【正文】 務(wù)處理 ?會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理反應(yīng) ?資產(chǎn) :應(yīng)收款重分類 ?負(fù)債 :應(yīng)付款常年掛賬 ?所有者權(quán)益 :資本公積科目變動(dòng) ?損益 :收入單價(jià)波動(dòng)異常 ? 成本是否倒掛 費(fèi)用是否在合理的范圍內(nèi) 外部：稅務(wù)關(guān)注： 2021年稽查形勢(shì) 2021年稽查形勢(shì) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展 2021年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知 國(guó)稅發(fā) [2021]24號(hào)： ? 一、稅收專項(xiàng)檢查指令性項(xiàng)目： ? 二、稅收專項(xiàng)檢查指導(dǎo)性項(xiàng)目 ? 三、嚴(yán)厲查處重大稅收違法案件 ? 四、區(qū)域?qū)ｍ?xiàng)整治 ? 五、做好重點(diǎn)稅源企業(yè)輪查 ? 六、嚴(yán)厲打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng) 2021年稽查形勢(shì) ? 一、稅收專項(xiàng)檢查 指令性項(xiàng)目 ： ? ①資本交易項(xiàng)目 ? ②廣告業(yè)； ? ③ 辦理電子、服裝類產(chǎn)品等 出口退（免）稅的企業(yè) 。 ?1）、應(yīng)納稅所得額計(jì)算要建立在正確會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上 , 申報(bào)首先要審核會(huì)計(jì)利潤(rùn)正確性，再來(lái)調(diào)整差異前提和保障。 ?一般肯定條款： ?特殊否定條款 ?特殊肯定條款 扣除項(xiàng)目一覽表 .xls 扣除類 —扣除原則 稅前扣除原則 對(duì)稅前扣除項(xiàng)目的影響 真實(shí)性原則 共同決定能否扣除 合法性原則 確定性原則 相關(guān)性原則 共同決定扣除的比例或金額 合理性原則 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 分別適用不同的扣除項(xiàng)目，決定具體的扣除時(shí)間 配比性原則 資本化原則 五大扣除專題（實(shí)際發(fā)生，與收入相關(guān)，合理） ?工資福利專題：工資，獎(jiǎng)金，衣食住行福利補(bǔ)貼，勞保費(fèi)，教育經(jīng)費(fèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，五險(xiǎn)一金，年金基金，商業(yè)保險(xiǎn)，辭退補(bǔ)償 ?借款專題：向誰(shuí)借，借多少，扣除標(biāo)準(zhǔn)，擔(dān)保費(fèi)用，賬務(wù)列支渠道，跨期問(wèn)題 ?發(fā)票專題：“以票控稅”與“實(shí)質(zhì)重于形式”，什么是合法的扣稅憑據(jù)？ ?材料估價(jià)與費(fèi)用預(yù)提與跨期列支專題：“權(quán)責(zé)發(fā)生” PK“收付實(shí)現(xiàn)” PK“配比原則” 資產(chǎn)十大風(fēng)險(xiǎn)把控 ?固定資產(chǎn)資本化標(biāo)準(zhǔn)的變化 ?折舊攤銷方法，年限與殘值的政策變遷 ?固定資產(chǎn)改擴(kuò)建后續(xù)支出的政策要求 ?資產(chǎn)的評(píng)估增值 ,減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值變動(dòng)與財(cái)產(chǎn)損失的稅前扣除問(wèn)題？ ?無(wú)形資產(chǎn)的變化 ?長(zhǎng)期待攤費(fèi)用變化 ?裝修支出的稅收處理 ?投資性房地產(chǎn) ?生物資產(chǎn) ?資產(chǎn)稅會(huì)差異的管理方法 虧損十大風(fēng)險(xiǎn)把控 ? 虧損彌補(bǔ)期限 ? 關(guān)于分回的投資收益彌補(bǔ)虧損，以及投資轉(zhuǎn)讓損失稅收處理問(wèn)題 ? 應(yīng)稅所得是否可以彌補(bǔ)免稅虧損 ? 關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)查增所得彌補(bǔ)虧損的處理 ? 關(guān)于虛報(bào)虧損的稽查處理及企業(yè)處理 ? 季度申報(bào)是否可以彌補(bǔ)以前年度虧損 ? 匯總納稅成員企業(yè)的虧損彌補(bǔ) ? 重組業(yè)務(wù)中的虧損彌補(bǔ) ? 清算所得是否可以彌補(bǔ)虧損 ? 境外所得彌補(bǔ)虧損 ? 1核定征收期間是否可以彌補(bǔ)查賬期間虧損 ? 1放棄虧損彌補(bǔ)的利益是否可以重新享受 優(yōu)惠十大風(fēng)險(xiǎn)把控 老稅法優(yōu)惠問(wèn)題：有時(shí)代的烙印 履歷表： ? 成分：外資與內(nèi)資 ? 出生地 :區(qū)內(nèi)注冊(cè)，區(qū)外經(jīng)營(yíng) ? 出生年月：翻牌公司，主辦與協(xié)辦 ? 