銷售業(yè)務(wù)、利潤業(yè)務(wù)-免費閱讀
【正文】 該企業(yè) 2021年所得稅費用為（ ）萬元。假定不考慮其他因素。 劉孝民 基礎(chǔ)會計 設(shè)置的主要賬戶 利潤分配 ：核算企業(yè)利潤的分配 (或虧損的彌補 )和歷年分配 (或彌補 )后的余額。 劉孝民 基礎(chǔ)會計 利潤分配的順序 (超過 5年補虧期 ) 。 納稅調(diào)整額） 稅率 第二步：遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債 第三步：倒擠 所得稅費用 。 （賬結(jié)法） 年度終了 ，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤或虧損，轉(zhuǎn)入 “ 利潤分配 ” 科目，結(jié)轉(zhuǎn)后 “ 本年利潤 ” 應(yīng)無余額 。 主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈支出、盤虧損失、罰款支出、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失等。 例９ ：某公司為宣傳新產(chǎn)品發(fā)生廣告費 8200元，均用銀行存款支付。貨已發(fā)出，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬收訖。 劉孝民 基礎(chǔ)會計 設(shè)置的主要賬戶 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預收賬款、應(yīng)交稅費等 劉孝民 基礎(chǔ)會計 賬戶設(shè)置 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” ： 核算企業(yè)根據(jù)收入準則確認的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。 注意： 企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動發(fā)生的相關(guān)稅費，也在 “ 營業(yè)稅金及附加 ” 賬戶核算。 借：應(yīng)收賬款 11700 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1700 借：其他業(yè)務(wù)成本 7500 貸：原材料 7500 劉孝民 基礎(chǔ)會計 例 6：假設(shè)該公司所生產(chǎn)的 A產(chǎn)品為應(yīng)繳納消費稅的產(chǎn)品，消費稅率為 10%，計算本公司應(yīng)繳納的消費稅。 投資收益 （ 2） 利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 （ 3） 凈利潤 =利潤總額－所得稅費用 劉孝民 基礎(chǔ)會計 賬戶設(shè)置 營業(yè)外收入 ：是指企業(yè)發(fā)生的 與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項利得 。 借：銀行存款 2021 貸：營業(yè)外收入 2021 借：營業(yè)外支出 30000 貸：銀行存款 30000 借：應(yīng)付賬款 4000 貸：營業(yè)外收入 4000 劉孝民 基礎(chǔ)會計 “本年利潤 ” 賬戶： 核算企業(yè)當年實現(xiàn)的凈利潤 (或發(fā)生的凈虧損 )。 劉孝民 基礎(chǔ)會計 ： 應(yīng)納稅所得額 =稅前會計利潤 177。 按照稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)購買國債的利息收入免交所得稅；違反環(huán)保政策罰款不允許稅前扣除。公司制企業(yè)可根據(jù)股東大會決議提取任意盈余公積。 結(jié)轉(zhuǎn)后，除 “ 未分配利潤 ” 明細科目外，其他明細科目應(yīng)無余額。 劉孝民 基礎(chǔ)會計 【 單選 】 某企業(yè) 2021年度利潤總額為 315萬元，其中國債利息收入為 15萬元。 應(yīng)納稅所得額＝ 600－ 100－ 50＋ 70＝ 520 應(yīng)交所得稅＝ 520 25％＝ 130 【 答案 】 B 劉孝民 基礎(chǔ)會計 【 判斷 】 年度終了，只有在企業(yè)盈利的情況下，才應(yīng)將 “ 本年利潤 ” 科目的本年累計余額轉(zhuǎn)入 “ 利潤分配 ——未分配利潤 ” 科目。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營業(yè)利潤為（ ）萬元。 應(yīng)付股利： 核算企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準的利潤分配方案確定應(yīng)分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。 企業(yè)的盈余公積金主要用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本、發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤。所得稅稅率為 25%。 例 損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)核算舉例 借：主營業(yè)務(wù)收入 202100 貸：本年利潤 202100 例 借：本年利潤
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