導(dǎo)致了無法統(tǒng)一的衡量眾多商業(yè)銀行的風(fēng)險。第二，內(nèi)部審計的獨立。 我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的建設(shè)歷程大致從80年代末開始，在1997年以前，我國對于商業(yè)銀行內(nèi)部控制還沒有一個全面、準確的認識，由于我國商業(yè)銀行也處于一個起步階段，缺乏一個全面的總體規(guī)劃，也有沒有一個完整的內(nèi)部管理制度。沒有良好的治理機制，那么銀行的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理制度就會成為形式主義。為此,必須創(chuàng)新風(fēng)險管理制度,改善商業(yè)銀行的公司治理結(jié)構(gòu),再造風(fēng)險管理組織體系,構(gòu)建風(fēng)險管理制度的基礎(chǔ)設(shè)施,實現(xiàn)對所有風(fēng)險準確和及時地度量、分析、防范和化解。許多內(nèi)部工作人員并沒有對于內(nèi)部控制和風(fēng)險管理有一個很好的認識，認為只是作為監(jiān)督管理制度和規(guī)章制度的具體化，并沒有切實的認識到自身也是內(nèi)部控制的一部分，大部分員工，因為內(nèi)部控制與自己無關(guān)，只要做好本職工作就可以了。而現(xiàn)實中，往往省略了考察研究的步驟，直接批準通過了。內(nèi)部審計手段的落后和專業(yè)化人才的缺失也是一個有待解決的問題。而對“質(zhì)量立行”則停留在口號上,只求規(guī)模越來越大,不求銀行質(zhì)量最好。我國商業(yè)銀行由于產(chǎn)權(quán)歸屬缺位,致使委托—代理關(guān)系流于形式,政府以行政干預(yù)等非市場化、非透明的方式影響銀行經(jīng)營行為十分方便,加上激勵機制和約束機制的欠缺,銀行公司治理結(jié)構(gòu)極不健全。風(fēng)險預(yù)警機制,主要進行風(fēng)險預(yù)警、傳遞風(fēng)險信息并建立風(fēng)險資料庫。其次是風(fēng)險量化管理技術(shù)比較落后。遵循法律、制度和合同。我國國有銀行現(xiàn)行的內(nèi)部監(jiān)控體系十分不完善，在體系中存在漏洞，而現(xiàn)有的內(nèi)部監(jiān)控體系在執(zhí)行中也不能保證有法必依，執(zhí)法必嚴的要求。國有銀行在政府的行政性約束之下，無法保證其獨立產(chǎn)權(quán)主題的法律地位和經(jīng)濟利益。在改革的過程中優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，我國國有商業(yè)銀行針對股權(quán)過分集中的問題，進行了適當?shù)姆稚⒐蓹?quán)，通過吸收民間資本、外資入股和在境內(nèi)公開發(fā)行個人股等方式，降低的風(fēng)險。在總行相關(guān)業(yè)務(wù)部門,如零售業(yè)務(wù)處、計劃處設(shè)立風(fēng)險管理崗位,負責(zé)定期向綜合風(fēng)險管理委員會報告本部門風(fēng)險情況。如果一個領(lǐng)域沒有目標，那么這個領(lǐng)域的工作必然也不會被重視，從而影響到整個企業(yè)全局的發(fā)展。上下級在協(xié)調(diào)的過程中，要腔調(diào)項目實施所需要的條件，并授予下級相應(yīng)的資源配置的權(quán)利，注重權(quán)責(zé)利的統(tǒng)一。在綜合風(fēng)險管理制度的基礎(chǔ)架構(gòu)中,還應(yīng)當包括一個龐大的數(shù)據(jù)庫,其中包括有關(guān)客戶的數(shù)據(jù),如客戶的信用等級、風(fēng)險偏好、產(chǎn)品構(gòu)成、內(nèi)部組織框架、財務(wù)狀況,還應(yīng)包括金融機構(gòu)本身對客戶選擇的限制性規(guī)定,包括行業(yè)、國家、客戶競爭力以及風(fēng)險狀況等。這些都嚴重導(dǎo)致了建立內(nèi)部控制與風(fēng)險管理體系的動力不足，實施不徹底。目前農(nóng)行在各級銀行都設(shè)有總審計師，總審計師在接受總行審計監(jiān)督部門的領(lǐng)導(dǎo)的同時，也要接受本行行長領(lǐng)導(dǎo)。所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，也在另一方面保障了公司在經(jīng)營上的獨立性，另一方面也使得銀行獲得了獨立的法人財產(chǎn)權(quán)，能夠自主的支配、使用、處置。 組織制度加強流程管理，實現(xiàn)組織協(xié)同。這樣就保證了內(nèi)部審計的高度獨立性。總之，主要中國農(nóng)業(yè)銀行重視內(nèi)部控制與風(fēng)險管理建設(shè)，梳理業(yè)務(wù)流程中可能存在的風(fēng)險點，在借鑒國外先進理論的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國的實際經(jīng)濟環(huán)境，建立完善的機制，保障我國國有商業(yè)銀行運營的高效率、高效益。其次是，監(jiān)管系統(tǒng)。本文通過對比分析國外商業(yè)銀行的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理系統(tǒng)與國內(nèi)商業(yè)銀行內(nèi)部控制和風(fēng)險管理制度上的不同，通過對于國有商業(yè)銀行股份制改革的分析，進而分析出了我國在改革過程中仍存在的問題。中國國有銀行改革的演化路徑：30年回眸與展望國有商業(yè)銀行股份制改革的深入思考國外商業(yè)銀行風(fēng)險管理與內(nèi)部控制體制研究淺議我國商業(yè)銀行內(nèi)部激勵機制股份制商業(yè)銀行內(nèi)部控制對操作風(fēng)險防范的促進性研究我國商業(yè)銀行的組織結(jié)構(gòu)與流程再造中國又有銀行改革的理論與實踐問題COSO風(fēng)險管理報告中國國有銀行體制漸進演進的邏輯致 謝特別感謝張老師在我的論文寫作期間給予我的大力幫助，張老師淵博的知識讓我受益匪淺。第三，在組織規(guī)范上，更加科學(xué)合理的建立矩形組織模型，細分崗位的責(zé)任，規(guī)范控制活動，讓內(nèi)部控制