【正文】 目 錄 一、不征稅收入 _財(cái)政補(bǔ)貼收入是否納稅？ 二、職工福利費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) 三、職工教育經(jīng)費(fèi)、捐贈(zèng)支出、利息支出 四、廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) _A企業(yè)可以扣除 B企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)嗎？ 五、加計(jì)扣除 _殘疾人工資加計(jì)扣除必須符合什么條件？ 六、財(cái)產(chǎn)損失 七、傭金手續(xù)費(fèi) 問題 企業(yè)安置殘疾人就業(yè)，工資在加計(jì)扣除時(shí)，必須符合什么條件？ 發(fā)布日期： 2022年 08月 03日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 財(cái)稅 [2022]70號(hào) 關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知 第二條規(guī)定，殘疾人員的范圍適用 《 殘疾人保障法 》 的有關(guān)規(guī)定 第三條規(guī)定，企業(yè)享受安置殘疾職工工資 100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件： 1年以上（含 1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作； 政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)； 了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資； 。 08年支付利息 9萬，同期同類銀行貸款利率 5% 問：符合稅法規(guī)定的借款本金？利息的稅收金額？ 債權(quán)性、股權(quán)性投資比例： 2： 1 股權(quán)性投資 100萬 債權(quán)性投資限額： 200萬 利息的稅收金額： 9 200/300與 200 5%取小。軟件生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)支出，對(duì)于不能準(zhǔn)確劃分的，以及準(zhǔn)確劃分后職工教育經(jīng)費(fèi)中扣除職工培訓(xùn)費(fèi)用的余額，一律按照 《 實(shí)施條例 》 第四十二條規(guī)定的比例扣除。 財(cái)政補(bǔ)貼收入的財(cái)稅差異分析 是否確認(rèn)收入？ 收入確認(rèn)時(shí)間不同 財(cái)政補(bǔ)貼收入不作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額的 計(jì)算基數(shù) 目 錄 一、不征稅收入 _財(cái)政補(bǔ)貼收入是否納稅？ 二、職工福利費(fèi) _取暖費(fèi)的稅前扣除限額 三、職工教育經(jīng)費(fèi)、捐贈(zèng)支出、利息支出 四、廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) _A企業(yè)可以扣除 B企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)嗎？ 五、補(bǔ)充醫(yī)療補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) 六、加計(jì)扣除 _殘疾人工資加計(jì)扣除必須符合什么條件？ 七、財(cái)產(chǎn)損失 問題 近日，江西省國稅局接到一家供電企業(yè)咨詢，該公司野外作業(yè)的工人較多，寒流來了，氣溫迅速下降，公司對(duì)每位野外作業(yè)的工人每月發(fā)放 200元的取暖費(fèi)。 實(shí)施條例二十七條： 企業(yè)取得的，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。當(dāng)年 7月 15日，企業(yè)收到貼息款項(xiàng)。 (二 ) 搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 企便函【 2022】 第 033號(hào) 住房補(bǔ)貼 福利費(fèi) 國稅函 [2022]3號(hào) 交個(gè)稅 項(xiàng)目 財(cái)務(wù)核算 企業(yè)所得稅 個(gè)人所得稅 誤餐補(bǔ)貼 未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理 統(tǒng)一供餐：福利費(fèi) 福利費(fèi) 國稅函 [2022]3號(hào) 個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)，不計(jì)稅。 國稅函 〔 2022〕 312號(hào) 企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額 該期間未繳足注冊(cè)資本額 247。飲料品牌持有方或管理方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將飲料品牌使用方歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)剔除。新 《 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第二十四條進(jìn)一步解釋，條例第十條所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。 相關(guān)問題 向境外公司支付的手續(xù)費(fèi)擁金涉及營業(yè)稅代扣問題 新 《 營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第四條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指： 提供 或者 接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人 在境內(nèi)。 所得稅： 財(cái)稅 [2022]57號(hào)文件的要求，企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 權(quán)益性投資損失的扣除問題 09年以前末扣除完的股投權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失按 國稅函 [2022]264號(hào) 文執(zhí)行 09年以后產(chǎn)生的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失按 國稅發(fā)[2022]88號(hào) 文執(zhí)行 連連看 存貨正常損失 存貨盤虧 存貨毀損單價(jià)批量金額較小 項(xiàng)目 是否報(bào)批 是否要中介鑒證 是 否 是 否 目 錄 一、不征稅收入 _財(cái)政補(bǔ)貼收入是否納稅？ 二、職工福利費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) 三、職工教育經(jīng)費(fèi)、捐贈(zèng)支出、利息支出 四、廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) _A企業(yè)可以扣除 B企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)嗎？ 五、加計(jì)扣除 _殘疾人工資加計(jì)扣除必須符合什么條件？ 六、財(cái)產(chǎn)損失 七、傭金手續(xù)費(fèi) 扣除 _手續(xù)費(fèi)傭金 財(cái)稅 [2022]29號(hào) 關(guān)于