銷售業(yè)務(wù)、利潤業(yè)務(wù)(完整版)
【正文】 －－應(yīng)交教育費附加 320 例８ ：開出銀行支票上交本月應(yīng)交的各項稅費共計 25600元。 營業(yè)外支出： 是指企業(yè)發(fā)生的 與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項損失。結(jié)轉(zhuǎn)后 “ 本年利潤 ”的貸方余額為當期實現(xiàn)的凈利潤；借方余額為當期發(fā)生的凈虧損。 ： 遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債 會計與稅法之間的 暫時性差異対稅的影響 劉孝民 基礎(chǔ)會計 所得稅計算的基本程序： 第一步：計算 應(yīng)交稅費 ― 應(yīng)交所得稅 （會計利潤 177。 可供分配的利潤 ：企業(yè)當年實現(xiàn)的 凈利潤加上年初未分配利潤 （或減年初未彌補虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額。 。 全年實現(xiàn)的凈利潤 劉孝民 基礎(chǔ)會計 利潤分配 分配數(shù) 未分配利潤 利潤分配 利潤分配 提 取法定盈余公積 應(yīng)付現(xiàn)金股利 分配數(shù) 分配數(shù) 本年利潤 凈利潤 凈利潤 年終結(jié)轉(zhuǎn) ：未分配利潤 累積未分配利潤 虧損？ （ 累積未彌補虧損 ） （ 虧損 ） 本年利潤 虧損 （ 彌補虧損 ） 利潤分配 盈余公積補虧 彌補虧損 例：某股份公司年初未分配利潤為 10萬元，本年實現(xiàn)凈利潤 200萬元，本年提取法定盈余公積 20萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 80萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適用的所得稅稅率為 25％。 應(yīng)納稅所得額＝ 315－ 15＝ 300 應(yīng)交所得稅＝ 300 25％＝ 75萬元 【 答案 】 B 劉孝民 基礎(chǔ)會計 【 單選 】 某企業(yè) 2021年發(fā)生虧損 100萬元， 2021年實現(xiàn)稅前會計利潤 600萬元，其中包括國債利息收入50萬元；在營業(yè)外支出中有稅收滯納金罰款 70萬元；所得稅率為 25％。做出利潤分配及年終結(jié)轉(zhuǎn)的分錄。 應(yīng)當分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補虧”和“未分配利潤”等進行明細核算。 公司制企業(yè)應(yīng)當按照凈利潤（減彌補以前年度虧損）的 10%提取。 借：所得稅 費用（ 倒擠 ） 借或貸：遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債 貸：應(yīng)交稅 費 — 應(yīng)交所得稅 當期所得稅 遞延所得稅 利潤表中的所得稅費用有兩部分組成： 當期所得稅、遞延所得稅。 二、 利潤的實現(xiàn) 賬戶設(shè)置： 會計期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法： 表結(jié)法和賬結(jié)法 劉孝民 基礎(chǔ)會計 損益類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)－－ 利潤實現(xiàn) 本期 結(jié)轉(zhuǎn)額 借 貸 收入類賬戶 借 貸 本年利潤 收入 借 貸 費用類賬戶 本期 增加額 本期 結(jié)轉(zhuǎn)額 費用 （虧損） 利潤 收入＜費用 收入＞費用 本期 增加額 期末，將本期發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本 100000元，營業(yè)稅金及附加 5000元，管理費用 30000元，財務(wù)費用 2021元，銷售費用 10000元結(jié)轉(zhuǎn) “本年利潤”賬戶。 所得稅費用 ：核算企業(yè)確認的應(yīng)從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。 借：應(yīng)交稅費 25600 貸：銀行存款 25600 借：銷售費用 8200 貸：銀行存款 8200 劉孝民 基礎(chǔ)會計 利潤的構(gòu)成 財務(wù)成果的形成與分配業(yè)務(wù) 利潤實現(xiàn)的核算 利潤分配的核算 劉孝民 基礎(chǔ)會計 一、利潤的構(gòu)成 利潤：是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。 借：銀行存款 105300 貸：主營業(yè)務(wù)收入－－ A產(chǎn)品 600
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