【正文】 022〕 72號(hào) 、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入 30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 B企業(yè)對(duì) A企業(yè)股權(quán)性投資 100萬(wàn)，債權(quán)性投資為 300萬(wàn)。 《 條例 》 第四十六條 企業(yè)從其 關(guān)聯(lián)方接受 的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 國(guó)稅函 [2022]318 補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療 管理費(fèi)用 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額 5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除 財(cái)稅[2022]27號(hào) 應(yīng)按企業(yè)統(tǒng)一計(jì)提時(shí)所用的具體標(biāo)準(zhǔn)乘以每人每月工資總額計(jì)算個(gè)人每月應(yīng)得年金、補(bǔ)充醫(yī)療，扣繳個(gè)人所得稅 企便函 【 2022】第 033號(hào) 目 錄 一、不征稅收入 _財(cái)政補(bǔ)貼收入是否納稅？ 二、職工福利費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) 三、職工教育經(jīng)費(fèi)、捐贈(zèng)支出、利息支出 四、廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) _A企業(yè)可以扣除 B企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)嗎？ 五、加計(jì)扣除 _殘疾人工資加計(jì)扣除必須符合什么條件？ 六、財(cái)產(chǎn)損失 七、傭金手續(xù)費(fèi) 職工教育經(jīng)費(fèi) 國(guó)稅函 [2022]202號(hào) 關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知 軟件生產(chǎn)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除問(wèn)題 軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的 職工培訓(xùn)費(fèi)用 ，根據(jù) 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知 》 （財(cái)稅 〔 2022〕 1號(hào)）規(guī)定，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。 有些地方有允扣限額 發(fā)放實(shí)物的：不納稅(有爭(zhēng)議 ) 發(fā)放現(xiàn)金的：納稅 防暑降溫費(fèi)、取暖費(fèi) 實(shí)物性質(zhì)：計(jì)入勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 現(xiàn)金性質(zhì)：屬于防暑降溫費(fèi)、取暖費(fèi) 管理費(fèi)用 _應(yīng)付福利費(fèi) 應(yīng)付福利費(fèi)核算 國(guó)稅函 [2022]3號(hào) 總局文件無(wú)明確規(guī)定，有些地方稅局有扣除標(biāo)準(zhǔn) 項(xiàng)目 財(cái)務(wù)核算 企業(yè)所得稅 個(gè)人所得稅 交通費(fèi)補(bǔ)貼 貨幣化按月按標(biāo)準(zhǔn)支付的，納入職工工資總額 非貨幣化：作為福利費(fèi)管理 財(cái)企 [2022]242號(hào) 關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知 福利費(fèi) 國(guó)稅函 [2022]3號(hào) 公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)卣贫?，如?dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按交通補(bǔ)貼全額的 30%作為個(gè)人收入扣繳個(gè)人所得稅。 (四 )企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。 ?企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在 5年（ 60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)重新計(jì)入取得該資金第六年的收入總額；重新計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。在 2022年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，對(duì)企業(yè)獲得的 300萬(wàn)元財(cái)政貼息是否屬于不征稅收入問(wèn)題， A建筑公司財(cái)務(wù)人員與稅務(wù)人員產(chǎn)生了爭(zhēng)議 一、不征稅收入 所得稅法第七條： 收入總額中的下列收入為不征稅收入： （一）財(cái)政撥款； （二）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金； （三）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。09匯繳政策變化要點(diǎn) 用友軟件股份有限公司 稅務(wù)事業(yè)部 孟峰 2022年 12月 總體介紹 主表 附表 1 收入 附表 2 成本 附表 3 調(diào)整 附表 4 補(bǔ)虧 附表 5 優(yōu)惠 附表 7 公允價(jià)值 附表 8 廣告費(fèi)業(yè) 務(wù)宣傳費(fèi) 附表 9 折舊攤銷 附表 10 減值準(zhǔn)備 附表 11 長(zhǎng)期股權(quán) 投資 附表 6 境外 行次 項(xiàng)目 1 一、收入類調(diào)整項(xiàng)目 11 10．確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助 14 13．不征稅收入（填附表一 [3]） 20 二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目 23 3．職工福利費(fèi)支出 24 4．職工教育經(jīng)費(fèi)支出 27 7．廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（填寫附表八） 28 8．捐贈(zèng)支出 29 9．利息支出 35 15．補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn) 38 18．不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用 39 19．加計(jì)扣除（填附表五） 41 三、資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目 42 1．財(cái)產(chǎn)損失 51 四、準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目（填寫附表十） 52 五、房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn) 53 六、特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得 54 七、其他 目 錄 一、不征稅收入 _財(cái)政補(bǔ)貼收入是否納稅？ 二、職工福利費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) 三、職工教育經(jīng)費(fèi)、捐贈(zèng)支出、利息支出 四、廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) _A企業(yè)可以扣除 B企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)嗎？ 五、加計(jì)扣除 _殘疾人工資加計(jì)扣除必須符合什么條件？ 六、財(cái)產(chǎn)損失 _固定資產(chǎn)報(bào)廢清理?yè)p失是否要報(bào)批？ 七、傭金手續(xù)費(fèi) _向境外企業(yè)支付傭金的政策變化 問(wèn)題 2022年 1月 1日， A建筑公司開