所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤(pán)點(diǎn)和操作攻略(存儲(chǔ)版)
【正文】 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。 ?舉例：對(duì)于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的核算： ?準(zhǔn)則的規(guī)定 ?制度的要求 ?稅法的明確：支持了兩種不同的處理方法（費(fèi)用，資本化） ?申報(bào)表設(shè)計(jì)：會(huì)計(jì)利潤(rùn) 177。 原則上，股權(quán)交易金額50萬(wàn)元以上的企業(yè)都應(yīng)進(jìn)行檢查。 2021年企業(yè)所得稅匯算清繳 年終技術(shù)盤(pán)點(diǎn)和操作攻略 主講人：焉梅 所得稅風(fēng)險(xiǎn)防范三步走： Two One Three 認(rèn) 識(shí) 風(fēng) 險(xiǎn) 選 擇 風(fēng) 險(xiǎn) 把 控 風(fēng) 險(xiǎn) 對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和測(cè)試 是管理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段和必要手段 納稅人 寓管于測(cè)，以測(cè)促管 今天的內(nèi)容 所得稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析 One 2021匯繳前的稅會(huì)安排 Two 方向不對(duì)，努力白費(fèi) Block Diagram 1 2 3 4 六類(lèi)風(fēng)險(xiǎn) 十大成因 十項(xiàng)把控 五大評(píng)估 今天的內(nèi)容 所得稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析 One 一什么是納稅風(fēng)險(xiǎn) ?企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn) 是企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準(zhǔn)確性的不確定因素， 結(jié)果就是企業(yè)多交了少交了稅，或者是早交了晚交了稅，或者是交錯(cuò)了稅。其中，有關(guān)上市公司股權(quán)交易情況可以通過(guò)上市公司年報(bào)查找，有關(guān)非上市公司股權(quán)交易情況可以通過(guò)當(dāng)?shù)毓ど坦芾聿块T(mén)的股權(quán)登記查找 。 ?成本核算結(jié)轉(zhuǎn)，稅法幾乎沒(méi)有任何規(guī)定（除了地產(chǎn)企業(yè)有成本核算辦法，其他行業(yè)嚴(yán)重依賴會(huì)計(jì)） 納稅調(diào)整原則（ S1稅法優(yōu)先原則 ） ?3）、會(huì)計(jì)核算對(duì)于執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 和 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 的納稅人差異不同，調(diào)整思路個(gè)別時(shí)候認(rèn)同差異，大多數(shù)時(shí)候要殊途同歸。 優(yōu)惠分類(lèi)： 一、免稅收入 二、減計(jì)收入 三、加計(jì)扣除 四、減免所得額 六、創(chuàng)投抵扣 稅收優(yōu)惠 五、減免稅 七、抵免所得稅額 稅基減免 稅額減免 優(yōu)惠的程序要求，季度申報(bào)是否可以享受？ 優(yōu)惠是否可以重疊享受 項(xiàng)目性減免優(yōu)惠： 高新技術(shù)企業(yè)減免稅優(yōu)惠 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠 小型微利企業(yè)備案優(yōu)惠 資源綜合利用優(yōu)惠風(fēng)險(xiǎn) 購(gòu)置特殊設(shè)備抵免企業(yè)所得稅 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免稅和減征 殘疾人工資加扣 1養(yǎng)兔養(yǎng)蛇是否可以享受農(nóng)林牧漁優(yōu)惠 1外資終結(jié)與稅收優(yōu)惠的處理 征管五大風(fēng)險(xiǎn)把控 ?國(guó)地稅分享制度改革 ?匯總納稅風(fēng)險(xiǎn)把控 ?核定征收風(fēng)險(xiǎn)把控 ?預(yù)申報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)把控 ?匯繳申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)把控 特別納稅調(diào)整十大避稅與同期資料管理 ?購(gòu)銷(xiāo)高進(jìn)低出避稅與反避稅 ?勞務(wù)避稅與反避稅 ?固定資產(chǎn)避稅與反避稅 ?無(wú)形資產(chǎn)避稅與反避稅 ?