企業(yè)所得稅的稅收籌劃(完整版)
【正文】 企業(yè)是設(shè)立成具有法人資格的企業(yè)如公司制企業(yè)還是設(shè)立成個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)，其稅收負(fù)擔(dān)明顯不同。 ? 包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織和依照外國（地區(qū)）法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。 ? 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。外資若在中國境內(nèi)設(shè)立為具有法人資格的企業(yè)，包括中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)和外資企業(yè)，就會(huì)成為中國的居民納稅人，對(duì)在中國境內(nèi)注冊(cè)的企業(yè)的境內(nèi)、境外所得全部在中國納稅；若設(shè)立為外國企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，就是中國的非居民納稅人，其納稅義務(wù)就會(huì)不同，僅就其來源于中國境內(nèi)的所得以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。由于分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，與總機(jī)構(gòu)合并納稅，可以享受盈虧互補(bǔ)的好處，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，達(dá)到少交企業(yè)所得稅的目的，至少可以獲得資金的時(shí)間價(jià)值。企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額。 ? 按照企業(yè)所得稅法，企業(yè)的免稅收入包括： ? 國債利息收入 ? 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 ? 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)或場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)或場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息及紅利等權(quán)益性投資收益 ? 符合條件的非營(yíng)利組織的收入。 ? 再如，實(shí)施條例規(guī)定發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法包括先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法，這也為發(fā)出存貨的成本扣除提供了籌劃的空間。 ? 首先，要推遲收入的確認(rèn)； ? 其次，要準(zhǔn)確核算和增加不征稅收入及免稅收入額； ? 最后，要盡量增加當(dāng)期扣除。 第五章 23 國家需要重點(diǎn)扶持的高科技企業(yè) ? 國家需要重點(diǎn)扶持的高科技企業(yè)是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)： ? 產(chǎn)品（服務(wù)）屬于 《 國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》規(guī)定的范圍； ? 研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例； ? 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例； ? 科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例； ? 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。 第五章 25 第五節(jié) 稅收優(yōu)惠的籌劃 ? 企業(yè)所得稅法的稅收優(yōu)惠，將原來以地區(qū)性優(yōu)惠為主，轉(zhuǎn)向以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主。 第五章 28 End of Chapter 5 。 ? 企業(yè)在投資規(guī)劃時(shí)，要充分考慮生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向是否會(huì)有稅收優(yōu)惠。 ? 小型微利企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額的籌劃，還存在一個(gè)臨界點(diǎn)的問題。 第五章 21 第四節(jié) 稅率的籌劃 ? 盡量降低企業(yè)適用的稅率。若企業(yè)盈利，則采用先進(jìn)先出法有利于減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；在通貨膨脹時(shí)，若企業(yè)盈利，采用加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1