【正文】 現(xiàn)金股利且母子公司之間沒有其他需抵銷的內(nèi)部交易。轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為5200萬(wàn)元，2010年12月31日其公允價(jià)值為5100萬(wàn)元。 市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件2萬(wàn)元（不含增值稅）。 全年按照360天計(jì)算。已知：（P/F，6%，3）=；（P/A，6%，3）=。 ）。甲公司與乙公司在甲公司對(duì)乙公司投資前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。其中，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為800萬(wàn)元（原值1000萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷額200萬(wàn)元），公允價(jià)值為960萬(wàn)元。 ）。要求：根據(jù)上述資料，不考慮相關(guān)稅費(fèi)和其他因素，回答下列第（1）題至第（2）題。 3. 甲公司經(jīng)批準(zhǔn)2010年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券,發(fā)行價(jià)款4800萬(wàn)元。，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，應(yīng)沖減債券的賬面價(jià)值，確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益并計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用（2）假定可轉(zhuǎn)換公司債券持有人全部于2011年1月1日將其進(jìn)行轉(zhuǎn)換，則“資本公積——股本溢價(jià)”的金額為（（2）除專門借款外，甲公司只有一筆一般借款，為甲公司2009年7月1日借入的長(zhǎng)期借款4000萬(wàn)元，期限為5年，年利率為6%，每年7月1日付息。 ）。 ）。 7. A公司2010年度歸屬于普通股股的凈利潤(rùn)為為3600萬(wàn)元（不包括子公司B公司利潤(rùn)或B公司支付的股利），發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為3000萬(wàn)股，持有子公司B公司80%的普通股股權(quán)。根據(jù)協(xié)議約定，給予甲公司補(bǔ)償款4200萬(wàn)元，具體補(bǔ)償項(xiàng)目如下：新廠房建設(shè)、新生產(chǎn)線建設(shè)2500萬(wàn)元停工損失1000萬(wàn)元其他費(fèi)用項(xiàng)目支出700萬(wàn)元甲公司必須于2010年12月31前搬遷完畢。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（2）題。（2）乙公司2010年7月1日經(jīng)批準(zhǔn)在全國(guó)銀行間債券市場(chǎng)按面值公開發(fā)行500萬(wàn)元人民幣融資債券5萬(wàn)份，期限為1年，票面利率為8%，每張面值為100元，到期一次還本付息?？赊D(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價(jià)格總額為1000萬(wàn)元，可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為2年，自2010年1月1日起至2011年12月31日止；可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率為第一年1%，第二年2%，次年1月1日支付上一年利息。 ）。2010年1月1日起因固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生重大改變，甲公司將該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法，將該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年。（5）甲公司在2010年5月20日發(fā)現(xiàn)2010年5月1日發(fā)生一筆行政管理人員差旅費(fèi)1萬(wàn)元計(jì)入到銷售費(fèi)用。（3）2010年5月1日，甲公司將某項(xiàng)賬面余額為1000萬(wàn)元的應(yīng)收賬款（已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元）轉(zhuǎn)讓給丁投資銀行，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為當(dāng)日的公允價(jià)值750萬(wàn)元；同時(shí)與丁投資銀行簽訂了應(yīng)收賬款的回購(gòu)協(xié)議，根據(jù)回購(gòu)日的市場(chǎng)價(jià)格再將該金融資產(chǎn)回購(gòu)。 B公司2010年、2011年兩個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率達(dá)到15%，2011年度B公司管理人員有5人離職；B公司的管理人員于2012年3月31日行權(quán)。交易性金融資產(chǎn)合計(jì)7601904010（2）甲公司2010年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，實(shí)際支付的產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用允許稅前扣除。⑧發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)500萬(wàn)元。（2）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司各項(xiàng)目2010年年末暫時(shí)性差異的金額，并計(jì)算結(jié)果填列下表中：該所注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，對(duì)南方公司以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出異議：（1）2010年4月8日，南方公司與A公司簽定合同，向A公司銷售某大型設(shè)備。（2）2010年9月1日，南方公司與其第二大股東B公司簽定《債務(wù)重組協(xié)議》。租期5年，年租金60萬(wàn)元，每月租金5萬(wàn)元。南方公司就上述事項(xiàng)僅在2010年年報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露。根據(jù)A公司的公司章程，該公司財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重大決策應(yīng)由董事會(huì)成員5人以上（含5人）同意方可實(shí)施。③C公司。甲公司該項(xiàng)股權(quán)系2010年2月取得，擁有E上市公司50萬(wàn)股股票，每股買價(jià)12元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。長(zhǎng)江集團(tuán)從2008年開始擁有丙公司80%的有表決權(quán)股份，丙公司為2007年對(duì)G公司形成非同一控制下企業(yè)合并形成，在2010年9月30日對(duì)G公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)量下的金額為4500萬(wàn)元。②判斷2010年4月20日取得B公司股權(quán)應(yīng)劃分的投資類型。當(dāng)日，C公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，自購(gòu)買日開始持續(xù)計(jì)量的金額為7000萬(wàn)元。（2）2010年下半年，甲公司為進(jìn)一步健全產(chǎn)業(yè)鏈，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，全面提升公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力和綜合實(shí)力，進(jìn)行了如下資本運(yùn)作：①2010年8月，甲公司以銀行存款3800萬(wàn)元從A公司的其他股東手中（不包括長(zhǎng)江集團(tuán)）購(gòu)買了A公司60%的有表決權(quán)股份，相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于2010年8月31日辦理完畢。甲公司該項(xiàng)股權(quán)系2009年2月20日取得，成本為2800萬(wàn)元，購(gòu)買日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為5000萬(wàn)元，該項(xiàng)企業(yè)合并為非同一控制企業(yè)合并，且按照稅法規(guī)定該項(xiàng)合并為應(yīng)稅合并。甲公司對(duì)A公司股權(quán)系2010年1月1日支付銀行存款900萬(wàn)元（含相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元）取得，取得時(shí)A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，與所有者權(quán)益賬面價(jià)值相同，其中實(shí)收資本為2500萬(wàn)元，資本公積（均為資本溢價(jià)）500萬(wàn)元，盈余公積100萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元。南方公司已將相關(guān)損失記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)2010年年報(bào)中將該批報(bào)廢產(chǎn)品仍以其成本1800萬(wàn)元計(jì)入存貨項(xiàng)目列示。南方公司就上述事項(xiàng)在2010年確認(rèn)了設(shè)備轉(zhuǎn)讓收益（營(yíng)業(yè)外收入）200萬(wàn)元及相關(guān)租