【正文】 1 研究的目的和意義 ............................................. 1 文獻綜述 ....................................................... 1 本文主要研究內(nèi)容 ............................................. 2 2 我國稅制的現(xiàn)狀分析 ................................................. 3 我國現(xiàn)行稅制體系 ............................................. 3 具體稅種架構(gòu) .................................................. 3 現(xiàn)行稅制存在的問題 .......................................... 3 相關稅種功能不完善 ..................................... 3 主體稅制結(jié)構(gòu)失衡 ........................................ 4 所得稅結(jié)構(gòu)失衡 .......................................... 4 3 “營改增”前交通行業(yè)稅制狀況 .................................... 4 稅目與稅率 ..................................................... 4 納稅人與扣繳義務人 .......................................... 5 計稅依據(jù) ....................................................... 5 4 營業(yè)稅改征增值稅對交通行業(yè)產(chǎn)生的影響 .......................... 6 營業(yè)稅改征增值稅對交通行業(yè)的影響 營業(yè)稅改征增值稅的背景 ..................................... 6 營業(yè)稅與增值稅的區(qū)別 ................................... 6 交通行業(yè)改征增值稅的原因 ............................. 7 “營改增”的主要內(nèi)容 ........................................ 9 “營改增”對交通運輸業(yè)產(chǎn)生的影響 ....................... 10 對企業(yè)稅負的影響 ....................................... 10 對會計核算的影響 ....................................... 13 對企業(yè)經(jīng)營的影響 ....................................... 16 5 “ 營改增”后交通行業(yè)稅務處理方法分析 ......................... 19 試點企業(yè)為一般納稅人 ....................................... 19 取得試點一般納稅人發(fā)票 ............................... 19 取得試點小規(guī)模納稅人發(fā)票 ............................ 20 取得非試點納稅人發(fā)票 .................................. 21 試點企業(yè)為小規(guī)模納稅人 .................................... 21 6 交通運輸企業(yè)的對策 ................................................ 22 獲取增值稅專用發(fā)票 ......................................... 22 強化內(nèi)部管理 ................................................. 22 合理選擇抵扣時機 ............................................ 23 完善會計核算方法 ............................................ 23 結(jié) 束 語 ............................................................. 24 致 謝 .................................................................. 25 參考文獻 ................................................................ 