【正文】 門和經(jīng)辦人員。　?、軐?duì)定期存款或限定用途的存款要查明情況，在清查明細(xì)表中的備注說(shuō)明。若有充抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)金支票、未作報(bào)銷的原始憑證，需在清查表中備注說(shuō)明?！　?duì)各項(xiàng)清理出來(lái)的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬依據(jù)國(guó)家資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，進(jìn)行分類整理并收集合法證據(jù)，以備中介機(jī)構(gòu)鑒證?！　⌒姓聵I(yè)單位對(duì)在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立的各種人民幣、外匯賬戶等要進(jìn)行全面清理?！　」ぷ鞣椒ǎ嘿~務(wù)清理應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，采取倒軋的方式對(duì)各項(xiàng)賬務(wù)進(jìn)行全面清理?！　∥?、行政事業(yè)單位對(duì)在資產(chǎn)清查中新形成的資料，要分類整理形成檔案，按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》進(jìn)行管理，并接受國(guó)家有關(guān)部門的監(jiān)督。各部門、各單位要做好動(dòng)員、培訓(xùn)工作，認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)文件，并結(jié)合本部門本單位實(shí)際制定資產(chǎn)清查的具體實(shí)施方案，保證工作順利完成?！　?3)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具《資產(chǎn)清查專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告》初稿?！　⊙芯恐贫ㄙY產(chǎn)清查工作方案。重點(diǎn)做好各類應(yīng)收款項(xiàng)、對(duì)外投資、賬外資產(chǎn)、資產(chǎn)出租出借和對(duì)外擔(dān)保等事項(xiàng)的清查。　　要求：各單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)機(jī)構(gòu)編制等部門的批準(zhǔn)文件，認(rèn)真做好單位戶數(shù)、人員編制和人員狀況等基本情況的全面清理?！　?三)經(jīng)過(guò)清查后的固定資產(chǎn)，要按照財(cái)政部的統(tǒng)一要求建立健全賬卡，為資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)建設(shè)奠定基礎(chǔ)。　　第四節(jié) 資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日　　此次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，統(tǒng)一以2019年12月31日為基準(zhǔn)日。通過(guò)資產(chǎn)清查，為行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理信息數(shù)據(jù)庫(kù)提供初始信息，在此基礎(chǔ)上，建立全國(guó)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)動(dòng)態(tài)監(jiān)管系統(tǒng)，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，為加強(qiáng)資產(chǎn)管理提供信息支撐?！　〉诙?jié) 資產(chǎn)清查目的　　一、全面摸清家底。　　第三節(jié) 資產(chǎn)清查范圍　　一、2019年12月31日以前經(jīng)機(jī)構(gòu)編制管理部門批準(zhǔn)成立的、執(zhí)行行政、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的各類行政事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體。各部門(單位)向財(cái)政部上報(bào)資產(chǎn)清查結(jié)果時(shí)，要同時(shí)上報(bào)中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)意見(jiàn)?！　∫?、單位基本情況的清理　　單位基本情況清理是指根據(jù)資產(chǎn)清查工作的需要，對(duì)應(yīng)納入資產(chǎn)清查工作范圍的所屬單位戶數(shù)、編制和人員狀況等基本情況的全面清理。　　三、財(cái)產(chǎn)清查　　財(cái)產(chǎn)清查是指對(duì)行政事業(yè)單位各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對(duì)和查實(shí)?！　〉谄吖?jié) 資產(chǎn)清查主要依據(jù)　　《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》　　《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》　　《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》　　《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》　　《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法》　　行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)制度、規(guī)定　　《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》　　第八節(jié) 資產(chǎn)清查工作步驟　　資產(chǎn)清查工作分為前期準(zhǔn)備，組織實(shí)施，資金核實(shí)，賬務(wù)處理，總結(jié)整改完善制度等五個(gè)階段?！　?4)填制《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作基礎(chǔ)表》，編制《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報(bào)表》，撰寫《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報(bào)告》。　　第九節(jié) 資產(chǎn)清查工作要求　　一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)?！　∷?、工作督導(dǎo)?！　?duì)清理編制及人員狀況進(jìn)行登記后，各行政事業(yè)單位要與有關(guān)檔案及編制管理部門核定單位編制的批文相核對(duì)，保證編制及人員狀況清理結(jié)果的真實(shí)、準(zhǔn)確?！　?4)收支掛賬現(xiàn)象等?！　⌒姓聵I(yè)單位在賬務(wù)清理中，對(duì)清理出來(lái)的各種由于會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)因素造成的錯(cuò)賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整?！　?3)清查工作的方法和程序　?、偬顚憽艾F(xiàn)金清查明細(xì)表”，并與現(xiàn)金日記賬、總賬及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符?！　?3)清查工作的方法和程序　?、偬顚憽般y行存款清查明細(xì)表”，并與銀行存款日記賬、總賬及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符?！　、诒P點(diǎn)庫(kù)存有價(jià)證券，并編制盤點(diǎn)表，確定其所有權(quán)權(quán)屬。對(duì)于經(jīng)對(duì)賬后雙方結(jié)果不一致的應(yīng)查明原因，并及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整?！　、谪?cái)務(wù)部門庫(kù)存材料明細(xì)賬余額與物資管理部門的庫(kù)存材料登記賬余額進(jìn)行核對(duì)，做到賬賬相符、賬實(shí)相符?！　?duì)清查出的盤盈、盤虧、積壓、已毀損或需報(bào)廢的材料，應(yīng)當(dāng)查明原因，組織相應(yīng)的技術(shù)鑒定，形成有關(guān)資料，作為申報(bào)庫(kù)存材料清查損溢的附件上報(bào)?！　、诟髻Y產(chǎn)使用部門參照“清查固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表”，在財(cái)務(wù)部門的配合下全面清查盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，與基準(zhǔn)日“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”進(jìn)行核對(duì)，并對(duì)盤點(diǎn)中出現(xiàn)的差異情況進(jìn)行說(shuō)明：　　1)在實(shí)物盤點(diǎn)過(guò)程中，應(yīng)采用以賬對(duì)物、以物對(duì)賬的核對(duì)方法盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)，并在盤點(diǎn)中同時(shí)粘貼固定資產(chǎn)標(biāo)簽(牌)，以便核對(duì)，對(duì)固定資產(chǎn)卡片中固定資產(chǎn)信息不全或存在錯(cuò)誤的，要根據(jù)清查結(jié)果進(jìn)行修改、完善?！　?2)清查工作的責(zé)任分工　　由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。　?、鄹鶕?jù)上述清查情況，完成“應(yīng)繳財(cái)政專戶款清查明細(xì)表”的編制?！　?2)清查工作的責(zé)任分工　　由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他相關(guān)部門配合?！　、鄹鶕?jù)上述清查情況，完成“收入、支出及結(jié)余清查明細(xì)表”?！　?3)清查工作的方法和程序　　結(jié)合行政單位資產(chǎn)清查有關(guān)工作，對(duì)已使用未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的房屋構(gòu)筑物、附屬后勤服務(wù)單位基本情況、未脫鉤經(jīng)濟(jì)實(shí)體基本情況，由行政單位進(jìn)行填報(bào)。　?、芨鶕?jù)上述清查情況，完成“現(xiàn)金清查明細(xì)表”的編制?！　?yīng)收票據(jù)的清查　　(1)清查內(nèi)容　　截止2019年12月31日的應(yīng)收票據(jù)科目中核算的全部?jī)?nèi)容。　　(2)清查工作的責(zé)任分工　　應(yīng)收賬款的清查由財(cái)務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門和人員配合，根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)的性質(zhì)、用途，清查工作要落實(shí)到經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員。　　預(yù)付賬款的清查　　(1)清查內(nèi)容　　截止2019年12月31日填報(bào)單位的預(yù)付賬款。　　其他應(yīng)收款的清查　　(1)清查內(nèi)容　　截止2019年12月31日填報(bào)單位的其他應(yīng)收款。　?、?核實(shí)其他應(yīng)收款的可收回性，有無(wú)對(duì)方單位破產(chǎn)或者死亡的，以及破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回，或者對(duì)方單位長(zhǎng)期未履行償債義務(wù)等情況，對(duì)這些情況所形成的原因及采取的措施需在清查明細(xì)表中進(jìn)行說(shuō)明。　　2)在材料盤點(diǎn)過(guò)程中，應(yīng)采用以賬對(duì)物、以物對(duì)賬的核對(duì)方法盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)?！　〈９懿牧嫌纱９軉挝粎f(xié)助清查，取得代保管單位提供的代保管材料清查盤點(diǎn)表及材料清查明細(xì)表。　　2)在產(chǎn)成品盤點(diǎn)過(guò)程中，應(yīng)采用以賬對(duì)物、以物對(duì)賬的核對(duì)方法盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)?！　〈９墚a(chǎn)成品由代保管單位協(xié)助清查，取得代保管單位提供的代保管產(chǎn)成品清查盤點(diǎn)表及產(chǎn)成品清查明細(xì)表?！　、郾P點(diǎn)庫(kù)存有價(jià)證券，并編制盤點(diǎn)表，確定其所有權(quán)權(quán)屬。　　3)對(duì)實(shí)物盤點(diǎn)情況進(jìn)行整理(考慮清查日至基準(zhǔn)日之間的變化)，確定實(shí)物資產(chǎn)的盤盈、盤虧及毀損等事項(xiàng)，在此基礎(chǔ)上，完成基準(zhǔn)日“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”的編制?！　、诤藢?shí)無(wú)形資產(chǎn)的相關(guān)權(quán)屬證明資料?！　、輷?jù)上述清查情況，完成“預(yù)收賬款清查明細(xì)表”的編制?！　、薷鶕?jù)上述清查情況，完成“其他應(yīng)付款清查明細(xì)表”的編制?！　?3)清查工作的方法和程序　?、偬顚憽皯?yīng)繳財(cái)政專戶款清查明細(xì)表”，并與應(yīng)繳財(cái)政專戶款的明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符?！　、芨鶕?jù)上述清查情況，完成“應(yīng)交稅金清查明細(xì)表”的編制。　　1固定基金的清查　　(1)清查內(nèi)容　　截止2019年12月31日填報(bào)單位的固定基金。　?、跈z查專用基金的計(jì)提是否符合相關(guān)規(guī)定?！　、鄹鶕?jù)上述清查情況，完成“收入、支出及結(jié)余清查明細(xì)表”?！　?3)清查工作的方法和程序　　①填寫“收入、支出及結(jié)余清查明細(xì)表”，并與各項(xiàng)收入、支出的明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。檢查各在建工程項(xiàng)目其驗(yàn)收、處置是否符合規(guī)定。根據(jù)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的總體時(shí)間要求，各單位作出本單位的盤點(diǎn)計(jì)劃并上報(bào)本單位資產(chǎn)清查辦公室?！　?4)盤點(diǎn)時(shí)間　　各單位可根據(jù)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的總體時(shí)間要求，結(jié)合本單位的實(shí)際情況安排具體盤點(diǎn)的時(shí)間，單位中各部門的盤點(diǎn)時(shí)間必須統(tǒng)一?！　?)明確盤點(diǎn)方法，對(duì)于需要使用計(jì)量器具盤點(diǎn)的存貨應(yīng)明確指出并規(guī)定計(jì)量方法，準(zhǔn)備相關(guān)計(jì)量器具?！　?)盤點(diǎn)結(jié)束后，將盤點(diǎn)表、倉(cāng)庫(kù)存貨臺(tái)賬、財(cái)務(wù)存貨賬進(jìn)行核對(duì)，考慮盤點(diǎn)截止日至盤點(diǎn)日存貨的變化情況，倒軋出盤點(diǎn)截止日存貨的數(shù)額，確定盤盈盤虧。　　固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)指引　　(1)盤點(diǎn)總體要求　　清查范圍內(nèi)各單位對(duì)盤點(diǎn)工作應(yīng)給予高度重視，為便于盤點(diǎn)工作的順利進(jìn)行，各單位根據(jù)本單位固定資產(chǎn)實(shí)際情況必須成立由單位主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，固定資產(chǎn)使用部門、財(cái)務(wù)部門、物資供應(yīng)部門及其他相關(guān)部門的負(fù)責(zé)人等組成固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作小組，使盤點(diǎn)工作有專人負(fù)責(zé)。對(duì)于在第三方單位存放的所有權(quán)屬于本單位的以上資產(chǎn)須編制資產(chǎn)項(xiàng)目清單，具備實(shí)地清點(diǎn)條件的各單位須派出工作人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)，無(wú)法進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)的，應(yīng)通過(guò)發(fā)函等方式由第三方單位對(duì)資產(chǎn)項(xiàng)目及數(shù)量予以確認(rèn)?！　?)印制資產(chǎn)清查專業(yè)標(biāo)簽。另外，在實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)注意觀察資產(chǎn)的實(shí)物狀態(tài)，在清查盤點(diǎn)表相關(guān)欄目中進(jìn)行注明。　　(6)報(bào)送材料　　各單位在此次盤點(diǎn)工作中需報(bào)送以下材料：　?、俑鶕?jù)本指引及資產(chǎn)清查辦公室對(duì)資產(chǎn)盤點(diǎn)的要求及安排制訂具體的盤點(diǎn)方案，及時(shí)上報(bào)資產(chǎn)清查辦公室?！　°y行已收、單位未收款項(xiàng)經(jīng)清查擬作為收益的，應(yīng)提供對(duì)方不再追索的證明。　　逾期三年的款項(xiàng)，具有單位依法催收磋商記錄，并且能夠確認(rèn)三年內(nèi)沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)的，要有由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀判斷，出具債務(wù)人已資不抵債的鑒證證明和連續(xù)三年虧損的經(jīng)濟(jì)鑒證證明?！　、賻?kù)存材料保管人對(duì)于盤盈和盤虧的詳細(xì)說(shuō)明?！　”槐I的庫(kù)存材料，將其被盜庫(kù)存材料的賬面價(jià)值，扣除賠償后的差額部分，依據(jù)如下證據(jù)，確認(rèn)為損失：　　(1)向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料?！　∩婕八髻r的應(yīng)有理賠情況說(shuō)明?！　?3)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明。鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗(yàn)報(bào)告等?！　∥慈胭~的負(fù)債，單位應(yīng)提供相關(guān)合同、協(xié)議及會(huì)計(jì)憑證，并提供情況說(shuō)明及內(nèi)部核批文件?！　?4)涉及刑事犯罪的提供有關(guān)司法涉案材料?！　?duì)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，單位為了減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，對(duì)逾期應(yīng)收款項(xiàng)按一定比例折扣后收回(含收回的實(shí)物資產(chǎn))的，應(yīng)有根據(jù)單位管理權(quán)限決定和債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議，以及已收回的收款證明?！　、苌婕八髻r的，應(yīng)有理賠情況說(shuō)明?！　?五)對(duì)外投資清查損溢應(yīng)提供以下證據(jù)：　　有價(jià)證券清查損溢應(yīng)提供的證據(jù)：　　(1)基準(zhǔn)日證券經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)的股票、債券、基金對(duì)賬單?！　?duì)外其他投資清查損溢應(yīng)提供的證據(jù)：　　(1)投資損失是指各單?！　?2)經(jīng)保管人確認(rèn)的有價(jià)證券盤點(diǎn)表(倒推至基準(zhǔn)日)。　　(2)單項(xiàng)金額較大的重要存貨，應(yīng)取得國(guó)家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明。　　涉及刑事犯罪的提供有關(guān)司法涉案材料?！　鶆?wù)人已經(jīng)宣告失蹤、死亡，其遺產(chǎn)不足清償且沒(méi)有繼承人的，應(yīng)當(dāng)取得公安機(jī)關(guān)出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明?！　?2)出納員對(duì)于長(zhǎng)短款的說(shuō)明及相關(guān)單位內(nèi)部核批文件。　　(5)涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說(shuō)明?！　?duì)報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，依據(jù)下列證據(jù)確認(rèn)為損失：　　(1)單位內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明。　　(六)固定資產(chǎn)清查損溢應(yīng)提供證據(jù)：　　對(duì)盤盈的固定資產(chǎn)，依據(jù)下列證據(jù)作為盤盈固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值：　　(1)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表(包括盤盈的數(shù)量、金額等)?！　?3)單位保衛(wèi)部門、上級(jí)部門的審批資料等?！　、郾P虧庫(kù)存材料的價(jià)值確定依據(jù)：包括完整、有效的清查盤點(diǎn)明細(xì)資料、單位內(nèi)部有關(guān)責(zé)任部門審定結(jié)果和審批文件。　　對(duì)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，單位為了減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，對(duì)逾期應(yīng)收款項(xiàng)按一定比例折扣后收回(含收回的實(shí)物資產(chǎn))的，要有根據(jù)單位管理權(quán)限決定和債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議，以及已收回的收款證明?！　∩婕靶淌路缸锏奶峁┯嘘P(guān)司法涉案材料?！　、郾P盈、盤虧的技術(shù)鑒定資料及盤點(diǎn)表存檔，待中介機(jī)構(gòu)審驗(yàn)?！　?)將財(cái)產(chǎn)清查明細(xì)表、資產(chǎn)卡片、財(cái)務(wù)賬進(jìn)行核對(duì)，初步確定盤盈盤虧數(shù)額?！　?)明確從賬到物、從物到賬的盤點(diǎn)方法，對(duì)于需要使用計(jì)量器具盤點(diǎn)的資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)明確指出并規(guī)定計(jì)量方法，準(zhǔn)備相關(guān)計(jì)量器具?！　?5)組織與實(shí)施　?、俦P點(diǎn)人員的組織　　各單位需根據(jù)盤點(diǎn)總體要求分別或統(tǒng)一成立固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作小組，至少有一名主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行總的統(tǒng)一協(xié)調(diào)工作，確保盤點(diǎn)工作的順利進(jìn)行。　　參加盤點(diǎn)的工作人員必須嚴(yán)格按照盤點(diǎn)計(jì)劃規(guī)定的盤點(diǎn)程序步步到位，對(duì)固定資產(chǎn)、在建工程及工程物資進(jìn)行分類、標(biāo)識(shí)、核對(duì)，填寫盤點(diǎn)明細(xì)表?！　?)對(duì)盤盈盤虧、積壓、報(bào)廢存貨需查明原因，做文字說(shuō)明并提供技術(shù)鑒定資料?！　?)與為本單位保管存貨的第三方單位取得聯(lián)系，確定盤點(diǎn)事宜或發(fā)送函證。另外，所有參與盤點(diǎn)工作的人員應(yīng)被分為若干盤點(diǎn)工作小組，指定小組負(fù)責(zé)人，明確各小組的工作范圍，工作職責(zé)。對(duì)盤盈盤虧、長(zhǎng)期積壓、報(bào)廢的存貨必須查明原因并以文字說(shuō)明?！　?未完項(xiàng)目成本的清查　　(1)清查內(nèi)容　　截止2019年12月31日填報(bào)單位未完科研項(xiàng)目成本情況?！　、鄹鶕?jù)上述清查情況，完成“收入、支出及結(jié)余清查明細(xì)表”。　　(2)清查工作的責(zé)任分工　　由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。各單位是否編制收支計(jì)劃，支出是否超出資金規(guī)模?！　?3)清查工作的方法和程序　?、偬顚憽肮潭ɑ鹎宀槊骷?xì)表”，并與固定基金的明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符?！　?2)清查工作的責(zé)任分