【正文】 科目。收到利息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收利息賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“投資收益”科目。三、公司持有的長期股權(quán)投資，應(yīng)于被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或分派利潤時，借記本科目，貸記“投資收益”或“長期股權(quán)投資”科目；收到發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。七、本科目期末借方余額，反映公司和客戶存入指定清算代理機構(gòu)尚未使用的款項。本明細(xì)科目核算公司代理客戶進(jìn)行證券交易等業(yè)務(wù)的資金清算與交收而為客戶存入指定清算代理機構(gòu)的款項。月份終了，各種外幣賬戶的外幣余額，應(yīng)當(dāng)按照月末匯率折合為人民幣。公司將款項存入銀行，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；從銀行提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。公司內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“應(yīng)收款項”科目核算，或單獨設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。月末，公司應(yīng)將記賬本位幣以外的其他貨幣的余額按期末匯率折算為記賬本位幣，折算的金額與記賬本位幣的“貨幣兌換”科目賬面余額的差額作為匯兌損益。四、有外幣業(yè)務(wù)的公司，應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定采用外幣統(tǒng)賬制或外幣分賬制進(jìn)行核算。公司的其他證券業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的經(jīng)營范圍以及本制度規(guī)定分類單獨進(jìn)行核算。除法律或會計準(zhǔn)則等行政法規(guī)、規(guī)章的要求，以及為了使提供的公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等會計信息更可靠、更相關(guān)外，方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)在會計報表附注中說明變更的內(nèi)容和理由、變更的影響數(shù)等。代兌付證券的手續(xù)費收入，應(yīng)于代兌付證券業(yè)務(wù)基本完成，與委托方結(jié)算時確認(rèn)收入。經(jīng)紀(jì)類證券公司除證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)外，不需涉及與證券自營、證券承銷等業(yè)務(wù)相關(guān)的會計核算，也不需要設(shè)置與證券自營、證券承銷等業(yè)務(wù)相關(guān)的會計科目和披露與證券自營、證券承銷等業(yè)務(wù)相關(guān)的信息；綜合類證券公司，根據(jù)所從事的證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、證券自營業(yè)務(wù)、證券承銷業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)，按照本制度的規(guī)定進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的會計核算。八、本制度由中華人民共和國財政部負(fù)責(zé)解釋。（六）公司向外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。需編制財務(wù)情況說明書的公司，還應(yīng)編制財務(wù)情況說明書。公司不應(yīng)隨意改變或打亂重編會計科目的編號。財政部關(guān)于印發(fā)《證券公司會計制度——會計科目和會計報表》的通知 國務(wù)院有關(guān)部委，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)：為了規(guī)范證券公司的會計核算工作，維護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國證券法》和其他法規(guī)，我們制定了《證券公司會計制度——會計科目和會計報表》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。本制度在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。公司對外提供的會計報表種類和格式、會計報表附注的主要內(nèi)容等，由本制度規(guī)定；公司內(nèi)部管理需要的會計報表由公司自行規(guī)定。封面上應(yīng)注明：公司名稱、地址、報表所屬年度、月份、送出日期等。本制度需要變更時，由財政部負(fù)責(zé)修訂。二、公司應(yīng)對證券業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)性質(zhì)進(jìn)行分類核算，并對各項會計要素進(jìn)行合理的確認(rèn)和計量。3．代保管證券業(yè)務(wù)是公司代理其他各方保管的有價證券。（三）證券承銷業(yè)務(wù)證券承銷業(yè)務(wù)，是指在證券發(fā)行過程中，公司接受發(fā)行人的委托，代理發(fā)行人發(fā)行證券的活動。1．買入返售證券業(yè)務(wù)，是指公司與其他企業(yè)以合同或協(xié)議的方式，按一定價格買入證券，到期日再按合同規(guī)定的價格將該批證券返售給其他企業(yè)，以獲取買入價與賣出價的差價收入。采用外幣統(tǒng)賬制核算的公司，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算?！柏泿艃稉Q”科目應(yīng)采用多欄式賬簿，同時記錄外幣金額、匯率、折合的人民幣金額等。二、公司收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按開戶銀行、存款種類等分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，并由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：（一）籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計入長期待攤費用；（二）與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，在固定資產(chǎn)交付使用前計入該項在建固定資產(chǎn)成本；（三）除上述情況外，匯兌損益均計入當(dāng)期損益。公司可以每日結(jié)轉(zhuǎn)清算備付金的明細(xì)科目，也可以每月定期結(jié)轉(zhuǎn)。1004 交易保證金一、本科目核算公司向證券交易所交存的交易保證金。