【正文】 ? 我國新企業(yè)會計準則采用資產(chǎn)負債表債務法的原因 ? 資產(chǎn)負債觀有利于提高會計信息質量。 ? 對于與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關的可抵扣暫時性差異，同時滿足下列條件的，也應當確認為相應的遞延所得稅資產(chǎn)：暫時性差異在可預見的未來很可能轉回；未來很可能獲得用來抵扣暫時性差異的應納稅所得額。 ? 納稅義務人 ?轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。 2022/2/4 45/74 ? 稅率變化對已確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的影響 ? 所得稅費用的確認及計量 ? 當期所得稅費用 ?應納稅所得額 =會計利潤 177。 ? 資產(chǎn)負債觀更符合公允價值的計量要求。 ? 企業(yè)所得稅的征稅對象 ? 居民企業(yè)的征稅對象 ? 非居民企業(yè)的征稅對象 ? 企業(yè)所得稅的稅率 2022/2/4 35/74 ? 應納稅所得額的確定 ? 計算公式：收入總額 不征稅收入 免稅收入 各項扣除 以前年度虧損 ? 收入總額 ?銷售收入 ?勞務收入 ?轉讓財產(chǎn)收入 ?股息、紅利等權益性投資收益 ?利息收入 ?租金收入 ?特許權使用費收入 ?接受捐贈收入 ?其他收入 2022/2/4 36/74 ?不征收收入包括財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金，國務院規(guī)定的其他不征稅收入 ?國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性收益，免征企業(yè)所得稅 ?在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性收益免征企業(yè)所得稅。2022/2/4 1 納 稅 會 計 2022/2/4 2/74 第一章 納稅會計概述 ? 納稅會計的概念 ? 納稅會計的前提和原則 ? 納稅會計的科目與憑證 ? 納稅人的權利、義務與法律責任 2022/2/4 3/74 納稅會計的概念 ? 納稅會計的概念 ? 納稅會計是以稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣為主要計量單位，運用會計學的理論及其專門方法，核算和監(jiān)督納稅人的納稅事務，參與納稅人的預測、決策，達到既依法納稅，又合理減輕稅負的一個會計學分支。 2022/2/4 22/74 出口退稅的會計核算 ? 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅的會計核算 ? 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物 “ 免抵退 ” 稅的會計核算 ? 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的會計核算 ?當期應納稅額的計算 ? 當期應納稅額 =當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額 （ 當期進項稅額 當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 ） ?免抵退稅額的計算 ? 免抵退稅額 =出口貨物離岸價 外匯人民幣牌價 出口貨物退稅率 免抵退稅額抵減額 ? 其中：免抵退稅額抵減額 =免稅購進原材料價格出口貨物退稅率 2022/2/4 23/74 ?當期應退稅額和免抵稅額的計算 ? ① 如當期應納稅額的計算結果為負數(shù) ， 且其絕對值 ≤當期免抵退稅額 ， 則 當期應退稅額 =|當期應納稅額 | 當期免抵稅額 =當期免抵退稅額 當期應退稅額 ? ② 如當期應納稅額的計算結果為負數(shù) ， 且其絕對值＞當期免抵退稅額 ， 則 當期應退稅額 =當期免抵退稅額 當期免抵稅額 =0 ?免抵退稅不得免征和抵扣稅額 =出口貨物離岸價 外匯人民幣牌價 （ 出口貨物征稅率 出口貨物退稅率 ）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 ?免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 =免稅購進原材料價格 （ 出口貨物征稅率 出口貨物退稅率 ） . ? 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的申報 ? 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報表的填制 2022/2/4 24/74 減免稅款的會計核算 ? 直接減免增值稅的會計核算 ? 先征后返 、 即征即退增值稅的會計核算 一般納稅人應納稅額的會計核算及申報表的填制 ? 一般納稅人應納稅額的會計核算 ? 一般納稅人增值稅申報表的填制 2022/2/4 25/74 小規(guī)模納稅人應納增值稅的會計核算及申報表的填制 ? 小規(guī)模納稅人應納稅額的會計核算 ? 小規(guī)模納稅人增值稅申報表的填制 2022/2/4 26/74 第三章 消費稅的會計核算 ? 消費稅概述 ? 消費稅的會計核算 ? 消費稅納稅申報表的填制 2022/2/4 27/74 消費稅概述 ? 納稅義務人 ? 稅目和稅率 ? 應納稅額的計算 ? 從價定率計算方法 ? 一般情況下銷售額的確定 ? 包裝物計入銷售額的規(guī)定 ? 自產(chǎn)自用應稅消費品銷售額的確定 ? 委托加工應稅消費品銷售額的確定 ? 進口應稅消費品銷售額的確定 ? 外購或委托加工收回應稅消費品已納稅額的扣除 ? 從量定額計算方法 ? 從價定率和從量定額混合計算方法 2022/2/4 28/74 消費稅的會計核算 ? 會計科目的設置 ? 應交稅費 — 應交消費稅 ? 企業(yè)對外銷售應稅消費品的會計核算 ? 直接對外銷售的會計核算 ? 企業(yè)以自產(chǎn)的應稅消費品對外投資、用于在建工程、用于非應稅項目等方面的會計核算 ? 應稅消費品的包裝物應納消費稅的會計核算 ?隨同產(chǎn)品出售的包裝物應納消費稅的會計核算 ?不隨產(chǎn)品出售，周轉使用的包裝物所收押金應納消費稅的會計核算 2022/2/4 29/74 ? 委托加工應稅消費品的會計核算 ? 委托加工應稅消費品加工收回后直接用于銷售 ? 委托加工的應稅消費品加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的會計核算 ? 進口應稅消費品的會計核算 ? 出口應稅消費品的會計核算 ? 繳納消費稅的會計核算 消費稅納稅申報表的填制 2022/2/4 30/74 第四章 營業(yè)稅的會計核算 ? 營業(yè)稅概述 ? 營業(yè)稅的會計核算 ? 營業(yè)稅納稅申報表的填制 2022/2/4 31/74 營業(yè)稅概述 ? 納稅人 ? 稅目和稅率 ? 應納稅額的計算 ? 應納稅額 =營業(yè)額 稅率 ? 特殊規(guī)定： ?