資本弱化避稅與反避稅 ?受控外國(guó)公司避稅與反避稅 ?避稅地避稅與反避稅 ?濫用稅收優(yōu)惠與反避稅 ?濫用稅收協(xié)定與反避稅 ?抵消交易避稅與反避稅 非居民所得稅 居民無(wú)限納稅和非居民有限納稅認(rèn)定 非居民的兩種形式 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與非營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得判斷原則 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)納稅方法： 正確地認(rèn)定非居民是否適用我國(guó)對(duì)外簽訂的國(guó)際稅收協(xié)定 防止非居民規(guī)避我國(guó)的稅收 1）、居民與非居民 稅法：第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱(chēng)企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。要構(gòu)建起一套 重點(diǎn)評(píng)估 、 專(zhuān)項(xiàng)評(píng)估 、 日常評(píng)估 相結(jié)合的所得稅評(píng)估工作機(jī)制。 4）、非居民營(yíng)業(yè)收入 ?營(yíng)業(yè)利潤(rùn)： ? ? ?（ 1）按收入總額核定應(yīng)納稅所得額 ?（ 2）按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額 ?（ 3）按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額 5）、稅收協(xié)定 ?正確地認(rèn)定非居民是否適用我國(guó)對(duì)外簽訂的國(guó)際稅收協(xié)定 ? 我國(guó)與 93個(gè)國(guó)家簽訂了避免雙重征稅協(xié)定（簡(jiǎn)稱(chēng)稅收協(xié)定）。 納稅主權(quán) :(居民非居民 ,境內(nèi)境外所得 ) 來(lái)源于中國(guó) 境外所得 來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得 與境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所實(shí)際聯(lián)系 與境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所無(wú)實(shí)際聯(lián)系 居民企業(yè) 中國(guó)注冊(cè) √ √ √ 實(shí)際管理地 √ √ √ 非居民企業(yè) 中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所 √ √ 中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所 √ (20%） 2）、非居民兩大類(lèi) 第三條：居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。 特殊肯定條款：規(guī)定特定費(fèi)用支出扣除的方法和限制條件 隱含原則： 稅法沒(méi)有規(guī)定不允許扣除、有限額扣除的，都允許在稅前扣除。 二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因： ?政策程序因素： 政策：存量要精準(zhǔn) +增量要及時(shí) 政策頻繁變化：查補(bǔ)的所得是不是可以補(bǔ)虧 政策傳遞不及時(shí)不到位：外資優(yōu)惠的終結(jié) 政策理解隨意性大：政策性拆遷補(bǔ)償是一個(gè)內(nèi)行人看不懂，外行人不明白的政策 政策認(rèn)定爭(zhēng)議：福利費(fèi)新舊接軌中的認(rèn)定爭(zhēng)議 政策執(zhí)行混亂：工資的收付實(shí)現(xiàn)和權(quán)責(zé)發(fā)生的混亂 信息公開(kāi)透明度差 關(guān)于政策性風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避方法： ?存量政策整理集結(jié)匯編成手冊(cè) ?（易查詢模式） ?增量政策每天、每周、每月、每季 ?訂閱法規(guī)速遞（郵箱，手機(jī)，微博） ?地方性政策及時(shí)在辦稅地公告欄索取 ?有爭(zhēng)議的政策要論證利害，權(quán)衡決策承受相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn) ?執(zhí)行混亂的政策，及早與征管局溝通，達(dá)成共識(shí)，防范未來(lái)風(fēng)險(xiǎn) 程序性風(fēng)險(xiǎn) ?優(yōu)惠審批： 加速折舊如何享受，軟件 2年攤銷(xiāo)的如何核準(zhǔn)享受？ ?財(cái)損報(bào)批： 股權(quán)轉(zhuǎn)讓的損失怎么列支？ ?優(yōu)惠備案： 備案如何備，后備
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