26 營業(yè)稅改征增值稅對交通行業(yè)的影響 I 營業(yè)稅改征增值稅對交通行業(yè)的影響 摘 要 隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，大量企業(yè)與交通運輸企業(yè)建立了非常緊密的聯(lián)系，運進生產(chǎn)資料和輸出產(chǎn)品都依賴于交通運輸。 論文作者簽名： 年 月 日 畢業(yè)設計（論文）任務書 題目 營業(yè)稅改征增值稅對交通行業(yè)的影響 專業(yè) 學號 姓名 主要內(nèi)容、 基本要求、主要參考資料等： ： （ 1）我國稅制的現(xiàn)狀分析； （ 2）交通運輸業(yè)稅制現(xiàn)狀； （ 3）營業(yè)稅改征增值稅對交通運輸業(yè)產(chǎn)生的影響。除文中已經(jīng)注明引用的內(nèi)容外，本論文的研究成果不包含任何他人創(chuàng)作的、已公開發(fā)表或者沒有公開發(fā)表的作品的內(nèi)容。 （ 4） 論文內(nèi)容要完整，立論明確，論據(jù)充分，條理清晰，分析透徹，推理嚴謹。改革試點范圍現(xiàn)已由上海分批擴大到北京、江蘇、廈門、深圳等 10個省市。我國政府積極推進“營改增”政策的目的是什么，“營改增”到底會給國家、企業(yè)以及整個社會帶來什么樣的變化和影響，交通運輸行業(yè)作為國民經(jīng)濟的基礎行業(yè)會受此影響會有多大，交通運輸企業(yè)又該 如何采取措施來應對這改革所帶來的影響。但是這種做法不利于專業(yè)化分工的發(fā)展。在現(xiàn)代社會中，一個國家的稅收制度可以分為簡單型稅收制度和復合型稅收制度。一方面，人們?nèi)狈Χ惙ㄖR的深入了解，我國對稅法的宣傳力度還不夠，人們對納稅的權(quán)利和義務不是很清楚 ，納稅意識普遍偏低。這種失衡的稅制結(jié)構(gòu)，直接影響了所得稅調(diào)控功能的發(fā)揮，同時也阻礙了各稅種之間協(xié)同作用的發(fā)揮。 3 “營改增”前交通行業(yè)稅制狀況 稅目與稅率 按照稅法規(guī)定，交通運輸業(yè)包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運。遠洋運輸?shù)募{稅人為中國遠洋貨物運輸 有限公司所屬大連、天津等分公司。（ 3）地方鐵路運營業(yè)務的納稅人，為鐵路管理機構(gòu)，即地方鐵路局、公司或其他管理機構(gòu)等。中國國際航空股份有限公司（簡稱國航）與中國國際貨運航空有限公司（簡稱貨航）開展客運飛機腹艙聯(lián)運業(yè)務時，國航以收到的腹艙收入為營業(yè)額；貨航以其收到的貨運收入扣除支付給國航的腹艙收入的余額為營業(yè)額，營業(yè)額 扣除憑證為國航開具的“航空貨運單”。同年，擴大了“營改增”試點范圍。 營業(yè)稅與增值稅的不同之處在于，第一，納稅對象不同。 交通行業(yè)改征增值稅的原因 2020年，我國實現(xiàn)稅收收入 。很多企業(yè)不想重復交稅，所以營業(yè)稅改征增值稅對交通行業(yè)的影響 8 他們就去可能會去減少流通環(huán)節(jié)，然而，減少流通環(huán)節(jié)不是那么簡單的事情，有的企業(yè)實力不夠還是要去做，最后導致面面俱到，經(jīng)營主次難以區(qū)分，管理慢慢變得混亂，效率變得低下，從而逐漸走上了多業(yè)態(tài)、弱而全的經(jīng)營道路，部分實力不強的企業(yè)很可能會因此把自己給拖垮掉了，部分實力強的也很有可能因此而受到牽連，發(fā)揮不了其優(yōu)勢主營業(yè)務，最終把自己給拖瘦了。增值稅作為我國稅制體系當中一項非常重要的稅種，只針 對于流通環(huán)節(jié)中的那一部分新增價值進行征稅 ，沒有對納稅人進行區(qū)別對待，一律一視同仁。 因為現(xiàn)行的 營業(yè)稅與增值稅是分別進行征收的，所以， 部分商品和勞務是不在增值稅的征收范圍的，進而造成增值稅的稅基不廣，征稅范圍窄。 與此 同時 ，中央政府和地方政府收入 分配 也受到了此次改革的 影響。還有，現(xiàn)行的增值稅進項稅額抵扣包括了運輸費用，有利于改革的進一步推進。其稅收分配是按照 75%、 25%的比例分配給中央財政和地方財政。在試點實施前發(fā)生的應稅服務年銷售額換算公式為：銷售額＝連續(xù)不超過 12 個 月應稅服務營業(yè)額合計 /（ 1＋ 3%）。稅負上升主要有兩個原因：一是交通運輸業(yè)稅改前整體營業(yè)稅稅率為 3%，而稅改之后增值稅稅率達到 11%，稅率明顯提升不少。 至于固定資產(chǎn)方面，運輸工具購置成本高、使用壽命較長，大多數(shù)比較成熟的大中型企業(yè)，未來幾年甚至更長時間內(nèi)不可能大量購置固定資產(chǎn)，所以實際可抵扣的固定資產(chǎn)所含進項稅特別少。 稅改后： B 企業(yè)進項稅額抵扣 4000 11%＝ 440 萬元。 對小規(guī)模納稅人的影響 交通運輸業(yè)實施增值稅后，對于應稅服務年銷售額不超過 500 萬元的試點納稅人采取按銷售額和征收率計征增值稅的簡易征收辦 法，征收率為 3%，和原來的營業(yè)稅相比，稅率相差不大?！