【正文】 應(yīng)向 C 國(guó)繳納個(gè)人所得稅。克林頓開(kāi)辦了一家心理診所，稀拉里在一所 C 國(guó)大學(xué)任英語(yǔ)教師?，F(xiàn)在，很多國(guó)家都發(fā)現(xiàn)了雙重征稅的害處，但是由 于涉及主權(quán)以及利益，所以很難解決，實(shí)踐中是通過(guò)一系列協(xié)定來(lái)解決的。C 公司代表機(jī)構(gòu)與 Y 國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)爭(zhēng)議的焦點(diǎn)在于二者對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤(rùn)范圍的確定標(biāo)準(zhǔn)不一。C 公司代表機(jī)構(gòu)當(dāng)年的應(yīng)稅所得時(shí)，要求將 Camp。 140 萬(wàn)美元 *46%（ 12 萬(wàn)美元 +6 萬(wàn)美元） =46． 4 萬(wàn)美元 三、 W 國(guó) Camp。由于比利牛斯有限公司董事會(huì)多在 E 國(guó)召開(kāi)，公司經(jīng)營(yíng)管理的主要決策也在 E 國(guó)作出，因此 E 國(guó)政府可以將其視為納稅居民，向其行使居民稅收管轄權(quán)。 （ 2）總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)。 2022 年， E 國(guó)政府要求比利牛斯有限公司就其全部企業(yè)所得納稅。 按照這一標(biāo)準(zhǔn)，法人的實(shí)際管理和控制中心處在哪一國(guó)，便為該國(guó)的居民納稅人。 各國(guó)稅法確定法人居民身份的標(biāo)準(zhǔn)主要有：注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)、法人實(shí)際管理和控制中心所在地標(biāo)準(zhǔn)、總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn) 、資本控制地標(biāo)準(zhǔn)等。 采用分國(guó)限額法避免國(guó)際重復(fù)征稅，該公司應(yīng)向甲國(guó)繳納公司所得稅 49． 2 萬(wàn)美元。 Camp。C 公司與豪斯頓有限公司訂立合同的營(yíng)業(yè)活動(dòng)屬于該代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)范圍，故應(yīng)由 該代表機(jī)構(gòu)納稅。 試問(wèn)： 該跨國(guó)納稅人應(yīng)向居住國(guó)繳納多少所得稅？ 本案參考結(jié)論 扣除法是指：居住國(guó)在對(duì)跨國(guó)納稅人征稅時(shí)，允許本國(guó)居民將國(guó)外已納稅款視為一般費(fèi)用支出從本國(guó)應(yīng)稅總所得中扣除。如果甲國(guó)實(shí)行屬人稅收管轄原則，而乙國(guó)實(shí)行屬人或?qū)俚囟愂展茌犜瓌t，則乙國(guó)可依法對(duì)Ｈ公司在為股東分發(fā)股息前的應(yīng)稅所得征收公司所得稅，而甲國(guó)可依法 對(duì)Ｗ公司從Ｈ公司所分得股息征收公司所得稅。 依協(xié)定，獨(dú) 立勞務(wù)所得應(yīng)僅由其居住國(guó)課稅，但勞務(wù)提供者在來(lái)源國(guó)設(shè)有經(jīng)常從事獨(dú)立勞務(wù)活動(dòng)的固定基地，或一個(gè)歷年內(nèi)連續(xù)或累計(jì)停留 183 天以上者，來(lái)源國(guó)有權(quán)征稅。 本案 N 國(guó)火箭隊(duì)球員的收益系跨國(guó)勞務(wù)所得。 八 、 2022 年 2 月至 12 月， M 國(guó)律師里根 愛(ài)德華的收入征收個(gè)人所得稅，將產(chǎn)生國(guó)際重復(fù)征稅還是國(guó)際重疊征稅？ 本案參考結(jié)論 C 國(guó)應(yīng)向里根 2022 年，該分公司產(chǎn)生利潤(rùn) 1150 萬(wàn)美元，對(duì)這 1150 萬(wàn)美元的利潤(rùn)， N 國(guó)和 M 國(guó)均主張稅收管轄權(quán)。 N 國(guó)和 M 國(guó)都向 Camp。 愛(ài)德華在該納稅年度需妥承擔(dān)的總稅賦是多少？ 2．