【正文】 條例》 標(biāo)準(zhǔn)答案： C 依據(jù)：教材第 71頁(yè) 考核目的：我國(guó)稅法體系的建立和發(fā)展。 考核目的：稅務(wù)登記制度 ，應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任是（ ?）。 （ ?）。 考核目的：稅法適用原則的運(yùn)用。某居民 2020年 4月 1日在我國(guó)境內(nèi)某儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)取得 1998年 4月 1日存入的 5年期儲(chǔ)蓄存款利息 5000元，如果該居民被征收了 1000元的個(gè)人所得稅。下列稅 法屬于稅收法規(guī)的是（ ?）。 考核目的：稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的原因。則該人應(yīng)納稅 額為（ ?）元。 考核目的：稅收本質(zhì)。 （ 1+4%） 4%247。 標(biāo)準(zhǔn)答案： B 依據(jù)：教材第 11 114頁(yè) 考核目的：交通運(yùn)輸業(yè)計(jì)稅依據(jù)的確定 計(jì)算過(guò)程：（ 60+200150） 3% ＝ （萬(wàn)元） （一般納稅人） 2020年 6月向患者銷售藥品（非避孕藥品）及醫(yī)療器械取得收入36800元，向外地某藥店批發(fā)藥品（非避孕藥品），增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 50000元，向消費(fèi)者個(gè)人銷售避孕藥品和用具取得收入 5800元，藥店請(qǐng)專家為顧客提供 醫(yī)療咨詢服務(wù)，取得咨詢收入 6800元（單獨(dú)核算）；本月購(gòu)進(jìn)藥品允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為 9450元。 （一般納稅人）， 2020年 8月從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 368000元，已支付運(yùn)費(fèi) 5800元并取得符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計(jì)稅價(jià)格為 13200元人民幣，材料均已驗(yàn)收入庫(kù)；本月內(nèi)銷貨物的銷售額為 150000元，出口貨物的 離岸價(jià)格為 42020美元，下列表述正確的是（ ?）。（護(hù)膚護(hù)發(fā)品消費(fèi)稅稅率為8％） 標(biāo)準(zhǔn)答案： B 依據(jù)：教材第 20 213頁(yè)。 考核目的：進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的增值稅和消費(fèi)稅稅務(wù)處理和銷售進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理。（金銀首飾消費(fèi)稅率為 5％） 標(biāo)準(zhǔn)答案： A 依據(jù)：教材第 22 22 230頁(yè) 考核目的：銷售金銀首飾應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算 齡球館 2020年 3月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：保齡球票價(jià)收入 860000元，銷售香煙取得收入 8500元，銷售飲料取得收入 12020元，銷售毛巾等日用品取得收入 3200元，把其中的一間辦公室出租給個(gè)人賣飲料，本月取得租金為 6000元；本月支付場(chǎng)租費(fèi) 202000元，工作人員工資 34000元，設(shè)備維修費(fèi) 4800元，其他費(fèi)用 5800元。根據(jù)營(yíng)業(yè)稅制度規(guī)定：納稅人從事建筑安裝業(yè)，無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算，其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力款在內(nèi)，施工企業(yè)從建設(shè)單位取得的提前竣工獎(jiǎng)應(yīng)并入計(jì)稅營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅，計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中不準(zhǔn)扣除任何成本。 ，下列項(xiàng)目不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是（ ?）。 考核目的：資源稅適用稅率的規(guī)定和計(jì)稅數(shù)量的具體規(guī)定。則該公司應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅額為（ ?）元。 ，下列說(shuō)法存在錯(cuò)誤的有（ ?）。 以作為法庭判案直接依據(jù)的稅法解釋有（ ?）。 （ ?）。 、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件，凡用于本單位或本單位的建筑工程的，均應(yīng)視同對(duì)外銷售，在移送使用環(huán)節(jié)征收增值稅 ，應(yīng) 繳納增值稅 ，從建設(shè)單位收取的工程價(jià)款中的材料價(jià)款，屬于向建設(shè)單位銷售建筑材料，應(yīng)繳納增值稅 ，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費(fèi)收入，不征收增值稅 標(biāo)準(zhǔn)答案： A、 B、 C 依據(jù)：教材第 11 11 117頁(yè) 考核目的：增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定。 ，為收到貨款的當(dāng)天 ，為貨物移送的當(dāng)天 ，為收到受托人送交代銷清單的當(dāng)天 ， 為收到貨款的當(dāng)天 ，為收到貨款的當(dāng)天 標(biāo)準(zhǔn)答案： B、 C、 D 依據(jù)：教材第 177頁(yè) 考核目的：增值稅專用發(fā)票的開具時(shí)限 （ ?）。根據(jù)以上資料，下列項(xiàng)目正確的有（ ?）。 ，可以沖減應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額 標(biāo)準(zhǔn)答案： A、 C 依據(jù)：教材第 273頁(yè) 考核目的：金融保險(xiǎn)業(yè)計(jì)稅依據(jù)的確定。 141360元，應(yīng)納消費(fèi)稅 1512020元 181200元，應(yīng)納消費(fèi)稅 1771840元 18000元 126000元 標(biāo)準(zhǔn)答案： A、 D 依據(jù)：教材第 11 20 2 322頁(yè) 考核目的：增值稅計(jì)稅依據(jù)的確定和應(yīng)納稅額的計(jì)算；消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的確定和應(yīng)納稅額的計(jì)算；車輛購(gòu)置稅的計(jì)算。 計(jì)算過(guò)程： 65520247。 （ 1＋ 17％） 10 ％＝ 21310（元） （二） 某煤礦企業(yè)（增值稅一般納稅人） 200年 4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)： （ 1）開采原煤 40000噸； （ 2）采用托收承付方式銷售原煤 480噸，每噸不含稅售價(jià)為 150元，貨物已發(fā)出 ，托收手續(xù)已辦妥，貨款尚未收到； （ 3）銷售洗煤 60噸，每噸不含稅售價(jià)為 303元，款項(xiàng)已收到；把自產(chǎn)同種洗煤 56 噸用于職工宿舍取暖，該煤礦原煤與洗煤的選礦比為 1： ； （ 4）銷售開采原煤過(guò)程中產(chǎn)生的天然氣 45000立方米，取得不含稅銷售額 67490元，并收取優(yōu)質(zhì)費(fèi) 1017元； （ 5）采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質(zhì)原煤 2400噸，每噸不含稅單價(jià) 155元，價(jià)款372020元，購(gòu)銷合同規(guī)定，本月收取三分之一的價(jià)款，實(shí)際取得不含稅價(jià)款 100000元； （ 6）支付水費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為 15200元，其中的 25％用于職工浴池； （ 7）購(gòu)進(jìn)煤炭開采機(jī)械 2臺(tái)，專用發(fā)票上注明的增值稅額為 13600元，運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用為 800元； （ 8）把精選煤 14噸（選礦比為 1： ）贈(zèng)送給關(guān)系單位，該煤礦沒(méi)有同種選煤的銷售價(jià)格，但已知每噸成本為 450元，成本利潤(rùn)率為 10％； （ 9）從小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)勞保用品，普通發(fā)票上注明的價(jià)款為 7208元； （ 10）從某企業(yè)（一般納稅人）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為 6870元； （該煤礦原煤資源稅額為 ／噸，附近石油管理局天然氣資源稅 額為 3元／千立方米）。 標(biāo)準(zhǔn)答案： D 依據(jù)：教材第 149頁(yè) 考核目的：一般納稅人應(yīng)納增值稅額的計(jì)算 計(jì)算過(guò)程：應(yīng)納增值稅額＝ － 18270＝ （元） （ ?）元。但本月內(nèi)企業(yè)實(shí)際支付貨款 20萬(wàn)元，尚未收到增值稅專用發(fā)票； （ 3）丁企業(yè)自建樓房一棟，工程成本 l000萬(wàn)元，建成后將該樓房對(duì)外出售，取得銷售收入2020萬(wàn)元；將現(xiàn)房一棟投資入股甲企業(yè)，后將其股權(quán)的 40％出讓，取得收 入 500萬(wàn)元；將一棟樓房抵押給某銀行使用以取得貸款，當(dāng)月抵減應(yīng)付銀行利息 50萬(wàn)元； （ 4）本月初丙企業(yè)從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)小家電 600件，不含稅單價(jià) 50元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已付清，收到增值稅專用發(fā)票； （ 5）丙企業(yè)本月取得零售收入 760500元，在銷售家用電器時(shí)，采用買一贈(zèng)一方式促銷，贈(zèng)送月初從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)的小家電 300件，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定不含稅金額合計(jì)為 16500元，同時(shí)，在三八 婦女節(jié)時(shí)，把 100件小家電分給女職工作為節(jié)日禮物； （ 6）丙企業(yè)為甲企業(yè)代購(gòu)原材料一批，代購(gòu)資金由甲企業(yè)提供，原材料銷售方為甲企業(yè)開具 增值稅分用發(fā)票，注明價(jià)款 56萬(wàn)元，甲企業(yè)已收到丙企業(yè)轉(zhuǎn)交的專用發(fā)票，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 考核目的：納稅人把購(gòu)進(jìn)的貨物對(duì)外投資，屬于視同銷售行為，在計(jì)算銷項(xiàng)稅時(shí)，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算；采用托收承付結(jié)算方式銷售貨物，納稅人義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并 辦妥托收手續(xù)當(dāng)天；購(gòu)進(jìn)貨物入庫(kù)后憑借從銷貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。 