【正文】 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等 代扣稅金：借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)繳稅費(fèi) 應(yīng)繳個(gè)人所得稅 （ 3）繳納社保公積金 ：借：應(yīng)付職工薪酬 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等 應(yīng)付職工薪酬明細(xì)核算： ※ 應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定按照： （ 1）“工資（離退休費(fèi)）” （ 2）“地方（部門）津貼補(bǔ)貼” （ 3）“其他個(gè)人收入” （ 4）“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)” （ 5）“住房公積金” 等進(jìn)行。 強(qiáng)調(diào) 2： ” 其他收入 投資收益 “ 的構(gòu)成： ※ 投資 持有期間 的獲利：無(wú)論是長(zhǎng)、短期投資，不管是利息還是利潤(rùn)，包括股權(quán)投資與債權(quán)投資， 一律計(jì)入“其他收入 投資收益” ； ※ 短期投資 處置損益 ； ※ 長(zhǎng)期債權(quán)投資 處置（轉(zhuǎn)讓或到期收回）損益。 （四）投資 — 短期投資、長(zhǎng)期投資 重點(diǎn)關(guān)注： 投資成本的確定 ? 以貨幣資金取得： 購(gòu)買價(jià)款 +相關(guān)稅費(fèi) ? 以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)取得： 評(píng)估價(jià) +相關(guān)稅 ※ 對(duì)照準(zhǔn)則基本規(guī)定 取得投資的賬務(wù)處理 ※ 以貨幣資金取得 ： 借：短期投資 /長(zhǎng)期投資 貸：銀行存款 借：事業(yè)基金 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 ——長(zhǎng)期投資 ※ 以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)取得 ： 借：長(zhǎng)期投資 貸： 非流動(dòng)資產(chǎn)基金 ——長(zhǎng)期投資 借：其他支出 貸：銀行存款 /應(yīng)繳稅費(fèi) 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 ——固定資產(chǎn) /無(wú)形資產(chǎn) 累計(jì)折舊 /累計(jì)攤銷 貸：固定資產(chǎn) /無(wú)形資產(chǎn) 持有投資期間獲利 取得利息、利潤(rùn)的賬務(wù)處理 借：銀行存款 貸：其他收入 ——投資收益 處置投資 轉(zhuǎn)讓或收回投資的賬務(wù)處理 ※ 出售或到期收回短期國(guó)債： 借：銀行存款 （其他收入 ——投資收益） 貸：短期投資 （其他收入 ——投資收益 ） ※ 轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債權(quán)投資： 借：銀行存款 （其他收入 ——投資收益 ） 貸：長(zhǎng)期投資 （其他收入 ——投資收益 ） 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 ——長(zhǎng)期投資 貸：事業(yè)基金 ※ 轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期 股權(quán) 投資： 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：長(zhǎng)期投資 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 ——長(zhǎng)期投資 貸：待處置資產(chǎn)損溢 ※ 轉(zhuǎn)讓凈收入處理：參照存貨（通過(guò)待處置資產(chǎn)損溢并最終注銷） 長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生損失 ※ 因被投資單位破產(chǎn)清算等原因，有確鑿證據(jù)表明長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生損失，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。 ※ 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)通過(guò)明細(xì)核算或輔助登記方式， 登記取得存貨成本的資金來(lái)源 （區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助資金、非財(cái)政專項(xiàng)資金和其他資金）。 應(yīng)收票據(jù)到期 結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 （ 2）核算基礎(chǔ)： （ 3）會(huì)計(jì)要素： 二、總說(shuō)明有關(guān)的幾個(gè)問(wèn)題 （ 4）基建投資會(huì)計(jì)核算原則 ※ 對(duì)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算在執(zhí)行本制度的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算的規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算 （ 原核算不變 ）。除外還有 公共企業(yè) ； 非營(yíng)利性組織；國(guó)際組織。登記預(yù)付賬 款的資金性質(zhì) （區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助資金、非財(cái)政專項(xiàng)資金和其他資金）。這里的現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 賬面余額 是指某會(huì)計(jì)科目的賬面實(shí)際余額。事業(yè)單位 不得使用 財(cái)政撥款及其結(jié)余進(jìn)行對(duì)外投資 ， 不得從事 股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資，國(guó)家另有規(guī)定的除外。 固定資產(chǎn)的取得 ※ 購(gòu)進(jìn)一般賬務(wù)處理 借：固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 ——固定資產(chǎn) 借：事業(yè)支出 /經(jīng)營(yíng)支出 /專用基金 修購(gòu)基金 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 /零余額賬戶用款額度 銀行存款等 ※ 購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn) 借：在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 ——在建工程 借：事業(yè)支出 /經(jīng)營(yíng)支出 /專用基金 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 /零余額賬戶用款額度等 借：固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 ——固定資產(chǎn) 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 ——在建工程 貸：在建工程 ※ 購(gòu)入固定資產(chǎn) 扣留 質(zhì)量保證金的處理 ?