如果 M 國(guó)采用扣除制方法解決國(guó)際重復(fù)征稅問(wèn)題，里根 4 經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織的《關(guān)于對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)的重復(fù)征稅協(xié)定范本》與《聯(lián)合國(guó)關(guān)于發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家間雙重征稅的協(xié)定范本》沒(méi)有推薦使用這種方法。 史密斯一直都在 N 國(guó)居住和經(jīng)營(yíng)自己的生意。 2022 年 10 月喬治 國(guó)際重復(fù)征稅是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家，對(duì)同一納稅人就同一征稅對(duì)象，在同一時(shí)期課征相同或類似的稅收。 ３．本條第一款規(guī)定的非個(gè)人納稅人同時(shí)為締約國(guó)雙方居住者，應(yīng)認(rèn)為是其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在國(guó)的居住者。 已知 M 國(guó)所得稅稅率為 40％， C 國(guó)所得稅稅率為 30％。 (2)折算制。W 公司實(shí)際繳納 M國(guó)所得稅稅額為：（ 100+100）＊ 40%－ 30＝ 50 萬(wàn)元 十三、 2022 年， P 國(guó)加爾布雷斯電子有限公司在 S 國(guó)建立了一個(gè)專為該公司搜集當(dāng)?shù)仉娮訕I(yè)信息的辦事處。 隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展， “ 信息 ” 已在企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的過(guò)程中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，已不僅僅是 “ 輔助性 ” 的問(wèn)題了。 肯尼斯 肯尼斯 (3)偽造賬冊(cè)和支付憑證等。 乙： 如何運(yùn)用 “ 法人實(shí)際管理與控制 中心 ” 與 “ 注冊(cè)地或總機(jī)構(gòu)所在地 ” 來(lái)確定法人的居民身份之法律規(guī)定，在實(shí)踐中是如此的重要哇！ 甲： 是呀。 對(duì)于法人居民公司納稅人來(lái)說(shuō)，居民公司可以采用一些技術(shù)處理，來(lái)避免成為居民納稅人。 在利用公司居所變化，進(jìn)行避稅的過(guò)程中，還可以 “ 信箱 ” ，或中間操作方式進(jìn)行。中間公司操作的避稅作用，主要體現(xiàn)在取得股息、利息、匯利不動(dòng)產(chǎn)以及有價(jià)證券方面，對(duì)有稅收條約的國(guó)家來(lái)說(shuō)，之間操作的方法更為重要。 7 這不是企業(yè)主觀意愿能夠達(dá)到的，但是還是可以籌劃，有一定節(jié)稅空間。 甲： 是的。 在處理國(guó)際 經(jīng)濟(jì)爭(zhēng)議的時(shí)候，我們應(yīng)該從哪個(gè)角度出發(fā)更為合理？ 下面我們應(yīng)該再說(shuō)一說(shuō)國(guó)際經(jīng)濟(jì)爭(zhēng)議解決的問(wèn)題。商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使得利益主體豐富起來(lái)，個(gè)人，不僅僅指自然人了，還包括法人、非法人組織。 國(guó)際逆向避稅問(wèn)題是指跨國(guó)納稅人采取 “ 避低就高 ” 的方向操作，將利潤(rùn)從低稅國(guó)轉(zhuǎn)移到高稅國(guó)。 這里存在一個(gè)矛盾：如果減少了收入總額，納稅是少了，可是利潤(rùn)也少了，企業(yè)是不愿意的。這些公司名義上所應(yīng)該從事的各項(xiàng)工作，均由在其他國(guó)家的公司，或分支機(jī)構(gòu) 進(jìn)行。 ② 避免在高稅國(guó)注冊(cè)公司，最好選在國(guó)際避稅地，或提供稅收優(yōu)惠較多的國(guó)家。對(duì)于法人公民公司納稅人來(lái)說(shuō)，它們具有 “ 無(wú)限納稅義務(wù) ” 。國(guó)際避稅主要是通過(guò)納稅主體或征稅對(duì)象 的國(guó)際轉(zhuǎn)移來(lái)達(dá)到規(guī)避稅收的目的。 約翰 經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，除上述列明的收入外，約翰 本案加爾布雷斯公