四、本科目應(yīng)按被投資單位設(shè)置明細(xì)賬。三、同業(yè)之間拆出的資金，按期計提的利息，借記本科目，貸記“金融企業(yè)往來收入”科目；收到利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。提取壞賬準(zhǔn)備的公司，經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收款項，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。對有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的，如債務(wù)單位已撤消、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)的、因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過3年仍然無法收回的可能性，以及其他足以證明應(yīng)收款項可能發(fā)生損失的證據(jù)等，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“應(yīng)收款項”科目。（四）公司通過網(wǎng)上認(rèn)購新股，公司申購款被證券交易所從賬戶中劃出并凍結(jié)時，借記“應(yīng)收款項——應(yīng)收認(rèn)購新股占用款”科目，貸記“清算備付金——公司”科目。方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，在會計報表附注中予以說明。二、公司的自營證券應(yīng)在期末時按成本與市價孰低計價，并在分類的基礎(chǔ)上計提跌價準(zhǔn)備。發(fā)行期結(jié)束，未售出的證券余額轉(zhuǎn)為自營證券或長期投資，公司應(yīng)按承購價，借記“自營證券”、“長期債券投資”或“長期股權(quán)投資”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按委托單位和代發(fā)行證券的種類設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末借方余額，反映公司接受委托代理兌付到期的債券實際已兌付的金額。期末計提資金利息時，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“金融企業(yè)往來收入”科目。到期退還委托單位委托管理的資金及損益，借記“受托資金”科目，貸記“銀行存款”科目。1302 待攤費用一、本科目核算公司已經(jīng)支付，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)（含1年）的各項費用，如房屋租賃費等。公司對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20％或20％以上，或雖投資不足20％但有重大影響，應(yīng)采用權(quán)益法核算。公司確認(rèn)投資收益，僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤超過上述數(shù)額的部分，作為投資成本的收回，沖減投資的賬面價值。期末，公司按被投資單位實現(xiàn)的凈利潤計算的應(yīng)分享的金額，借記本科目（股票投資——損益調(diào)整，或其他股權(quán)投資——損益調(diào)整），貸記“投資收益”科目。（六）公司處置股權(quán)投資時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按股權(quán)投資的賬面余額，貸記本科目（股票投資或其他股權(quán)投資），按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“應(yīng)收股利”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。公司購入的債券，實際支付的價款中包含的已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)記入“應(yīng)收利息”科目。出售債券時，應(yīng)同時沖減尚未攤銷的債券溢價或折價。1403 投資風(fēng)險準(zhǔn)備一、本科目核算公司按規(guī)定提取的投資風(fēng)險準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)是指使用年限在1年（不含1年）以上，單位價值在2000元（含2000元）以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、電子設(shè)備、運輸設(shè)備、機器設(shè)備、工具器具等。（五）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改、擴(kuò)建的，按原有固定資產(chǎn)的凈值，加上改、擴(kuò)建發(fā)生的實際支出，扣除改、擴(kuò)建過程中產(chǎn)生的固定資產(chǎn)變價收入后的金額記賬。四、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目。五、公司盤虧的固定資產(chǎn)，按其賬面凈值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。二、公司按月計提固定資產(chǎn)折舊，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。五、本科目期末貸方余額，反映公司固定資產(chǎn)提取的折舊累計數(shù)。1601 固定資產(chǎn)清理一、本科目核算公司因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。二、公司購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。五、本科目期末借方余額，反映公司已入賬無形資產(chǎn)的攤余價值。二、發(fā)生的長期待攤費用，借記本科目，貸記有關(guān)科目；攤銷時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。五、公司清查的各種財產(chǎn)損溢，應(yīng)于辦理年終決算前查明原因，并報經(jīng)批準(zhǔn)處理，未能在年終前處理完畢的，應(yīng)在會計報表附注中予以說明。三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬。公司逾期未還的拆入資金應(yīng)計的利息，仍應(yīng)按期計提，并計入當(dāng)期損益和“應(yīng)付款項——逾期拆入資金”科目。三、本科目按債權(quán)人和應(yīng)付款項的類別設(shè)置明細(xì)賬。三、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，按照職工類別分設(shè)賬頁，按照工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù)“工資單”或“工資匯總表”進(jìn)行明細(xì)登記。