從財(cái)務(wù)報(bào)表解讀新企業(yè)所得稅法政策(完整版)
【正文】 的飼養(yǎng)； 灌溉、 農(nóng)產(chǎn)品初加工 、獸醫(yī)等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目； （ 《 條例 》 第八十六條） 關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知 （財(cái)稅 [2022]149號(hào)） 小型微利企業(yè) 從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè) ，并符合下列條件的企業(yè)： （一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬元； （二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80人，資產(chǎn)總額不超過 1000萬元。 本通知自 2022年 1月 1日起至 2022年 12月 31日 止執(zhí)行。（國(guó)稅函 〔 2022〕 3號(hào)） 三項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 企業(yè) 發(fā)生的 職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額 14％ 的部分，準(zhǔn)予扣除。 余額的處理 2022年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)先沖減以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。 四、財(cái)務(wù)費(fèi)用 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除： （一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出； （二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。 資產(chǎn)損失 除由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失外，其余都要報(bào)批： （一） 企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失； （二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗； （三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失； （四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失； （五）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失； （六）其他經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。（市局白頭文件） 其他應(yīng)收款（一般是借方余額） 對(duì)于資金拆借業(yè)務(wù)，應(yīng)按獨(dú)立交易的原則確認(rèn)利息收入。 （財(cái)稅〔 2022〕 1號(hào)） 一、征管范圍 例外： 企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國(guó)家稅務(wù)局繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理。 （國(guó)稅函 【 2022】 第 377號(hào)） 特例 （ 2） “ 國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè) ” ，暫明確為下列納稅人： 、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位等 非營(yíng)利組織 ； A類和 B類納稅人； A級(jí)的納稅人； （蘇國(guó)稅函 〔 2022〕 290號(hào)） （ 3）一定規(guī)模以上納稅人暫執(zhí)行年銷售收入 1000萬元以上的標(biāo)準(zhǔn) 特例 時(shí)限 稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅評(píng)估和日常檢查等 日常管理工作中 發(fā)現(xiàn)納稅人存在 《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 》 第三十五條和第三十七條所列情形的，包括因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特殊性造成客觀上無法完整取得成本資料、收入憑證或費(fèi)用憑證的，應(yīng)按照 《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 》 等稅收法律和行政法規(guī)的規(guī)定，通過規(guī)范的程序和合理的方法核定征收企業(yè)所得稅。 納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到 20％的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率 。 一、征管范圍 既繳納增值稅又繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務(wù)登記時(shí) 自行申報(bào) 的主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管歸屬；企業(yè)稅務(wù)登記時(shí)無法確定主營(yíng)業(yè)務(wù)的，一般以 工商登記 注明的第一項(xiàng)業(yè)務(wù)為準(zhǔn)；一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整。 企業(yè)還可能將 收到的各類補(bǔ)貼 計(jì)入資本公積。企業(yè)因特殊原因不能按時(shí)申請(qǐng)審批的，經(jīng)負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后可適當(dāng)延期申請(qǐng)。 （為了和地稅保持一致的市局白頭文件） 四、財(cái)務(wù)費(fèi)用 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。 （余額產(chǎn)生的原因） 職工福利費(fèi) 企業(yè) 2022年提取職工福利費(fèi) 25萬元，使用 5萬元 （假設(shè)都低于
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