【正文】 ?(二 )轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。 納稅調(diào)整 ?納稅調(diào)整：會(huì)計(jì)核算與稅收差異 ? 差異按時(shí)間分類：永久性和暫時(shí)性 ?永久性： ? 會(huì)計(jì)不計(jì)稅收計(jì)收入 — 視同銷售 ? 會(huì)計(jì)不計(jì)稅收允許扣除 — 加計(jì)扣除 ? 會(huì)計(jì)作收入稅收不作 — 不征稅、免稅 ? 會(huì)計(jì)作費(fèi)用稅收不作 — 稅收滯納金、罰款 ?暫時(shí)性： ? 應(yīng)納暫時(shí)性 — 加速折舊 ? 可抵減暫時(shí)性 — 準(zhǔn)備金 ?有調(diào)增，也有調(diào)減， ?納稅調(diào)整沒有必要調(diào)帳，也不影響財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)核算 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法 ?會(huì)計(jì)利潤 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》《 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 ?應(yīng)納稅所得額 間接法： 應(yīng)納稅所得額 =會(huì)計(jì)利潤 +納稅調(diào)整增加額 納稅調(diào)整減少額 彌補(bǔ)以前年度虧損 ?應(yīng)納稅額計(jì)算： 抵免稅額 減免稅額 稅率 應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納稅額 幾大差異 ?稅法與會(huì)計(jì)差異 ?流轉(zhuǎn)稅與所得稅差異 ?不同稅種之間的差異 ?總局與地方差異 ?各地政策差異 ?國稅與地稅差異 ?稅政，征管與稽查的認(rèn)定差異 企業(yè)所得稅匯算清繳的攻略方法： 臺(tái)賬管理 收入十大風(fēng)險(xiǎn)把控（范圍，時(shí)間，金額） ? 政府技改補(bǔ)助等政府補(bǔ)貼是否可以不征稅？ ? 拆遷補(bǔ)償是否為免稅收入？ ? 鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)自產(chǎn)鋼構(gòu)用于自己的廠房建設(shè)，是否視同銷售？ ? 買一贈(zèng)一、樣品贈(zèng)送的流轉(zhuǎn)稅與所得稅處理？ ? 收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)上會(huì)計(jì)、流轉(zhuǎn)稅與所得稅的差異以及調(diào)整 ? 建造合同：持續(xù)超過 12個(gè)月的跨期收入如何確認(rèn)？ ? 交鑰匙工程收入確認(rèn)之爭？ ? 租金利息特許權(quán)使用收入的流轉(zhuǎn)稅與所得稅之變 ? 現(xiàn)金折扣，銷售折扣，銷售退回的不同會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理 ? 投資收益稅法政策不同，持有收益和轉(zhuǎn)讓收益如何規(guī)劃？ 扣除專題 稅前扣除 極易存在爭議，且備受征納雙方關(guān)注的領(lǐng)域 扣除 原則： 一般肯定條款： 第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 風(fēng)險(xiǎn)并身并不可怕，可怕的是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的無知 ?——企業(yè)的現(xiàn)狀： ? 不知不覺去偷稅，糊里糊涂多繳稅 多繳稅 客觀性 1 損失性 2 可變性 3 規(guī)律性 4 可預(yù)測(cè)性 5 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn) 可控性 6 潛伏倍增 7 后果多重 8 涉稅風(fēng)險(xiǎn)：共性六點(diǎn)： 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是損失性的（損失不確定性） 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是可變性的 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是有規(guī)律可循的 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是可預(yù)測(cè)的 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是可以管理控制規(guī)避的 規(guī)避、預(yù)防、抑制、轉(zhuǎn)移、補(bǔ)救等多種手段化解 涉稅風(fēng)險(xiǎn)：特性二點(diǎn)： ?風(fēng)險(xiǎn)程度因潛伏時(shí)間積累倍增 ?導(dǎo)致多重后果 ?不僅有經(jīng)濟(jì)利益損失，也包括信用，名譽(yù)損失 ?甚至相關(guān)責(zé)任人的司法追究 納多少 納不納 納什么 什么時(shí)候納 誰來納 在哪里納 一、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)六大類： 納不納稅風(fēng)險(xiǎn) ?案例：不征稅收入是否繳納所得稅 納什么稅風(fēng)險(xiǎn) ?查賬征收與核定征收 ?核定征收核定事項(xiàng)的認(rèn)定（看流轉(zhuǎn)稅與所得稅差異） 誰來納稅的風(fēng)險(xiǎn) 包稅條款爭議的納稅風(fēng)險(xiǎn) 包稅計(jì)稅基礎(chǔ)返算風(fēng)險(xiǎn) 甲供材包稅的稅前扣除爭議 股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅義務(wù)，扣繳義務(wù)人與協(xié)力義務(wù) ?國稅函 (2021)715號(hào) :三、根據(jù)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶為個(gè)人支付的個(gè)人所得稅款，不得在所得稅前扣除。企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算。 非營業(yè)利潤：投資所得 ?1股息， 2利息， 3租金， 4特許權(quán)使用費(fèi)， 5財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（含股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得） ?特點(diǎn)： ?收入人分散，而支付人集中的特點(diǎn)，所以采取源泉扣繳的征收方式 ?所得計(jì)算相對(duì)困難，使用了按收入額低稅率征收的模式（除了財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 外的其他收入） 非居民企業(yè)的納稅義務(wù) 營業(yè)利潤 非營業(yè)利潤 股息 利息 租金 特許權(quán)使用費(fèi) 外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu) 在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或者提供勞務(wù) 據(jù)實(shí)申報(bào) 核定征收 按收入核定 按經(jīng)費(fèi)支出核定 國稅發(fā) (2021)3號(hào) 國稅發(fā) (2021)18號(hào) 國稅發(fā) (2021)19號(hào) 國家稅務(wù)總局 19號(hào)令 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 稅收雙邊協(xié)定 據(jù)實(shí)申報(bào) 核定征收 按成本費(fèi)用核對(duì) 按經(jīng)費(fèi)支出核定 按收入核定 兩類非居民 非居民 營業(yè)利潤判斷 ?條例第 5條：企業(yè)所得稅法第二條第三款所稱機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括： （一）管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)； （二）工廠、農(nóng)場(chǎng)、開采自然資源的場(chǎng)所； （三）提供勞務(wù)的場(chǎng)所； （四）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所； （五）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。根據(jù)稅收協(xié)定，我國對(duì)締約國的居民在征收時(shí)可能要約束征稅權(quán)以及要按照協(xié)定稅率征收預(yù)提所得稅。 ?一般肯定條款： ?特殊否定條款 ?特殊肯定條款 扣除項(xiàng)目一覽表 .xls 扣除類 —扣除原則 稅前扣除原則 對(duì)稅前扣除項(xiàng)目的影響 真實(shí)性原則 共同決定能否扣除 合法性原則 確定性原則 相關(guān)性原則 共同決定扣除的比例或金額 合理性原則 權(quán)責(zé)發(fā)