二、公司根據(jù)利潤分配政策計算出當(dāng)期應(yīng)支付給投資者的利潤，借記“利潤分配——應(yīng)付利潤”科目，貸記本科目。2．交納的城市維護(hù)建設(shè)稅，借記本科目（應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅），貸記“銀行存款”科目。（八）應(yīng)交個人所得稅1．公司按規(guī)定計算出應(yīng)代扣代交的個人所得稅，借記“應(yīng)付工資”等科目，貸記本科目（應(yīng)交個人所得稅）。三、本科目應(yīng)按預(yù)提費用的種類設(shè)置明細(xì)賬。四、公司代理客戶認(rèn)購新股，收到客戶認(rèn)購款項，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；將款項劃付交易所，借記“清算備付金——客戶”科目，貸記“銀行存款”科目；客戶辦理申購手續(xù)，在公司與證券交易所清算時，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“清算備付金——客戶”科目；證券交易所完成中簽認(rèn)定工作，將未中簽資金退給客戶，借記“清算備付金——客戶”科目，貸記本科目；公司將未中簽的款項劃回，借記“銀行存款”科目，貸記“清算備付金——客戶”科目；公司將未中簽的款項退給客戶，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。二、公司代發(fā)行無記名證券，應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理：（一）公司采用余額承購包銷方式代發(fā)行證券，收到委托單位委托發(fā)行的證券，按約定的發(fā)行價格，借記“代發(fā)行證券”科目，貸記本科目。網(wǎng)上發(fā)行結(jié)束后，與證券交易所交割清算時，按網(wǎng)上實際發(fā)行數(shù)量和發(fā)行價格計算的發(fā)行款項減去上網(wǎng)費用，借記“清算備付金——客戶”科目，按代墊委托單位上網(wǎng)費，借記“應(yīng)收款項——應(yīng)收代墊委托單位上網(wǎng)費”科目，按實際發(fā)行的證券，貸記“代發(fā)行證券”科目；發(fā)行期結(jié)束，按合同規(guī)定未售出部分由本公司認(rèn)購，轉(zhuǎn)為自營證券或長期投資，按發(fā)行價格，借記“自營證券”、“長期股權(quán)投資”或“長期債券投資”科目，貸記“代發(fā)行證券”科目；將發(fā)行證券款項交委托單位，并收取發(fā)行手續(xù)費和代墊上網(wǎng)費用，按發(fā)行價格，借記本科目，按應(yīng)收的代墊委托單位上網(wǎng)費，貸記“應(yīng)收款項——應(yīng)收貸墊委托單位上網(wǎng)費”科目，按應(yīng)收取的發(fā)行手續(xù)費收入，貸記“證券發(fā)行——代發(fā)行證券手續(xù)費收入”科目，按實際支付的發(fā)行證券價款（即發(fā)行價款扣除公司代墊應(yīng)收的上網(wǎng)費和應(yīng)收的手續(xù)費收入），貸記“銀行存款”科目。發(fā)行期結(jié)束，所集資金付給委托單位，并收取手續(xù)費，按發(fā)行價格，借記本科目，按支付給委托單位的價款，貸記“銀行存款”科目，按應(yīng)收取的手續(xù)費，貸記“證券發(fā)行——代發(fā)行證券手續(xù)費收入”科目；同時，將未售出的代發(fā)行證券退還委托單位，借記本科目，貸記“代發(fā)行證券”科目。五、本科目期末貸方余額，反映公司代理發(fā)行證券尚未支付給委托單位或尚未清算的未發(fā)行證券的款項。證券售出時，按發(fā)行價格，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“代發(fā)行證券”科目。如有未售出證券，按合同規(guī)定由公司認(rèn)購，轉(zhuǎn)為自營證券或長期投資時，按發(fā)行價格，借記“自營證券”、“長期債券投資”或“長期股權(quán)投資”科目，貸記“代發(fā)行證券”科目。與交易所清算配股時，按配股金額，借記“應(yīng)付款項——應(yīng)付客戶配股款”科目，貸記“清算備付金——客戶”科目。2201 代買賣證券款一、本科目核算公司接受客戶委托，代客戶買賣股票、債券和其他有價證券由客戶交存的款項。（九）應(yīng)交教育費附加1．公司按規(guī)定計算出應(yīng)交納的教育費附加，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目（應(yīng)交教育費附加）。2．采用納稅影響會計法核算的公司，計算出當(dāng)期應(yīng)計入損益的所得稅，借記“所得稅”科目，按規(guī)定計算出當(dāng)期應(yīng)交納的所得稅，貸記本科目（應(yīng)交所得稅），按本期發(fā)生的時間性差異和規(guī)定的所得稅率計算的對所得稅的影響金額，借記或貸記“遞延稅款”科目。三、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的利潤。如果公司實發(fā)工資與應(yīng)付工資相差不大的，也可以按本月實發(fā)工資作為應(yīng)付工資進(jìn)行分配，這樣本科目期末即無余額。2121 應(yīng)付工資一、本科目核算公司應(yīng)付給職工的工資總額。四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的未到期的拆入資金本金。2102 拆入資金一、本科目核算公司按規(guī)定向金融機構(gòu)拆入的資金。七、本科目應(yīng)按待處理財產(chǎn)損溢種類設(shè)置明細(xì)賬。三、本科目應(yīng)按費用的種類設(shè)置明細(xì)賬。交易席位費不多的企業(yè)，也可不單設(shè)本科目核算，而將其并在“無形資產(chǎn)”科目核算。自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。清理過程中發(fā)生的清理費用，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變賣殘值所得收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)收款項”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不計提折舊。六、公司的固定資產(chǎn)應(yīng)定期或者不定期地進(jìn)行盤點清查，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點清查。其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按公允價值，借記本科目，貸記“實收資本”等科目。（七）盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的公允價值記賬。公司的固定資產(chǎn)應(yīng)區(qū)分經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)，并