借：固定資產(chǎn) /在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 ?取得全款發(fā)票（含質(zhì)保金） (權(quán)責(zé)發(fā)生制 ——可靠性） 借：事業(yè)支出等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等 其他應(yīng)付款 /長(zhǎng)期應(yīng)付款 取得發(fā)票金額不含質(zhì)保金 借：事業(yè)支出等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等 ?借：其他應(yīng)付款 /長(zhǎng)期應(yīng)付款或 事業(yè)支出 等 貸： 財(cái)政補(bǔ) 助收入 等 ※ 改擴(kuò)建 /修繕后的固定資產(chǎn)成本 新成本 =原賬面價(jià)值 +改擴(kuò)建 /修繕支出 拆除部分賬面價(jià)值 （ 1）固定資產(chǎn) （ 賬面價(jià)值 ） 在建工程 （ 2）調(diào)整非流動(dòng)資產(chǎn)基金 完工交付使用時(shí)，反方向調(diào)整以上兩部分 ※ 融資租入 /跨年度分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn) ? 借： 固定資產(chǎn) /在建工程 （ 100%） 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 非流動(dòng)資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn) /在建工程 % 【其 成本 按照 租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價(jià)款 、相關(guān)稅費(fèi)以及 交付使用前 所發(fā)生 的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定。 （ 4） 附屬單位上繳收入 ： 事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。 （四）經(jīng)營(yíng)收入 重點(diǎn)關(guān)注： ※ 在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng) 之外 開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入 與事業(yè)收入的劃分 權(quán)責(zé)制確認(rèn) 期末轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余” 權(quán)責(zé)制確認(rèn) ※ 實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)收入時(shí)，按照確定的收入金額， 借：銀行存款 應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù)等 貸：經(jīng)營(yíng)收入 （五）其他收入 重點(diǎn)關(guān)注： 核算范圍 ? 投資收益、銀行存款利息收入、租金收入？、捐贈(zèng)收入 （流動(dòng)資產(chǎn)） 、現(xiàn)金 /存貨盤盈收入、收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、無(wú)法支付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等 單設(shè)“投資收益”明細(xì)科目 專項(xiàng)資金收入明細(xì)核算 期末結(jié)轉(zhuǎn) ? 專項(xiàng)資金 收入：轉(zhuǎn)入“ 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ” ? 非專項(xiàng)資金 收入：轉(zhuǎn)入“ 事業(yè)結(jié)余 ” 關(guān)注 :收入形成的結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)余 （ 1） 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ： 財(cái)政補(bǔ)助收入 （ 2） 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ： 上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、事業(yè)收入、其他收入 專項(xiàng)資金 （ 3） 事業(yè)結(jié)余 ： 上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、事業(yè)收入、其他收入 非專項(xiàng)資金 （ 4） 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 ： 經(jīng)營(yíng) 收入 （ 1） 事業(yè)支出 ：開展 專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的 基本支出和項(xiàng)目支出 。 ※ 經(jīng)營(yíng)收支結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。專用基金包括： （ 1）修購(gòu)基金，即按照 事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入的一定比例提取 ，并按照規(guī)定在相應(yīng)的購(gòu)置和修繕科目中列支（各列 50%），以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入，用于事業(yè)單位固定資產(chǎn)維修和購(gòu)置的資金。 ※ 事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表 附注至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容 ： （ 1）遵循《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》聲明；（ 2）單位整體財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的說(shuō)明；（ 3）會(huì)計(jì)報(bào)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說(shuō)明，包括其主要構(gòu)成、增減變動(dòng)情況等；（ 4）重要資產(chǎn)處置情況的說(shuō)明；（ 5）重大投資、借款活動(dòng)的說(shuō)明；（ 6）以名義金額計(jì)量的資產(chǎn)名稱、數(shù)量等情況，以及以名義金額計(jì)量理由的說(shuō)明；（ 7）以前年度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整情況的說(shuō)明；（ 8）有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。 （ 2）職工福利基金，即按照 非財(cái)政撥款結(jié)余的一定比例提取 以及按照 其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入 ，用于單位