《匯繳政策變化點新》ppt課件-全文預覽
【正文】 022〕 72號 、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入 30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 B企業(yè)對 A企業(yè)股權(quán)性投資 100萬，債權(quán)性投資為 300萬。 《 條例 》 第四十六條 企業(yè)從其 關聯(lián)方接受 的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。 國稅函 [2022]318 補充養(yǎng)老、補充醫(yī)療 管理費用 補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額 5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除 財稅[2022]27號 應按企業(yè)統(tǒng)一計提時所用的具體標準乘以每人每月工資總額計算個人每月應得年金、補充醫(yī)療，扣繳個人所得稅 企便函 【 2022】第 033號 目 錄 一、不征稅收入 _財政補貼收入是否納稅？ 二、職工福利費、補充醫(yī)療補充養(yǎng)老保險 三、職工教育經(jīng)費、捐贈支出、利息支出 四、廣告業(yè)務宣傳費 _A企業(yè)可以扣除 B企業(yè)發(fā)生的廣告費嗎？ 五、加計扣除 _殘疾人工資加計扣除必須符合什么條件？ 六、財產(chǎn)損失 七、傭金手續(xù)費 職工教育經(jīng)費 國稅函 [2022]202號 關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知 軟件生產(chǎn)企業(yè)職工教育經(jīng)費的稅前扣除問題 軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的 職工培訓費用 ，根據(jù) 《 財政部 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知 》 （財稅 〔 2022〕 1號）規(guī)定，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。 有些地方有允扣限額 發(fā)放實物的：不納稅(有爭議 ) 發(fā)放現(xiàn)金的：納稅 防暑降溫費、取暖費 實物性質(zhì)：計入勞動保護費 現(xiàn)金性質(zhì)：屬于防暑降溫費、取暖費 管理費用 _應付福利費 應付福利費核算 國稅函 [2022]3號 總局文件無明確規(guī)定，有些地方稅局有扣除標準 項目 財務核算 企業(yè)所得稅 個人所得稅 交通費補貼 貨幣化按月按標準支付的，納入職工工資總額 非貨幣化：作為福利費管理 財企 [2022]242號 關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知 福利費 國稅函 [2022]3號 公務費用扣除標準由當?shù)卣贫?，如當?shù)卣粗贫ü珓召M用扣除標準，按交通補貼全額的 30%作為個人收入扣繳個人所得稅。 (四 )企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當年應納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。 ?企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在 5年（ 60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政或其他撥付資金的政府部門的部分，應重新計入取得該資金第六年的收入總額；重新計入收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。在 2022年企業(yè)所得稅匯算清繳時，對企業(yè)獲得的 300萬元財政貼息是否屬于不征稅收入問題， A建筑公司財務人員與稅務人員產(chǎn)生了爭議 一、不征稅收入 所得稅法第七條： 收入總額中的下列收入為不征稅收入： （一）財政撥款； （二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金； （三）國務院規(guī)定的其他不征稅收入。09匯繳政策變化要點 用友軟件股份有限公司 稅務事業(yè)部 孟峰 2022年 12月 總體介紹 主表 附表 1 收入 附表 2 成本 附表 3 調(diào)整 附表 4 補虧 附表 5 優(yōu)惠 附表 7 公允價值 附表 8 廣告費業(yè) 務宣傳費 附表 9 折舊攤銷 附表 10 減值準備 附表 11 長期股權(quán) 投資 附表 6 境外 行次 項目 1 一、收入類調(diào)整項目 11 10．確認為遞延收益的政府補助 14 13．不征稅收入（填附表一 [3]） 20 二、扣除類調(diào)整項目 23 3．職工福利費支出 24 4．職工教育經(jīng)費支出 27 7．廣告費和業(yè)務宣傳費支出（填寫附表八） 28 8．捐贈支出 29 9．利息支出 35 15．補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險 38 18．不征稅收入用于支出所形成的費用 39 19．加計扣除（填附表五） 41 三、資產(chǎn)類調(diào)整項目 42 1．財產(chǎn)損失 51 四、準備金調(diào)整項目（填寫附表十） 52 五、房地產(chǎn)企業(yè)預售收入計算的預計利潤 53 六、特別納稅調(diào)整應稅所得 54 七、其他 目 錄 一、不征稅收入 _財政補貼收入是否納稅？ 二、職工福利費、補充醫(yī)療補充養(yǎng)老保險 三、職工教育經(jīng)費、捐贈支出、利息支出 四、廣告業(yè)務宣傳費 _A企業(yè)可以扣除 B企業(yè)發(fā)生的廣告費嗎？ 五、加計扣除 _殘疾人工資加計扣除必須符合什么條件？ 六、財產(chǎn)損失 _固定資產(chǎn)報廢清理損失是否要報批？ 七、傭金手續(xù)費 _向境外企業(yè)支付傭金的政策變化 問題 2022年 1月 1日， A建筑公司開
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