【正文】 化評估，管理手段 ?防范避稅，經(jīng)濟全球化背景下，反避稅的重要性 四、十大控制： 收入 扣除 資產(chǎn) 虧損 優(yōu)惠 征管 特別納稅調(diào)整 非居民管理 境外抵免 重組清算 企業(yè)所得稅匯算清繳的核心理念： 納稅調(diào)整 新申報表主表框架 ?主表：四大部分共 42行 ?基本結(jié)構(gòu)： ?利潤總額計算、 113 ?應(yīng)納稅所得額計算、 1425 ?應(yīng)納稅額計算、 26— 40 ?附列資料 4142 ?反映企業(yè)所得稅申報的計算過程及基本信息 ?關(guān)系：主表多數(shù)從附表取得相關(guān)數(shù)據(jù)，附表是主表的明細列示 主表 附表 3 附表 4 附表 1 附表 2 附表 11 附表 10 附表 9 附表 7 附表 8 附表 5 附表 6 申報表三層結(jié)構(gòu)與填報順序 ?１、稅法第二十一條：在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。其中，有關(guān)上市公司股權(quán)交易情況可以通過上市公司年報查找，有關(guān)非上市公司股權(quán)交易情況可以通過當?shù)毓ど坦芾聿块T的股權(quán)登記查找 。凡單獨作為企業(yè)管理費列支的，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除。 2021年企業(yè)所得稅匯算清繳 年終技術(shù)盤點和操作攻略 主講人：焉梅 所得稅風險防范三步走： Two One Three 認 識 風 險 選 擇 風 險 把 控 風 險 對稅務(wù)風險進行分析和測試 是管理企業(yè)稅務(wù)風險的重要手段和必要手段 納稅人 寓管于測，以測促管 今天的內(nèi)容 所得稅涉稅風險分析 One 2021匯繳前的稅會安排 Two 方向不對，努力白費 Block Diagram 1 2 3 4 六類風險 十大成因 十項把控 五大評估 今天的內(nèi)容 所得稅涉稅風險分析 One 一什么是納稅風險 ?企業(yè)納稅風險 是企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導致企業(yè)未來利益的可能損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準確性的不確定因素， 結(jié)果就是企業(yè)多交了少交了稅，或者是早交了晚交了稅，或者是交錯了稅。 納多少稅退多少稅減免多少的風險？ ?納多少稅的風險 稅基（兩天的重點） ?減免多少稅的風險：搭車優(yōu)惠問題 什么時候納稅的風險 ?案例：所得稅納稅義務(wù) ?權(quán)責發(fā)生 OR收付實現(xiàn)？ 納稅地點與扣繳地點的風險 納稅地點與扣繳地點風險（甲乙丙） 股權(quán)轉(zhuǎn)讓：甲轉(zhuǎn)讓丙公司股權(quán)給乙 納稅地點：甲所在地？乙所在地？丙所在地？ 21 甲 乙 丙 股權(quán)受讓方 股權(quán)轉(zhuǎn)讓方 股權(quán)被轉(zhuǎn)讓方 納稅地點風險 個人（上海） 案例：假設(shè)李先生住所地在北京，其向長沙的一家公司轉(zhuǎn)讓了其持有的上海公司的股權(quán)，企業(yè)的納稅地點？長沙？上海？北京？（ 國稅函〔 2021〕 285號 ） 22 北京李先生 長沙公司 上海公司 股權(quán)受讓方 股權(quán)轉(zhuǎn)讓方 股權(quán)變更方 納稅地點風險 居民企業(yè)（北京） 案例：假設(shè)甲公司注冊地在北京，其向長沙的一家公司轉(zhuǎn)讓了其持有的上海公司的股權(quán)，企業(yè)的納稅地點？ 23 北京甲公司 長沙公司 上海公司 股權(quán)受讓方 股權(quán)轉(zhuǎn)讓方 股權(quán)變更方 納稅地點風險 非居民企業(yè)（長沙） 案例：假設(shè)美國一家公司，其向長沙的一家公司轉(zhuǎn)讓了其持有的上海公司的股權(quán)，企業(yè)的納稅地點？ 國稅發(fā) 〔 2021〕 3號 24 美國公司 長沙公司 上海公司 股權(quán)受讓方 股權(quán)轉(zhuǎn)讓方 股權(quán)變更方 納稅地點風險 非居民企業(yè)（上海） 案例：假設(shè)美國一家公司，其向日本的一家公司轉(zhuǎn)讓了其持有的上海公司的股權(quán)，企業(yè)的納稅地點 國稅發(fā) 〔 2021〕 3號？ 25 美國公司 日本公司 上海公司 股權(quán)受讓方 股權(quán)轉(zhuǎn)讓方 股權(quán)變更方 涉稅風險產(chǎn)生 10大原因 1 主觀故意 客觀存在 2 內(nèi)部產(chǎn)生 外部產(chǎn)生 3 政策層面 程序?qū)用? 4 會計人員 執(zhí)法人員 5 常規(guī)風險 非常規(guī)風險 二、稅務(wù)風險產(chǎn)生原因： ?主觀客觀因素： 主觀原因：納稅人偽造變造隱匿擅自銷毀賬簿記賬憑證，或者在賬簿上多列支出，或者不列少列收入進行虛假納稅申報 偷稅風險： ?地產(chǎn)企業(yè)的稅負及主管偷稅動因 ?（深圳地產(chǎn)發(fā)票虛開事件） 客觀存在：行業(yè)風險 ?地產(chǎn)行業(yè)：所得稅對預售收入征稅 ?建筑行業(yè) : 異地施工監(jiān)管問題 ?醫(yī)藥行業(yè) : 增值暴力是否增值稅也奇高 ?運輸行業(yè) : 交營業(yè)稅抵增值稅 ?品牌代理商行業(yè) : 為什么？？ ?餐飲行業(yè) : 采購成本如何監(jiān)控 ?投資公司 : 股權(quán)變動在重點監(jiān)控中 二、稅務(wù)風險產(chǎn)生原因： ?內(nèi)部外部因素 ?內(nèi)部：業(yè)務(wù)太過復雜，交易風險 ? 會計處理是否得當 ?外部：稅務(wù)特別關(guān)注事項 內(nèi)部：業(yè)務(wù)流程架構(gòu)診斷 ?（一）研發(fā)風險管理 ?（二）供應(yīng)鏈風險管理 ?（三）生產(chǎn)風險管理： ?（四）銷售鏈風險管理 ?（五）物流鏈風險管理 ?（六）售后服務(wù)領(lǐng)域 ?（七）其他領(lǐng)域：投資，融資，租賃 ?（八）申報環(huán)節(jié) 會計業(yè)務(wù)處理 ?會計業(yè)務(wù)處理反應(yīng) ?資產(chǎn) :應(yīng)收款重分類 ?負債 :應(yīng)付款常年掛賬 ?所有者權(quán)益 :資本公積科目變動 ?損益 :收入單價波動異常 ? 成本是否倒掛 費用是否在合理的范圍內(nèi) 外部：稅務(wù)關(guān)注：