对圏c實施營業(yè)稅改征增值稅對交通行業(yè)的影響 13 辦法》中對小規(guī)模納稅人做出了征收 3%稅率的規(guī)定。 此外 ，分布于全球各地的代理機構(gòu)，它們組成網(wǎng)絡來給來自全球的顧客提供服務 ,這種服務差不多是覆蓋全球的，國際貨運代理商通過這些，可以讓他們的顧客在全世界各個比較主要的港口城市進行貨物與商品的接發(fā)，這樣就產(chǎn)生了較多的外包環(huán)節(jié)和較為嚴重的重復征收稅的現(xiàn)象，稅改后，它只 針對增值額進行征稅，增值稅將取代營業(yè)稅，每個環(huán)節(jié)都可以抵扣，消除重復征稅所帶來的弊端，有利于減輕企業(yè)的稅收負擔。改征增值 稅后除了要計算銷項稅和進項稅之外，還要進一步規(guī)范使用增值稅專用發(fā)票。其計算公式為：不含稅銷售額 =含稅銷售額 /(1 +稅率 ) ，即 200/(1+6 %) = 萬元。首先，對收入產(chǎn)生影響，提供交通運輸服務的納稅人需要繳納銷項營業(yè)稅改征增值稅對交通行業(yè)的影響 15 稅，凈收入＝含稅銷售額 /（ 1＋稅率），利潤表中反映的營業(yè)收入會下降。現(xiàn)行很多交通運輸企業(yè)不設置賬簿或者賬目混亂，計稅依據(jù)根本無法計算，無法對稅收的源頭進行很好的管理和控制。企業(yè)在接受應稅服務時，按有關規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費 —— 應交增值稅（‘營改增’ 抵減銷項稅額）”科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。 對企業(yè)經(jīng)營的影響 從交通運輸行業(yè)整體來看，營業(yè) 稅改增值稅有利于整個行業(yè)的長遠發(fā)展，而對于交通運輸企業(yè)個體而言影響必定會各不相同。因此，營業(yè)稅改征增值稅后，對于那些技術(shù)先進、資本密度高的新興航空運輸業(yè)和鐵路運輸業(yè)，特別是經(jīng)營高鐵的會因此而獲益頗多。由于應收賬款、貨源的等因素給貨車所帶來的壓力，結(jié)算人已經(jīng)變作車主自己，公司沒有發(fā)揮它應有的作用，公司主要是負責提供代開票據(jù)業(yè)務。同時公路上過多的人為罰款無法抵扣，致使企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額持續(xù)下降，降低了企業(yè)的盈利能力，從而使得交通運輸企業(yè)競爭力減弱。多數(shù)國際貨運代理企業(yè)每月所開出的發(fā)票數(shù)量很多，所取得來自于供應商、顧客的發(fā)票數(shù)量也很多。實施營業(yè)稅改增值稅后，由于維修成本和燃油成本等成本的降低，可以抵扣的費用就會減少，所需要繳納的稅金就會增多。在我國經(jīng)濟水平不斷發(fā)展的同時，人們的生活收入水平也在不斷的提升，因此商業(yè)方面的活動也變得越來越頻繁。 5 “ 營改增”后交通行業(yè)稅務處理方法分析 試 點企業(yè)為一般納稅人 取得試點一般納稅人發(fā)票 營業(yè)稅改征增值稅對交通行業(yè)的影響 20 大地貨物運輸有限公司接受振華貿(mào)易有限公司委托，將一批貨物從 A 地運輸至 B 地，運費為 2800000元。根據(jù)“營改增 ”改革相關 規(guī)定，振華貿(mào)易有限公司取得大地貨物運輸有限公司的 2800000元貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，可按發(fā)票注明的增值稅額 。根據(jù)“營改增”相關政策的規(guī)定，振華貿(mào)易有限公司取得大地貨物運輸有限公司的 2800000元貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，可按發(fā)票注明的增值稅額。 試點企業(yè)為小規(guī)模納稅人 如果試點企業(yè)是小規(guī)模納稅人，從非試點地區(qū)納稅人取得發(fā)票。所以交通運輸企業(yè)應當盡可能的取得相應的增值稅專用發(fā)票。交通運輸企業(yè)可以根據(jù)自身的情況，進行相關的納稅籌劃，同時，高管理水平才能獲得降低稅負的優(yōu)惠，所以，交通運輸企業(yè)也應當加強自身的運營管理水平。此次改革試點的前提條。財務人員應當確保收入核算的正確性，避免因多計算收入而造成的多繳稅現(xiàn)象的發(fā) 生。 強化內(nèi)部管理 第一，交通運輸企業(yè)應該進一步強化企業(yè)的全面戰(zhàn)略預算管 理，做好統(tǒng)籌規(guī)劃工作，積極并穩(wěn)妥的推進企業(yè)經(jīng)營結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型步伐，從整體上優(yōu)化企業(yè)財務結(jié)構(gòu)，控制好內(nèi)部成本，尤其是對各項可以抵扣的成本項目要對其票據(jù)的