o納稅會(huì)計(jì)ppt課件(已修改)
2025-01-20 15:29 本頁(yè)面
【正文】 2022/2/4 1 納 稅 會(huì) 計(jì) 2022/2/4 2/74 第一章 納稅會(huì)計(jì)概述 ? 納稅會(huì)計(jì)的概念 ? 納稅會(huì)計(jì)的前提和原則 ? 納稅會(huì)計(jì)的科目與憑證 ? 納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任 2022/2/4 3/74 納稅會(huì)計(jì)的概念 ? 納稅會(huì)計(jì)的概念 ? 納稅會(huì)計(jì)是以稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的理論及其專門(mén)方法，核算和監(jiān)督納稅人的納稅事務(wù)，參與納稅人的預(yù)測(cè)、決策，達(dá)到既依法納稅，又合理減輕稅負(fù)的一個(gè)會(huì)計(jì)學(xué)分支。 ? 稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別 ? 會(huì)計(jì)目標(biāo)不同 ? 核算依據(jù)不同 ? 提供的信息不同 ? 會(huì)計(jì)原則的運(yùn)用上不同 2022/2/4 4/74 ? 納稅會(huì)計(jì)的特點(diǎn) ? 法律性 ? 專業(yè)性 ? 融合性 ? 兩重性 ? 納稅會(huì)計(jì)的目標(biāo) ? 依法履行納稅義務(wù)，保證國(guó)家財(cái)政收入 ? 正確進(jìn)行稅務(wù)處理，維護(hù)納稅人合法權(quán)益 ? 合理選擇納稅方案，科學(xué)進(jìn)行納稅籌劃 2022/2/4 5/74 納稅會(huì)計(jì)的前提和原則 ? 納稅會(huì)計(jì)的基本前提 ? 納稅主體 ? 持續(xù)經(jīng)營(yíng) ? 貨幣時(shí)間價(jià)值 ? 納稅年度 2022/2/4 6/74 ? 納稅會(huì)計(jì)的原則 ? 權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制相結(jié)合的原則 ? 配比原則 ? 劃分營(yíng)業(yè)收益和資本收益原則 ? 統(tǒng)一性和確定性原則 ? 稅款支付能力原則 ? 稅收籌劃原則 2022/2/4 7/74 納稅會(huì)計(jì)的科目與憑證 ? 納稅會(huì)計(jì)的科目設(shè)置 ? 應(yīng)交稅費(fèi) “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 科目屬負(fù)債類會(huì)計(jì)科目。除印花 稅、關(guān)稅及耕地占用稅等不需要預(yù)繳的稅種 外，納稅人應(yīng)繳給稅務(wù)機(jī)關(guān)的各種稅金均在 本科目核算。 2022/2/4 8/74 ? 納稅會(huì)計(jì)憑證 ? 應(yīng)征憑證 ?納稅申報(bào)表 ?代扣代繳稅款報(bào)告表 ?定額稅款通知書(shū) ?應(yīng)繳稅款核定書(shū) ?預(yù)繳稅款通知單 ?審計(jì)決定書(shū)和財(cái)政監(jiān)督檢查處理決定書(shū) ? 減免憑證 ? 征繳憑證 ?稅收繳款書(shū) ?稅收完稅證 ?其他征繳憑證 2022/2/4 9/74 納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任 ? 納稅人的權(quán)利 ? 納稅人的義務(wù) ? 納稅人的法律責(zé)任 ? 違反稅務(wù)管理基本規(guī)定行為的處罰 ? 偷稅及其法律責(zé)任 ? 逃避追繳欠稅的法律責(zé)任 ? 騙取出口退稅的法律責(zé)任 ? 抗稅的法律責(zé)任 ? 進(jìn)行虛假申報(bào)或不進(jìn)行申報(bào)行為的法律責(zé)任 ? 在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳稅款的法律責(zé)任 ? 扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)的法律責(zé)任 ? 不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查的法律責(zé)任 2022/2/4 10/74 第二章 增值稅會(huì)計(jì)核算 ? 增值稅概述 ? 增值稅的會(huì)計(jì)科目設(shè)置 ? 銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 ? 進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 ? 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)核算 ? 出口退稅的會(huì)計(jì)核算 ? 減免稅款的會(huì)計(jì)核算 ? 一般納稅人應(yīng)納稅額的會(huì)計(jì)核算及申報(bào)表的填制 ? 小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的會(huì)計(jì)核算及申報(bào)表的填制 2022/2/4 11/74 ? 征稅范圍 ? 銷售或者進(jìn)口的貨物。貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi) ? 提供加工、修理修配勞務(wù) ? 同銷售貨物 ? 混合銷售 ? 兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù) ? 納稅義務(wù)人 ? 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定 ? 稅率 增值稅概述 2022/2/4 12/74 ? 一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 銷項(xiàng)稅額的計(jì)算 ? 進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算 ?準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 ?不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 ?應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 2022/2/4 13/74 ? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 ? 進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 已交稅金 ? 減免稅款 ? 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 ? 轉(zhuǎn)出未交增值稅 ? 銷項(xiàng)稅額 ? 出口退稅 ? 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ? 轉(zhuǎn)出多交增值稅 ? 應(yīng)交稅費(fèi) — 未交增值稅 一般納稅人增值稅的會(huì)計(jì)科目設(shè)置 2022/2/4 14/74 ? 小規(guī)模納稅人增值稅的會(huì)計(jì)科目設(shè)置 ? 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 ? 增值稅檢查調(diào)整 ? 凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶的余額，并對(duì)該余額進(jìn)行處理。處理之后，本賬戶無(wú)余額。 2022/2/4 15/74 銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 ? 工業(yè)企業(yè)銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 ? 一般銷售方式下銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 ?直接收款方式下銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 ?托收承付、委托銀行收款方式下銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 ?賒銷和分期收款方式下銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理 ?預(yù)收貨款方式下銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 2022/2/4 16/74 ? 視同銷售方式下銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 ?將貨物交付他人代銷的銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 ?設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)（不在同一縣、市）用于銷售的銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 ?將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、職工福利及個(gè)人消費(fèi)的銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 ?將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資的銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 ?將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人的銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 ?將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者的銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 2022/2/4 17/74 ? 特殊銷售方式下銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 ?價(jià)外費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算 ?混合銷售行為的會(huì)計(jì)核算 ?兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為的會(huì)計(jì)核算 ?包裝物銷售、包裝物押金的會(huì)計(jì)核算 ? 包裝物銷售的銷項(xiàng)稅額的會(huì)
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