時(shí)過(guò)境遷：出口，制造優(yōu)惠的變遷 稅收優(yōu)惠 制定優(yōu)惠的原則： 總原則：堅(jiān)持國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策方向，并把促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展和社會(huì)全面進(jìn)步作為制定稅收優(yōu)惠政策的基點(diǎn)。 （ 非居民企業(yè)的兩種納稅方式是不同的） 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)稅收協(xié)定，我國(guó)對(duì)締約國(guó)的居民在征收時(shí)可能要約束征稅權(quán)以及要按照協(xié)定稅率征收預(yù)提所得稅。各地要盡快建立企業(yè)所得稅納稅評(píng)估數(shù)據(jù)庫(kù)，力爭(zhēng)在 3年內(nèi)完成分行業(yè)主要指標(biāo)均值、峰值、預(yù)警值的測(cè)算工作，提高所得稅評(píng)估目標(biāo)選擇的準(zhǔn)確度，降低分戶評(píng)估難度，引導(dǎo)基層人員開展納稅評(píng)估。 非營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：投資所得 ?1股息， 2利息， 3租金， 4特許權(quán)使用費(fèi)， 5財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（含股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得） ?特點(diǎn)： ?收入人分散，而支付人集中的特點(diǎn)，所以采取源泉扣繳的征收方式 ?所得計(jì)算相對(duì)困難，使用了按收入額低稅率征收的模式（除了財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 外的其他收入） 非居民企業(yè)的納稅義務(wù) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 非營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 股息 利息 租金 特許權(quán)使用費(fèi) 外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu) 在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或者提供勞務(wù) 據(jù)實(shí)申報(bào) 核定征收 按收入核定 按經(jīng)費(fèi)支出核定 國(guó)稅發(fā) (2021)3號(hào) 國(guó)稅發(fā) (2021)18號(hào) 國(guó)稅發(fā) (2021)19號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局 19號(hào)令 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 稅收雙邊協(xié)定 據(jù)實(shí)申報(bào) 核定征收 按成本費(fèi)用核對(duì) 按經(jīng)費(fèi)支出核定 按收入核定 兩類非居民 非居民 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)判斷 ?條例第 5條：企業(yè)所得稅法第二條第三款所稱機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括： （一）管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)； （二）工廠、農(nóng)場(chǎng)、開采自然資源的場(chǎng)所； （三）提供勞務(wù)的場(chǎng)所； （四）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所； （五）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于實(shí)施條例規(guī)定折舊年限的 60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法 ）。企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的，在沒(méi)有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算。 ?國(guó)家稅務(wù)總局稽查局關(guān) 2021年稅收專項(xiàng)檢查工作的補(bǔ)充通知（稽便函 【 2021】 10號(hào)） ?（一）資本交易項(xiàng)目主要檢查上市公司和非上市公司的股權(quán)交易項(xiàng)目。 風(fēng)險(xiǎn)并身并不可怕，可怕的是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的無(wú)知 ?——企業(yè)的現(xiàn)狀： ? 不知不覺(jué)去偷稅，糊里糊涂多繳稅 多繳稅 客觀性 1 損失