企業(yè)所得稅的稅務籌劃新-文庫吧
2025-04-23 12:00 本頁面
【正文】 2021/6/15 7 ? 例二： B公司所得稅稅率為 25%， 2021年 1月擬投資設立回收期長的公司，預測該投資公司當年虧損 600萬元，假定 B公司當年實現(xiàn)利潤 1000萬元，現(xiàn)有兩方案可供選擇：一是設立全資子公司；二是設立分公司（假設不存在其他納稅調(diào)整事項）。 ? ： ? 子公司當年虧損，不繳納所得稅，其虧損可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度，用以后年度所得彌補。 ? B公司當年繳納的所得稅 =1000 25%=250萬元；集團公司整體稅負 =250萬元。 ? ： B公司當年繳納的所得稅 =（ 1000600） 25%=100萬元。 ? B公司的整體稅負，設立子公司情況下繳納的所得稅比設立分公司繳納的所得稅多繳納 150（ 250100）萬元。 ? 從上述實例可看出，企業(yè)投資設立下屬公司，當下屬公司虧損的情況下，企業(yè)應選擇設立分公司的組織形式。 2021/6/15 8 （ 2） 新稅法規(guī)范了居民企業(yè)和非居民企業(yè)概念，居民企業(yè)承擔全面納稅義務，就其境內(nèi)外全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔有限納稅義務，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。新稅法采用了“登記注冊地標準”和“實際管理機構(gòu)地標準”相結(jié)合的辦法，對居民企業(yè)和非居民企業(yè)作了明確界定，即依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立，但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，都將構(gòu)成中國的居民企業(yè)。這一新變化對外資企業(yè)影響非常大。如果企業(yè)不想成為中國的居民企業(yè)，就不能像過去那樣僅在境外注冊即可，還必須確保不符合“實際管理控制地標準”。外資企業(yè)可利用好這一政策，選擇納稅身份，達到節(jié)稅的目的。 ? 新稅法還規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格營業(yè)機構(gòu)的，應當匯總計算繳納企業(yè)所得稅。這是“登記注冊地標準”和“實際管理機構(gòu)地標準”相結(jié)合的辦法。 2021/6/15 9 ? 綜上所述，在設立企業(yè)時，要考慮好各種組織形式的利弊，做好所得稅的納稅籌劃，再決定是設立公司還是合伙企業(yè)，是子公司還是分公司。 2021/6/15 10 （ 3）在新稅法下，企業(yè)還通過選擇優(yōu)惠稅率進行企業(yè)形式的籌劃。原內(nèi)資企業(yè)所得稅稅率為 33%，新稅法規(guī)定法定稅率為 25%，國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)為 15%，小型微利企業(yè)為 20%，非居民企業(yè)（未在中國境內(nèi)設立機構(gòu)場所）為 20%.應對稅率的變化，具備條件的企業(yè)應努力向高新技術企業(yè)發(fā)展，把握新稅法的優(yōu)惠政策。對于小型微利企業(yè)應注意把握新所得稅實施條例對小型微利企業(yè)的認定條件，掌握企業(yè)所得稅率臨界點的應用。新條例規(guī)定的小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：①工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬
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