企業(yè)所得稅的稅收籌劃-文庫吧
2025-04-23 12:00 本頁面
【正文】 際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。因此，外資在中國設(shè)立營業(yè)機構(gòu)也有稅收籌劃的空間。 第五章 6 案例 51 ? 有 4個投資者擬共同出資設(shè)立一小型企業(yè)，預(yù)計年盈利200,000元。從稅務(wù)籌劃的角度該企業(yè)應(yīng)采用合伙形式還是有限責(zé)任公司形式？ ? 假設(shè)設(shè)立有限責(zé)任公司的稅后利潤全部以現(xiàn)金股利分配給投資者，每個投資者出資額相同，無納稅調(diào)整事項。 第五章 7 稅負比較 ? 有限責(zé)任公司： ? 企業(yè)所得稅： 200,000 25%=50,000（元） ? 個人所得稅 ?200,00050,000)/4 20% 4=30,000(元 ) ? 稅后利潤： 200,00050,00030,000=120,000(元 ) ? 合伙形式： ? 個人所得稅： 200,000 35%6,750=63,250（元） ? 稅后利潤： 200,00063,250=136,750（元） ? 采用合伙形式成立企業(yè)。 第五章 8 第二節(jié) 總分支機構(gòu)的籌劃 ? 企業(yè)所得稅法規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴大，需要設(shè)立新的營業(yè)機構(gòu)時，采取設(shè)立分支機構(gòu)較為有利。由于分支機構(gòu)不具有法人資格，與總機構(gòu)合并納稅，可以享受盈虧互補的好處，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，達到少交企業(yè)所得稅的目的，至少可以獲得資金的時間價值。 ? 企業(yè)如果采用設(shè)立獨立的具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)如子公司，子公司設(shè)立初期的虧損就不能沖抵母公司的盈利，母公司的應(yīng)納稅所得額就會比設(shè)立分公司時大，當(dāng)期繳納的稅款就會較多，占用企業(yè)的資金也越多。 ? 因此，設(shè)立分公司較設(shè)立子公司更為有利。 第五章 9 例 52 ? W公司有 A、 B、 C、 D四個子公司， 2021年， A公司應(yīng)稅所得額為 500萬元，適用企業(yè)所得稅稅率 25%； B公司應(yīng)稅所得額為 400萬元，適用企業(yè)所得稅稅率 25%； C公司的應(yīng)稅所得額為 300萬元，適用企業(yè)所得稅稅率 25%； D公司的應(yīng)稅所得額為 300萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為 15%； W公司的應(yīng)稅所得額為 100萬元，適用企業(yè)所得稅稅率 15%。 第五章 10 解析 ? A公司應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝ 500 25%=125（萬元） ? B公司應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝ 400 25%=100（萬元） ? C公司應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝ 300 25%=75（萬元） ? D公司和總公司的虧損留作以后年度彌補。 ? 該集團公司 2021年度合計應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為：125+100+75=200（萬元） 第五章 11 若 A、 B、 C、 D為分公司 ? 各分公司不獨立核算，其年度計稅所得額都要并入總公司繳納企業(yè)所
環(huán)評公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1