標(biāo)準(zhǔn)答案： D 依據(jù)：教材第 24 277頁(yè) 考核目的：納稅人自建房屋對(duì)外出售，分別按建筑業(yè)的銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅，納稅人以不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資，不征收營(yíng)業(yè)稅，但將其轉(zhuǎn)讓時(shí)，要按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅；將不動(dòng)產(chǎn)抵押抵減利息，屬于出租行為，按服務(wù)業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅。 已知消費(fèi)稅運(yùn)用稅率為：卷煙定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱 150元；比例稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條對(duì)外調(diào)撥價(jià)格在 50元以上（含 50元）的，稅率 45％， 50 元以下的，稅率 30％，煙絲稅率 30％。 標(biāo)準(zhǔn)答案： B 依據(jù)：教材第 212頁(yè) 考核目的：納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按門市部對(duì)外銷售額或銷售數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅。 計(jì)算過(guò)程：從量稅： 150 （ 20＋ 15＋ 2）＝ ?5550（元） 從價(jià)稅：［ 1250020 ＋（ ＋ 2 ） 247。 標(biāo)準(zhǔn)答案： A 依據(jù)：教材第 13 1 14 144頁(yè) 考核目的：納稅人從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，按買價(jià)和繳納的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；購(gòu)進(jìn)貨物根據(jù)從銷貨方取得的增值稅專用發(fā)票發(fā)票確定抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；接受加工勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票上列示的增值稅準(zhǔn)予抵扣；將外購(gòu)的貨物作為福利職工，其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額要轉(zhuǎn)出；購(gòu)進(jìn)貨物支付的運(yùn)費(fèi)按運(yùn)輸費(fèi)用和建設(shè)基金計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；進(jìn)口設(shè)備，屬于購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。 標(biāo)準(zhǔn)答案： A 依據(jù)：教材第 220頁(yè)。 （ 1一 3％） ?3 ％＝ （元） 銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 ： 2020萬(wàn)元 ?5 ％ =1000000（元） 500萬(wàn)元 ??5 ％ =250000（元） 以房產(chǎn)抵押抵減利息應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅： 5000005 ％＝ 25000（元） 丁企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =＋ 1000000＋ 250000＋ 25000＝ （元） （ ?）元。 標(biāo)準(zhǔn)答案： D 依據(jù)：教材第 11 13 13 13 142頁(yè) 考核目的：含稅銷售額的換算。 （增值稅稅率均為 17%，購(gòu)銷貨物成本利潤(rùn)率均為 10%，建筑業(yè)利潤(rùn)率為 20％，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。 計(jì)算過(guò)程：計(jì)稅數(shù)量＝ 480＋（ 60＋ 56） 247。 標(biāo)準(zhǔn)答案： A 依據(jù)：教材第 1 11 132頁(yè) 考核目的：增值稅低稅率的適用范圍，增值稅征收范圍的一般規(guī)定，納稅人把自產(chǎn)的貨物用于職工福利、無(wú)償贈(zèng)送他人，屬于視同銷售，在計(jì)算增值稅時(shí)，按同類貨物的平均價(jià)或組成計(jì)稅價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)；增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定；增值稅的計(jì)算