【正文】 性 2 可變性 3 規(guī)律性 4 可預(yù)測性 5 稅務(wù)風(fēng)險特點(diǎn) 可控性 6 潛伏倍增 7 后果多重 8 涉稅風(fēng)險：共性六點(diǎn)： 稅務(wù)風(fēng)險是客觀存在 稅務(wù)風(fēng)險是損失性的（損失不確定性） 稅務(wù)風(fēng)險是可變性的 稅務(wù)風(fēng)險是有規(guī)律可循的 稅務(wù)風(fēng)險是可預(yù)測的 稅務(wù)風(fēng)險是可以管理控制規(guī)避的 規(guī)避、預(yù)防、抑制、轉(zhuǎn)移、補(bǔ)救等多種手段化解 涉稅風(fēng)險：特性二點(diǎn)： ?風(fēng)險程度因潛伏時間積累倍增 ?導(dǎo)致多重后果 ?不僅有經(jīng)濟(jì)利益損失，也包括信用，名譽(yù)損失 ?甚至相關(guān)責(zé)任人的司法追究 納多少 納不納 納什么 什么時候納 誰來納 在哪里納 一、企業(yè)稅收風(fēng)險六大類： 納不納稅風(fēng)險 ?案例：不征稅收入是否繳納所得稅 納什么稅風(fēng)險 ?查賬征收與核定征收 ?核定征收核定事項的認(rèn)定（看流轉(zhuǎn)稅與所得稅差異） 誰來納稅的風(fēng)險 包稅條款爭議的納稅風(fēng)險 包稅計稅基礎(chǔ)返算風(fēng)險 甲供材包稅的稅前扣除爭議 股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅義務(wù)，扣繳義務(wù)人與協(xié)力義務(wù) ?國稅函 (2021)715號 :三、根據(jù)企業(yè)所得稅和個人所得稅的現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人、個人獨(dú)資和合伙企業(yè)、個體工商戶為個人支付的個人所得稅款，不得在所得稅前扣除。 重點(diǎn)項目管理 ? 在重點(diǎn)項目管理方面，近年來稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷強(qiáng)化股息紅利所得、二手房轉(zhuǎn)讓所得、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得等個人所得稅征收管理，對高收入者的資本性所得、財產(chǎn)性所得等非勞動所得征管措施日益加強(qiáng)，帶動相關(guān)所得項目個人所得稅收入增長。 納稅調(diào)整 ?納稅調(diào)整：會計核算與稅收差異 ? 差異按時間分類：永久性和暫時性 ?永久性： ? 會計不計稅收計收入 — 視同銷售 ? 會計不計稅收允許扣除 — 加計扣除 ? 會計作收入稅收不作 — 不征稅、免稅 ? 會計作費(fèi)用稅收不作 — 稅收滯納金、罰款 ?暫時性： ? 應(yīng)納暫時性 — 加速折舊 ? 可抵減暫時性 — 準(zhǔn)備金 ?有調(diào)增，也有調(diào)減， ?納稅調(diào)整沒有必要調(diào)帳，也不影響財務(wù)和會計核算 應(yīng)納稅所得額的計算方法 ?會計利潤 《 企業(yè)會計制度 》《 小企業(yè)會計制度 》《 企業(yè)會計準(zhǔn)則 》 ?應(yīng)納稅所得額 間接法： 應(yīng)納稅所得額 =會計利潤 +納稅調(diào)整增加額 納稅調(diào)整減少額 彌補(bǔ)以前年度虧損 ?應(yīng)納稅額計算： 抵免稅額 減免稅額 稅率 應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納稅額 幾大差異 ?稅法與會計差異 ?流轉(zhuǎn)稅與所得稅差異 ?不同稅種之間的差異 ?總局與地方差異 ?各地政策差異 ?國稅與地稅差異 ?稅政，征管與稽查的認(rèn)定差異 企業(yè)所得稅匯算清繳的攻略方法： 臺賬管理 收入十大風(fēng)險把控（范圍，時間，金額） ? 政府技改補(bǔ)助等政府補(bǔ)貼是否可以不征稅？ ? 拆遷補(bǔ)償是否為免稅收入？ ? 鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)自產(chǎn)鋼構(gòu)用于自己的廠房建設(shè)，是否視同銷售？ ? 買一贈一、樣品贈送的流轉(zhuǎn)稅與所得稅處理？ ? 收入的確認(rèn)時點(diǎn)上會計、流轉(zhuǎn)稅與所得稅的差異以及調(diào)整 ? 建造合同：持續(xù)超過 12個月的跨期收入如何確認(rèn)？ ? 交鑰匙工程收入確認(rèn)之爭？ ? 租金利息特許權(quán)使用收入的流轉(zhuǎn)稅與所得稅之變 ? 現(xiàn)金折扣，銷售折扣，銷售退回的不同會計與稅務(wù)處理 ? 投資收益稅法政策不同，持有收益和轉(zhuǎn)讓收益如何規(guī)劃？ 扣除專題 稅前扣除 極易存在爭議，且備受征納雙方關(guān)注的領(lǐng)域 扣除 原則： 一般肯定條款： 第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 稅法：第二條 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè) 本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。 ?(二 )轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。 ?納稅評估五大通用指標(biāo) ： ?收入類指標(biāo) ?成本類指標(biāo) ?費(fèi)用類指標(biāo) ? 利潤 類指標(biāo) ?資產(chǎn)類指標(biāo) ?納稅風(fēng)險評估指標(biāo)的配比分析 ?1主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率配比分析 ?2主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)成本變動率配比分析 ?3主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)費(fèi)用變動率配比分析 ?4主營業(yè)務(wù)成本變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率配比分析 ?5資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤率配比分析： ?6存貨變動率、資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率配比分析： 總結(jié) Block Diagram 1 2 3 4 六類風(fēng)險 十大成因 十項把控 五大評估 納多少 納不納 納什么 什么時候納 誰來納 在哪里納 六大風(fēng)險 十大成因 涉稅風(fēng)險產(chǎn)生原因 1 主觀故意 客觀存在 2 內(nèi)部產(chǎn)生 外部產(chǎn)生 3 政策層面 程序?qū)用? 4 會計人員 執(zhí)法人員 5 常規(guī)風(fēng)險 非常規(guī)風(fēng)險 納稅評估五大通用指標(biāo) ： ?收入類指標(biāo) ?成本類指標(biāo) ?費(fèi)用類指標(biāo) ? 利潤 類指標(biāo) ?資產(chǎn)類指標(biāo) 十大控制： 收入 扣除 資產(chǎn) 虧損 優(yōu)惠 征管 特別納稅調(diào)整 非居民管理 境外抵免 重組清算 結(jié)束語： ?課堂上的培訓(xùn)學(xué)習(xí)內(nèi)容結(jié)束了，但是工作中的2021年的匯算清繳才剛剛拉開序幕 游刃尤“魚” Email: