第五章-采購與付款循環(huán)審計案例分析(ppt)-文庫吧在線文庫
【正文】 支付，同時檢查該筆債務(wù)的相關(guān)憑證資料，核實交易事項的真實性。 ④審查報告日的全部待處理憑單，確定是否有漏記的應(yīng)付賬款。)等未付款項以外的應(yīng)付及暫收款列入應(yīng)付賬款； 應(yīng)付賬款的歸還不及時，成心拖欠行為； 虛列應(yīng)付賬款，調(diào)節(jié)本錢費用情況； 利用應(yīng)付賬款擴(kuò)大職工福利，發(fā)放錢物情況； 用產(chǎn)品或商品抵頂應(yīng)付賬款，隱瞞收入，偷逃稅金——增值稅的情況。n)也就包括了制造費用中虛列的6O%費用。n l236。nɡ)憑證。 4.注冊會計師審查未入賬債務(wù)，還可以通過如下途徑：(1)未歸檔的購貨發(fā)票；(2)客戶(k232。,課堂練習(xí),注冊會計師在審計乙公司2005年度的購貨業(yè)務(wù)時，收集了以下資產(chǎn)負(fù)債表日前后的購貨業(yè)務(wù)信息，見下表： 要求：指出上述購貨業(yè)務(wù)的會計處理存在哪些問題(w232。)分析〔810〕 －－固定資產(chǎn)及累計折舊審計案例(224。,一、固定資產(chǎn)審計案例(224。ngzīchǎn)分析性復(fù)核,1〕計算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間比較，可能(kěn233。 5〕比較本期與以前各期的固定資產(chǎn)增加和減少 。 注：注意與關(guān)聯(lián)方的固定資產(chǎn)購銷業(yè)務(wù)〔交易合理性、價格合理性〕,第三十八頁，共六十四頁。為此，查賬人員疑心該企業(yè)是否將局部裝飾費用擠入期間費用。第二筆為8月43憑證，會計分錄為： 借：制造費用 6O萬元 貸：銀行存款 6O萬元,第四十一頁，共六十四頁。由于將裝修支出列入了期間費用，所以減少了固定資產(chǎn)的原始(yu225。)折舊審計案例分析,相關(guān)知識點： 累計折舊的實質(zhì)性程序 獲取或編制累計折舊分類匯總表； 確定被審計單位折舊政策(zh232。,案例(224。 要求：請代注冊會計師A指出上述各項中存在的問題，并提出(t237。因此，該公司計提折舊的方法或按月份平均計提年折舊額的1/12，或者是按實際使用月份平均分?jǐn)傆嬏崮暾叟f額。該公司應(yīng)區(qū)別不同(b249。)56,5.根據(jù)企業(yè)會計制度規(guī)定，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)從下月開始計提折舊。n l236。i ji224。 檢查資本化費用的合理性、會計處理的正確性。 5〕檢查長期掛賬的在建工程。,第五十五頁，共六十四頁。)57,2.ABC公司于2006年12月31日增加投資者投入的一條生產(chǎn)線， 其折舊年限為10年，殘值率為0，采用直線法計提折舊，該生產(chǎn)(shēngchǎn) 線賬面原值為1500萬元，累計折舊為900萬元，評估增值為200 萬元，協(xié)議價格與評估值一致； 2007年6月30日對該生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，2007年12月31日 該生產(chǎn)線更新改造完成，發(fā)生的更新改造支出為1000萬元，該 次改造提高了使用性能，但并未延長其使用壽命；截至2007年 12月31日，上述生產(chǎn)線賬面原值和累計折舊分別為2700萬元和 1100萬元。,第五十八頁，共六十四頁。nx237。,練習(xí)(li224。ng)存在的問題，并提出審計意見。ir243。為什么,第六十四頁，共六十四頁。資本支出與收益支出劃分是否正確。)二,某審計人員正在對甲公司的應(yīng)付賬款工程進(jìn)行審計。i)被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提缺乏的跡象是〔 〕 A 經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失 B 累計折舊與固定資產(chǎn)原值比率較大 C 提取折舊的固定資產(chǎn)賬面價值龐大 D 固定資產(chǎn)保險大于其賬面價值 〔 A 〕 審計人員對某公司購貨與付款循環(huán)進(jìn)行審計，該公司明細(xì)帳往來賬戶年末余額及本年度進(jìn)貨總額如下，請問審計人員應(yīng)該選擇哪兩家公司進(jìn)行函證 A 378000，589700 B 0，37656700 C 86000，83990 D 3677800，2637540 〔BD 〕,第六十一頁，共六十四頁。 〔 對 〕 應(yīng)付賬款通常情況(q237。i j236。)57,3.ABC公司于2005年1月購置一臺半自動機(jī)床，價格為800萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為60萬元，采用直線法計提折舊。nshōu)手續(xù)； 丁在建工程不需試運行，其實體建造和安裝工作全部完成，并已到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)，但資產(chǎn)負(fù)債表日后尚發(fā)生少量的購建支出。n)工程審計案例分析,相關(guān)知識點： 在建工程實質(zhì)性程序： 7〕確定在建工程的披露。i ji224。 3〕檢查在建工程的增加數(shù)： 對重大工程，檢查立項批文、預(yù)算總額和建設(shè)批文、施工 承包合同、現(xiàn)場監(jiān)理施工進(jìn)度報告等。n)工程審計案例分析,相關(guān)知識點： 在建工程(gōngch233。,第五十頁，共六十四頁。該公司對其繼續(xù)計提，造成多提折舊，應(yīng)對多提的折舊進(jìn)行沖回。)56,3.融資租入固定資產(chǎn)的折舊年限，應(yīng)根據(jù)不同(b249。n l236。 3.公司有融資租入的設(shè)備4臺，租賃期為5年，尚可使用時間為6年,公司確定的折舊期為6年。ji249。n l236。最后，財會人員不得不拿出工程合同，并主動解釋真相：他們成心在會計憑證摘要欄內(nèi)使用含混不清的語言，不附貼明細(xì)單據(jù)以掩蓋真實的支出內(nèi)容、這樣做的目的是為了人為地減少辦公樓的原始價值。經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)有兩筆業(yè)務(wù)極不正常。,案例55 資本(zīběn)性支出列入收益性支出,〔1〕發(fā)現(xiàn)疑點。,固定資產(chǎn)(g249。,第三十六頁，共六十四頁。)案例分析,3.固定資產(chǎn)的內(nèi)控制度〔略〕 4.固定資產(chǎn)審計實質(zhì)性測試 索取或編制固定資產(chǎn)及累計折舊分類匯總表 分析性復(fù)核 固定資產(chǎn)增加的審查(shěnch225。n l236。,＃131＃1317和＃1318入庫單所對應(yīng)的購貨業(yè)務(wù)應(yīng)登記在2005年度，因為貨物已經(jīng)(yǐ jing)在2005年度實際收到，這三筆購貨業(yè)務(wù)涉及的金額共計260 000元。)職員商討； (4)客戶(k232。,第二十七頁，共六十四頁。,案例(224。oji233。n l236。,二、應(yīng)付賬款審計案例(224。)的方式，因此查找未入賬應(yīng)付賬款是應(yīng)付賬款審計的重點。,函證對象 金額較大的債權(quán)人； 在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大、甚至為零，但卻是企業(yè)重要供貨商的債權(quán)人，因為這種情況下應(yīng)付賬款更可能被低估(dīgū)； 存在關(guān)聯(lián)方交易的債權(quán)人。,二、應(yīng)付賬款審計(shěn j236。)測試,固定資產(chǎn)控制風(fēng)險評估 在此主要闡述固定資產(chǎn)控制測試需要關(guān)注以下幾個方面： 是否建立了固定資產(chǎn)的預(yù)算制度 授權(quán)審批制度是否健全 賬簿記錄是否完整 職責(zé)分工是否合理 資本支出(zhīchū)與收益支出(zhīchū)劃分是否正確 是否認(rèn)期盤點固定資產(chǎn),第十五頁，共六十四頁。應(yīng)建議甲公司將訂購單和發(fā)
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1